基础通关班内部讲义-第七章税收征收管理法律制度(

经济法基础初级会计职称主讲教师：刘老师章节目录CONTENTSPAGE第七章税收征收管理法律制度题型单选、多选、判断题量6题左右分值9分左右考情概览税务管理1.税款征收2.税务行政复议3.税收法律责任4.框架结构第七章税务管理税收征收管理法律制度1.税务机关的权利（2013年多选题）（1）法规起草拟订权；（2）税务管理权（税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理等）；（3）税款征收权（依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等）；（4）税务检查权（查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等）；（5）行政处罚权；（6）其他权利（对纳税人的减、免、退税及延期缴纳税款的申请依法予以审批的权利、阻止欠税纳税人离境的权利、委托代征权、估税权、代位权与撤销权、定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权利、上诉权等）。征纳双方的权利和义务第7章2.税务机关的义务（1）宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务；（2）保密义务；（3）为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务；（4）受理税务行政复议的义务；（5）进行回避的义务；（6）其他义务（受理减、免、退税及延期缴纳税款申请的义务；出示税务检查证明的义务；多征税款立即返还的义务；保护纳税人合法权益的义务等）。第7章税收征收管理法律制度3.纳税人、扣缴义务人的权利（2013年多选题）（1）知情权；（2）要求保密权；（3）享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权；（4）延期申报和延期缴纳税款请求权；（5）多缴税款申请退还权；（6）陈述权、申辩权；（7）要求税务机关承担赔偿责任权。第7章税收征收管理法律制度纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还。第7章税收征收管理法律制度4.纳税人、扣缴义务人的义务（1）按期办理税务登记，并按规定使用税务登记证件的义务；（2）按规定设置账簿，并正确使用、保管有关凭证的义务；（3）按期办理纳税申报的义务；（4）按期缴纳或者解缴税款的义务；（5）接受税务检查的义务；第7章税收征收管理法律制度（6）纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳，或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保义务，然后才可以申请行政复议和起诉；（7）其他义务（滞纳税款须缴纳滞纳金的义务；欠缴税款税额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告的义务；纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应向其主管税务机关报告的义务等）。第7章税收征收管理法律制度【2014】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，自结算缴纳税款之日起一定期限内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，该期限是（）。例题1•单选题A.3年B.2年C.5年D.1年第7章税收征收管理法律制度【答案】A【解析】纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还。第7章税收征收管理法律制度【2014】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税人和扣缴义务人权利的有（）。例题2•多选题多缴税款申请退还权A.陈述权、申辩权B.要求保密权C.知情权D.【答案】ABCD【解析】选项ABCD均属于纳税人和扣缴义务人的权利。第7章税收征收管理法律制度【2014】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税人义务的是（）。例题3•单选题A.申请延期缴纳税款B.接受税务检查C.按期办理纳税申报D.按规定设置账簿【答案】A【解析】（1）选项A：属于纳税人的权利；（2）选项BCD：属于纳税人的义务。第7章税收征收管理法律制度【2013】根据税收征收管理法律制度的规定，下列权利中，属于纳税人权利的有（）。例题4•多选题A.多缴税款申请退还权B.要求保密权C.要求税务机关承担赔偿责任权D.知情权【答案】ABCD【解析】选项ABCD均属于纳税人的权利。第7章税收征收管理法律制度【2013】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关权利的有（）。例题5•多选题A.行政处罚权B.税款征收权C.税务管理权D.阻止欠税纳税人离境【答案】ABCD【解析】选项ABCD均属于税务机关的权利。第7章税收征收管理法律制度1.从事生产经营的纳税人企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应办理税务登记。2.除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，其他负有纳税义务的单位和个人，也应当办理税务登记。税务登记的范围第7章税收征收管理法律制度【2011】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。（）例题•判断题【答案】×【解析】企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，应当办理税务登记。第7章税收征收管理法律制度（2011年不定项选择题、2012年多选题、2013年判断题）1.从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。2.纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）领购发票。税务登记证件第7章税收征收管理法律制度3.纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续：（1）申请减税、免税、退税；（2）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（3）申请开具外出经营活动税收管理证明；（4）办理停业、歇业。4.税务登记证件不得转借、涂改、毁损、买卖或者伪造。（2013年判断题）第7章税收征收管理法律制度5.纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关，并在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。第7章税收征收管理法律制度6.非正常户处理（1）已经办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。（2）纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《征管法》及其实施细则的规定执行。（2013年单选题）第7章税收征收管理法律制度【2014】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内将其全部账号向主管税务机关报告，该期限是（）。例题1•单选题A.领取营业执照之日起15日内B.领取税务登记证件之日起15日内C.纳税义务发生之日起15日内D.开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内第7章税收征收管理法律制度【答案】D【解析】从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。第7章税收征收管理法律制度【2013】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人被列入非正常户超过一定期限的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。该期限是（）。例题2•单选题9个月A.3个月B.4个月C.6个月D.第7章税收征收管理法律制度【答案】B【解析】纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《征管法》及其实施细则的规定执行。第7章税收征收管理法律制度【2013】税务登记证允许转借。（）例题3•判断题【答案】×【解析】税务登记证件不得转借、涂改、毁损、买卖或者伪造。第7章税收征收管理法律制度【2012】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有（）。例题4•多选题A.纳税申报B.开立银行账户C.领购发票D.缴纳税务罚款【答案】BC【解析】纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）领购发票。第7章税收征收管理法律制度我国现行税务登记制度包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。1.设立税务登记（1）从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照（含临时工商营业执照）之日起30日内，申报办理税务登记。（2010年不定项选择题）税务登记的内容第7章税收征收管理法律制度（2）纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况提供的证件和资料包括：①工商营业执照或者其他核准执业证件；②有关合同、章程、协议书；③组织机构统一代码证书；④法定代表人或者负责人、业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。第7章税收征收管理法律制度（3）从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或者提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180日的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地的税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。（4）已经办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地的税务机关申报办理扣缴税款登记；根据税收法律、行政法规的规定可以不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地的税务机关申报办理扣缴税款登记。第7章税收征收管理法律制度2.变更税务登记（1）需要办理工商变更的：自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。（2）不需要办理工商变更的：自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。第7章税收征收管理法律制度3.停业、复业登记（1）实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，纳税人的停业期限不得超过“1年”。（2）税务机关应当收存其税务登记证及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。第7章税收征收管理法律制度4.外出经营报验登记（1）纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营之前，持“税务登记证”向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（简称《外管证》）。《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180日。在同一地累计超过180日的，应当在“营业地”办理税务登记手续。（2）纳税人应当在《外管证》注明地进行生产、经营“之前”向当地税务机关报验登记。（3）纳税人外出经营活动结束，应当向“经营地”税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。第7章税收征收管理法律制度5.注销税务登记（1）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理部门办理注销登记之前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。开业登记、变更登记的顺序：先工商后税务；注销登记的顺序：先税务后工商。解释第7章税收征收管理法律制度（2）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（3）纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（2013年单选题）（4）纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。第7章税收征收管理法律制度【2014】根据税收征收管理法律制度的规定，下列选项中，应当办理注销税务