企业内部控制标准化管理理论及实践(中行)09-5-12

Logo企业内部控制标准化管理理论及实践王明基Logo第一部分：控制概说Logo一控制的含义（一）控制的含义控制是指对事物的起因、发展及结果的全过程的一种把握，并能预测了解和决定事物的结果。（二）管理控制的含义管理内部控制是指，根据拟定的计划对战略目标的进展情况进行衡量把握和纠偏的过程。Logo二控制的作用（一）控制是了解目标进展状况的唯一方法（二）控制是维系管理活动不悖离组织目标，沿着并纠偏回归目标的关键环节（三）控制系统是授权的有力保障Logo三控制过程控制过程图示：确定业绩标准将实际业绩与计划业绩比较采取纠偏措施贯彻措施衡量实际业绩监控阶段检查阶段纠偏阶段贯彻阶段标准是所期望的业绩水准，他构成了控制过程的基础。一些常用的标准包括：数量、质量、时间和成本。建立标准工作复杂且长而费时并要不断修正。衡量产出的实际数量质量和成本的水平实际业绩是否满足了计划的标准差异有多少？差异产生的原因。偏差产生的原因确定纠偏措施及时纠正并给予指导监督纠偏措施的实施制定计划，建立程序保证纠偏措施可以贯彻Logo四控制类型控制的类型：预期出现的问题前馈控制输入纠正发生的问题同期控制处理预纠正发生后的问题反馈控制输出Logo四控制类型（一）前馈控制1.前馈控制，即发生在实际工作之前的导向性的控制（预防性控制）2.前馈控制在问题发生之前采取管理行动。3.前馈控制是防止问题的发生。前馈控制措施（1）培训（2）失败后的教训升华为经验（3）放弃一些不可控的业务Logo四控制类型（二）同期控制1.同期控制即发生在活动进行中的控制。2.同期控制同期控制可以在发生重大损失之前及时纠正问题。同期控制措施（1）观察，检查时发现问题予以控制。（2）程序或数据异常时发现问题予以控制。Logo四控制类型（三）反馈控制1.反馈控制即控制发生在行动之后。2.反馈控制的缺点在于，管理者获得信息时损失已经造成了。3.多数情况下反馈控制是唯一可用的控制手段。反馈控制措施（1）总结经验，防止今后在发生（2）为完善计划提供依据Logo五控制种类（一）杰罗姆控制分类1.使业绩标准化的控制：功效：有助于提高效率并降低成本。方法：（1）动作时间研究、（2）检查、（3）文字化的程序、（4）表格，如生产进度表。Logo五控制种类（一）杰罗姆控制分类2.保护企业财产的控制：功效：企业财产必须得到保护，以免被盗窃、故意破坏、浪费和滥用。方法：一个包括记录、监护和维护活动的适用系统可作为控制手段。Logo五控制种类（一）杰罗姆控制分类3.是质量标准化的控制：功效：它有助于维持产品的特定质量水平方法（1）蓝图（2）检查和质量统计控制方法Logo五控制种类（一）杰罗姆控制分类4.建立限制范围的控制：功效：这能使授权内容授权范围在不需要高层管理者的许可时也能得以形式。方法：（1）手册指南（2）程序（3）政策方针和内部审计Logo五控制种类（一）杰罗姆控制分类5.衡量工作业绩的控制：功效：评价工作业绩用于管理的各个方面。方法（1）特定报告（2）产出数据（3）业绩评估和内部审计Logo五控制种类（一）杰罗姆控制分类6.计划和项目运作的控制：功效：维系计划和项目顺利运作。方法：（1）销售和生产预测（2）预算（3）成本标准和工作衡量标准Logo五控制种类（一）杰罗姆控制分类7.允许高层管理者保持公司的各种计划和项目平衡平衡所必须的控制：功效：维持公司计划醒目平衡。方法：（1）主预算（2）政策方针和组织手册（3）委员会许可和利用外界咨询Logo五控制种类（一）杰罗姆控制分类8.个体激励的控制：功效：调动员工的积极性。方法（1）提升（2）赏识成就的方法（3）奖励合理化建议Logo五控制种类（二）霍奇（Hodges）和齐格勒（Ziegler）控制分类1.公司范围控制（1）利益（2）方针（3）销售（4）财务（5）在行业中的位置（6）组织结构（7）采购（8）研究Logo五控制种类（二）霍奇（Hodges）和齐格勒（Ziegler）控制分类2.分公司控制（1）利益（2）市场占有率Logo五控制种类（二）霍奇（Hodges）和齐格勒（Ziegler）控制分类3.部门控制（1）产出（2）产品质量（3）原料成本和人工成本Logo五控制种类（二）霍奇（Hodges）和齐格勒（Ziegler）控制分类4.运作控制（1）人工标准（2）间接变动成本（3）原材料标准（4）废品Logo五控制种类（二）霍奇（Hodges）和齐格勒（Ziegler）控制分类5.职能控制（1）销售①产品；②赊销；③产品组合；④广告；⑤销售人员。（2）采购①质量；②存货；③成本。（3）财务①现金；②资本支出；③应收与应付帐；④资本结构。（4）研究与开发①纯理论与应用；②降低成本；③新产品；④单个项目。（5）人事①选拔和培训；②工资与薪酬；③激励。Logo六控制中的反馈（一）反馈1.被衡量的信息通过一定渠道反馈给管理者的过程被称为反馈。2.反馈能告诉管理者哪些工作正在执行中、已产生那种变化、已采取那些措施去调整、修改等等。3.信息包括质量、数量、市场占有率和财务信息。4.反馈的信息对未来的计划、决策和改善是非常重要的Logo六控制中的反馈（一）反馈的两种形式1.可自我纠正的形式自我纠正或自纠机理是指不需从外界采取纠偏措施进行干预就能自我调节的方式。例如：恒温恒湿除尘车间。Logo六控制中的反馈（一）反馈的两种形式2.非自我纠正的形式非自我纠正系统是指在纠偏措施实施前需要外界的干预。质量控制制就是这样的例子。例：管道直径预订标准3CM可接受偏差2.95～3.05CM3.05cm2.95cm3cm失控失控控制上线控制下线理想值Logo七信息技术信息技术作为管理控制的工具是指：（一）管理信息系统必须为满足特殊需要而设计（二）它包括常规信息如每月报告（三）例外的信息（尤其在关键部位上的信息）（四）预测未来是很重要的信息（五）电子设备的运用使得大量数据进行更快更经济的处理成为可能。在具备合适程序条件下，计算机可以对数据进行处理以得到符合逻辑的结论，并将其分类，使之用于管理需要。事实上，数据只有经过加工变成可使用的形式并具有一定的含义才成为信息。Logo八有效控制系统的特性（一）有效控制系统的特性有效的控制系统准确性纠正行为及时性经济性灵活性可理解性合理的标准多重标准强调例外战略地位有效的控制系统是可靠的并产生有效的数据有效的控制系统能够提供及时的信息有效的控制系统在操作上必须是经济的有效的控制系统是灵活的他可以根据变化和机会进行调整有效的控制系统能够被使用者所理解有效的控制系统不仅指出明显的偏差，同时建议采取合适的纠正行动多重衡量可减少重点过窄的倾向由于管理者不能控制所有的事情，控制措施应该仅仅关注那些例外的行为由于管理者不能控制所有事情，他们必须选择那些对组织绩效有战略影响的因素控制必须合理可行Logo八有效控制系统的特性（二）控制系统中的权变因素依靠行走的非正式的、个人及管理正式、非个人及广泛的规章制度许多标准少、易于衡量的标准增加控制的数量和宽度减少控制的数量非正式、自我控制正式及广泛的控制复杂而广泛的控制松散的、非正式的控制小大高低高低公开及有帮助威胁高低组织规模职位和层次分散程度组织规模组织文化活动重要性Logo九管理中控制的定位及与其他系统的关系（一）计划提出了管理者追求的目标（二）组织提供了完成这些目标的结构（三）人力资源提供了人员配备和责任（四）指挥提供了领导和激励环境（五）控制提供了有关偏差的知识以及确保计划运行纠正偏侧措Logo十三种控制系统的特征（一）结果控制（二）过程（程序）控制（三）组织系统控制（四）人力资源系统控制（五）文化控制Logo附：六西格玛（一）什么是六西格玛1.六西格玛（6σ）概念于1986年由摩托罗拉公司的比尔·史密斯提出，此概念属于品质管理范畴，西格玛（∑，σ）指统计学中的标准差。旨在生产过程中降低产品及流程的缺陷次数，防止产品变异，提升品质。Logo附：六西格玛（一）什么是六西格玛3.6σ管理法是一种统计评估法，核心是追求零缺陷生产，防范品责任风险，降低成本，提高生产率和市场占有率，提高顾客满意度和忠诚度。6σ管理既着眼于产品、服务质量，又关注过程的改进。“σ”是希腊文的一个字母，在统计学上用来表示标准偏差值，用以描述总体中的个体离均值的偏离程度，测量出的σ表征着诸如单位缺陷、百万缺陷或错误的概率牲，σ值越大，缺陷或错误就越少。6σ是一个目标，这个质量水平意味的是所有的过程和结果中，99.99966%是无缺陷的，也就是说，做100万件事情，其中只有3.4件是有缺陷的，这几乎趋近到人类能够达到的最为完美的境界。Logo附：六西格玛（一）什么是六西格玛3.六西格玛（SixSigma）是在九十年代中期开始被GE从一种全面质量管理方法演变成为一个高度有效的企业流程设计、改善和优化的技术，并提供了一系列适用于设计、生产和服务的新产品开发工具。继而与GE的全球化、服务化、电子商务等战略齐头并进，成为全世界上追求管理卓越性的企业最为重要的战略举措。六西格玛逐步发展成为以顾客为主体来确定企业战略目标和产品开发设计的标尺，追求持续进步的一种管理哲学。Logo附：六西格玛65432PPM99.9996699.976799.37993.319369.1463%合格率不合格率σLevel3.42336,21066,807308,537Logo附：六西格玛（二）六西格玛管理特征“SixSigma”是一项在从每一件产品、过程和交易中几乎消灭缺陷的方法，是全组织内改进过程性能的战略活动目标：是减少成本和增加收入适用：既可用于制造业也可用于服务行业特征：定量化，系统化，强烈的结果趋向步骤：定义，测量，分析，改进，控制DMAICLogo附：六西格玛1987198919911993199519971999摩托罗拉IBMDECABB柯达德州仪器联合信号通用电器康柏陶氏化工杜邦迪尔洛克希德.马丁日本电器帕卡布捷技术西门子索尼东芝惠尔普气体产品美国运通伏特汽车霍尼韦尔约翰逊控股强生J.P摩根LG集团爱立信美泰克抗星安讯资讯诺基亚飞利蒲雷声普莱克斯三星电子旭电住友联合技术美国邮政服务（三）1999年《财富》全球500强中40个公司实施了SixSigma,其中14个属于前100位Logo附：六西格玛主要Tool活动内容Step活动目标Define定义Measurement测量Analysis分析Improvement改善Control管理•CTQ选定•PROJECT选定•推进组织体系•KickOff•数据收集把握CTQ现在水准•测定方法的明确•原因因子明确•改善方向数立•PROCESS最适化•验证实验•AuditSystem构筑定义问题领域问题定量化•设问/接见•QFD•ProcessMapping•鱼骨图,•LogicTree•关联图•GRAPH分析•假设验证•Melt-In•实验计划法-分散分析-主效分析-CubePlot–回归分析•分层Sampling-RationalSubgrouping•GageR&R•4BlockDiagram•SPC•XBarR管理图影响因子分析致命因子导出及最适化改善效果维持（四）六西格玛管理程序步骤Logo附：六西格玛（五）引入SixSigma的四阶段十二步骤最高管理者承诺推进者决定高层管理意识转变企业战略选择人员课程初步结果评定确定目标要求结果恒心恒新规划培训测量持续改进Logo第二部分：控制的方法Logo第一节：结果（工作目标）控制Logo一关键控制点和标准（一）关键控制点影响经营管理目标实现的关键环节（出问题会影响全局）称为关键控制点。Logo一关键控制点和标准（二）选择关键控制点的问题1.哪些是最能反应本部门业绩的目标2.哪些指标会对全局工作产生深刻影响3.什么指标最能反映我们工作出现了偏差4.什么指标或数据能告诉我谁对这些失败负责5.什么样的控制标准让管理成本最低6.什么标准可以使信息的获得更为经济Logo一关键控制点和标准（三）关键控制点的种类1.物理标准：定义：物理标准是非货币形式的衡量标准，普遍用于操作层