内部审计与企业风险管理

厦门大学硕士学位论文内部审计与企业风险管理姓名：卜淑珍申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：陈汉文20060401内部审计与企业风险管理作者：卜淑珍学位授予单位：厦门大学相似文献(10条)1.期刊论文张航.侯勇.杨立敏风险管理导向的内部审计在我国银行业中的研究-科学教育家2008,(12)目前,我国银行内部审计正由传统的查错防弊审计向现代风险导向审计发展,内部审计正成为风险管理的重要组成部分之一.如何发挥内部审计在银行风险管理中的作用,是我国银行管理中十分重要的问题,值得我们探讨.本文分析了我国银行内部审计与风险管理的现状,提出在银行内部审计中开展风险管理审计以参与银行风险管理的观点.我国银行内部审计参与风险管理是必然且可行的,我国银行内部审计应当顺应自身发展要求,通过风险管理审计积极地参与到风险管理工作当中,实现为组织增值的目标.2.学位论文欧阳云华我国保险公司内部审计参与风险管理探析2007风险管理越来越成为现代企业管理的核心，对以风险为经营对象的保险公司来说尤其如此。我国保险公司在混业综合经营的背景下面临着越来越多的风险因素，如何有效地进行风险管理成为一个热门的话题，很多研究者分别从不同的角度进行了探讨，丰富了风险管理的思想。其中一个广为流行和认可的思想就是要实行全面风险管理。2006年，国务院国有资产监督管理委员会出台了《中央企业全面风险管理指引》。尽管这是一个针对中央企业的风险管理指引，但其中的思想、方法、策略值得其他大型企业的借鉴。全面风险管理的思想认为企业的各个部门、各个员工都在风险管理中充当不同的角色。对保险公司内部而言，在内部控制、治理结构中起着重要作用的内部审计，亦应该在风险管理中发挥更大的作用。恰恰国际内部审计师协会赋予了内部审计参与风险管理的新职能，国内外的内部审计组织都不遗余力地宣传内部审计在风险管理中的作用，风险管理审计成为越来越重要的审计类型。本文就是在这样的背景下探讨保险公司内部审计参与风险管理这一问题。需要说明的是，文章没用直接用“保险公司风险管理审计”作为标题，一方面是为了更明确地突出两者的关系，突出“参与”的角色，另一方面也是淡化审计“监督”的色彩。在一些章节中为了使文句更简洁，则采用了“风险管理审计”的表述方式。本文首先对内部审计与风险管理进行了阐述。内部审计自产生以来，经历了财务审计阶段、业务审计阶段、控制审计阶段、管理审计阶段。90年代末期，为了适应新形势的发展，提升内部审计行业价值，国际内部审计师协会重新定义内部审计，赋予其风险管理的职能，延伸出了风险管理审计，并积极在全球倡导这一理念。在它的推动下，亚洲内部审计协会联合会、中国内部审计协会都在积极探讨、推动内部审计在风险管理中的作用，使内部审计向风险管理审计的方向发展。另一方面，全面风险管理思想在世界各地逐步运用，这一思想的有效实践也需要内部审计的参与。这样，两者找到了契合点，形成了风险管理审计，内部审计开始积极参与到风险管理中去。对于对风险格外注重的保险公司来说，风险管理更加需要内部审计的参与，因此内部审计参与风险管理也有了其必然性和可能性。其次，明确了保险公司内部审计参与风险管理的角色、职责和介入机制。一个完整的风险管理组织体系应该包括决策者、管理者、执行者和协助者。对于保险公司来说，风险管理的决策权往往掌握在董事会、高层管理或者风险管理委员会手中，风险管理部门则成为专门负责风险管理的管理者，风险管理的执行者主要包括各级销售部门、业务管理部门、财务部门、精算部门、投资部门等。由于独特的地位和优势，内部审计部门成为了风险管理协助者，或者说咨询者、顾问、参谋。角色的定位决定了它的基本职责：审查和评价风险管理组织体系的合理性；审查和评价风险识别的充分性；审查和评价风险衡量的恰当性；审查和评价风险防范的有效性，最终为董事会、管理层、其它各部门提供咨询、建议、开展风险管理培训等服务。明确了在风险管理中的角色和职责，内部审计部门参与风险管理也就名正言顺了，那么内部审计如何介入风险管理昵?这就需要内部审计根据自己的专业优势建立科学规范的风险评估监测指标体系，只有自己对风险和风险管理有充分的认识才能去监督评价其他部门的风险管理状况，才能为公司的风险管理提出富有建设性的意见。而在这个过程中，良好的信息交流和反馈机制是必不可少的。再次，文章尝试设计了保险公司内部审计参与风险管理的基本流程。该流程主要包括风险普查、初次评价与排序；年度审计计划；审计实施；审计报告；沟通、协调、建议；后续审计等。从该流程可以看出，和传统内部审计最大的不同在于风险普查、初次评价与排序，它以全面识别、评价企业的风险因素为出发点，通过对这些风险和风险因素进行排序，在此基础上制定审计计划，找出重点审计领域，分配审计资源，着重关注那些对企业影响重大的关键风险因素，实施审计。这样避免了平均用力的弊端，集中主要精力解决主要问题。在实施的过程中，利用内部审计技术的优势，进一步研究风险因素，与相关部门的结论进行对比，找出审计差异，得出审计结论，提出审计建议，并与各部门进行交流，探讨风险管理相关事宜，最终保证风险管理的有效性。最后，阐述在我国保险公司内部审计制度、实践现状的基础上，尝试性地探索了内部审计参与风险管理的对策。受传统计划经济体制的影响，我国保险公司内部审计存在诸多弊端，不能适应现代保险公司发展的要求。这些弊端主要体现在：审计观念落后、职能定位狭隘；在组织上缺乏独立性；内部审计人员知识结构单一、素质较低；审计手段、方法落后等。出于对内部控制、治理结构、风险管理的高度重视，保险监督管理委员会于2007年出台了《保险公司内部审计指引(试行)》，并于2007年7月1日起实施，这对促进保险公司内部审计的发展将起着重要的作用。该指引借鉴了《银行业内部审计指引》和国际内部审计理论和实务的经验，在诸多方面有了很大进步，同时也能寻找到风险管理审计的影子，内部审计参与风险管理受到了一定的重视。如何促进我国保险公司的内部审计在风险管理中的作用从而提高风险管理水平呢?第一，建立相对独立的内部审计组织体系，增强独立性。第二，改变观念，重塑职能体系，坚持“监督型”和“服务型”审计并举。在我国现有的背景下，保险公司内部审计的监督职能不能丢弃，甚至还要加强。但内部审计不只是监督，它更需要开展服务型的工作，参与风险管理就是非常重要的一种服务型工作。第三，改变内部审计人员知识结构，提高他们参与风险管理的能力，因此需要引进各种人才。第四，实现风险管理审计方法、技术的创新。内部审计要参与风险管理，涉及到对企业风险因素的识别、衡量等，信息量巨大，传统的一些手段方法是不可能帮助内审人员完成这些工作的，这就需要采用新的方法手段。文章的主要观点是：1．由于风险管理对保险公司的极端重要性，在全面风险管理的指引下，应该积极让内部审计部门参与到风险管理中来；2．保险公司内部审计在整个风险管理体系中的角色是风险协助者，其职能由这个角色决定；3．以《保险公司内部审计指引(试行)》为契机，赋予内部审计的独立地位，树立“服务型审计”意识，改变工作思路，提高内部审计人员风险管理能力，积极推动内部审计参与到风险管理中来。本文的创新之处有：1．研究视角的创新：从内部审计的角度来研究风险管理，从而丰富了保险公司风险管理理论；2．把一般的内部审计参与风险管理的理论运用到保险行业中，为该理论的发展和运用做出贡献。基于每个行业的特殊性，在企业具体运用时需要把这种一般的指导理论具体化。3.期刊论文林立兴.LINLi-xing内部审计应以风险管理为导向-闽西职业技术学院学报2009,11(4)对企业实现目标具有不利影响的事项代表风险,风险阻碍价值创造或侵蚀既有价值.企业风险管理使管理当局能够有效地应对不确定性以及由此带来的风险和机会,增进创造价值的能力.内部审计应当以风险管理为导向.这有助于企业实现目标、有助于内部审计得以发展以及有助于企业风险管理过程得以改善.内部审计以风险管理为导向的关键性前提是风险管理过程存在并且运行有效,内部审计应当合理介入企业风险管理过程,致力于改善风险管理过程.风险管理整体框架中包括一系列的风险管理活动,在评价风险管理过程等活动中,内部审计应当充分介入并发挥核心作用.而在风险评估等活动中,内部审计应当谨慎介入并发挥协助作用.在确定企业风险偏好等活动中.为了确保内部审计的独立性和客观性,内部审计不应介入这些活动.4.期刊论文高学余.吴婧婷内部审计与风险管理的融合-国际商务财会2009,(3)本文从内部审计和风险管理互动交融关系形成的现实背景、互动关系、目标上的一致性三方面论述了内部审计与风险管理的关系,通过对内部审计在风险管理中的角色定位、内部审计在风险管理中的职责分析说明了内部审计在风险管理中的作用,充分阐述内部审计与风险管理的融合.5.学位论文盛中民高校风险管理与内部审计研究2007从1999年开始，我国高校开始了大规模的扩招和扩建，几年时间我们就迎来了高等教育大众化的时代。然而在高校跨越式发展的同时，高校的各种风险也随之凸显，全国政协2007年7月在政协常委会上公布了一份高校负债问题的报告。报告称，全国高校贷款总额已达2500亿元左右，从总体上看，高校凭借自身力量基本不可能在规定期限内偿还本金，目前部分高校已存在严重的财务风险，有可能引发社会风险。同时，不少高校领导干部在基本建设、设备、教材采购、招生、乱收费等方面因腐败问题而“落马”，高校内部的管理风险也成了媒体的社会焦点问题之一。2004年9月，美国COSO委员会颁布了一个概念全新的COSO报告：《企业风险管理——整合框架》(ERM)。该报告认为内部审计师在评价企业风险管理的有效性以及提出建议方面起着关键作用，他们可以通过监控、检查、评估、报告企业风险管理过程的充分性和有效性以及提出改进建议来帮助管理层和董事会(或审计委员会)履行其职责。ⅡA内部审计的最新定义也要求内部审计活动应协助组织发现并评价重要的风险因素以及改进风险管理与控制制度。高校内部审计作为学校管理的有效手段，也应积极开拓审计范围，参与学校的风险管理，充分发挥内部审计的服务职能，当好领导的参谋和助手。本文拟从高校风险管理与内部审计的角度来研究内部审计在风险管理中的作用和具体实施过程，并针对如何降低高校的综合风险提出相应的改进建议。本文共分为六章，第一章为引言，主要结合当前高校的主要问题和高校内部审计的发展情况来提出高校进行风险管理的必要性和内部审计参与风险管理的现实要求，并简要说明论文的研究方法和结构。第二章为风险管理理论，主要结合COSO报告、ⅡA的定义等来阐述风险和风险管理的定义、风险管理的整合框架、内部审计和风险管理的关系；第三章为文献回顾，主要阐述国内外学者对于风险管理和内部审计的相关研究成果；第四章的内容为高校内部审计与风险管理的现状分析，通过问卷调查了解高校当前面临的主要风险以及高校风险管理和内部审计的现状；第五章的内容为高校内部审计在风险管理中的应用研究；第六章的内容为论文结论、局限性与未来研究方向。本文的创新点是：1、将国际最新的风险管理理论引入到高校的风险管理中，根据高校内部审计的现状调查分析，无论从理论上，还是从现实能力上内部审计尚不能独立承担风险管理的重任，建议成立风险管理委员会作为高校风险管理的领导机构，主要职责是明确各相关职能部门的风险管理职责，并要求它们承担起风险识别和评估、风险应对和监控、风险评价和报告的相关职能。内部审计积极发挥风险识别、评估和监控的功能。2、提出较为简便的7项债务风险指标供高校评估风险参考。6.期刊论文赵坤珺家电连锁企业内部审计参与风险管理的案例分析-商业经济2009,(8)内部审计参与企业风险管理是家电连锁企业发展的必然需求,也是内部审计发展的必然趋势.基于家电连锁业行业背景及S企业的现状,针对S企业内部审计参与风险管理的制约因素,借鉴国内外相关的理论成果,从审计主体角度提出了内部审计参与风险管理的实现途径,即通过改革内部审计组织机制、加强内部审计队伍建设、明确内部审计的角色定位,充分发挥内部审计在风险管理中的建议、监督、协调和咨询作用