强化商业企业集团内部财务管理(1)

强化商业企业集团内部财务管理当前，无论是国家国有资产授权形成还是企业自我发展壮大形成的企业集团，其内部财务管理均不同程度地存在着财务管理权限划分失度，财务管理不严密等问题。为此，在提高商业企业经济效益的同时，强化集团的内部财务管理是十分必要的。一、强化集团内部财务会计制度建设，建立科学的财务管理体制。企业内部财务会计制度是企业处理财务会计事务的规范和准绳，可以说，没有内部财务管理制度，企业管理制度就无从谈起。1.强化内部运行机制，指标分解到部门。首先将财务指标分解到各经营部门，按销售额、商品周转次数核定资金占用额，作为考核指标下达到各单位，计划内贷款按银行贷款利率计息，并根据扶优限劣原则，对全年效益高、资金周转快的单位加以奖励。2.强化内部制约，优化库存结构。建立和完善进货责任制和库存商品定期报告制度。对商品购进实行事先监控，从计划制定、货源落实、合同鉴定到货款承付，层层把关，明确货款支付程序和货款审批权限。在库存商品管理上，将存货周转率纳入承包经营责任制作一项重要考核指标。批发环节要把全部库存商品纳入微机管理，制定库存结构分析制度，从商品的购销存三方面进行监控，每月末利用微机对全部库存商品进行排队，对三个月以上的商品库存提出警告；对半年以上的商品库存按比例罚息。3.加大货款回收力度，压缩结算资金占用。在结算资金管理上，在积极推行现款交易的同时，根据客户资信状况，坚持“谁销货，谁收款”的原则，实行灵活的结算办法，并把结算资金回收同个人分配进行挂钩。4.严格控制费用开支，向内部挖潜要效益。始终坚持费用开支预算管理，强化“一支笔”审批制度。对低值易耗品购置，必须编报预算，经领导审批，做到先计划后开支，有计划不超支，无计划不开支。对业务应酬费开支，严格掌握在销售额的3‰以内列支，超支部分扣罚奖金；差旅费实行按区域定额包干，同时实行一次一结算制度。二、强化集团财务管理，要做到“五个统一”。一是统一财务会计制度。各分公司在费用管理、会计核算、资金管理等方面，执行集团统一制定的管理制度，及时、准确地填报内外部会计报表。二是统一资金管理。成本结算中心，提高资金使用效率。为统一资金管理，要成立内部银行机构。对资金统一筹措、统一调度和统一监控。将货币资金结算集中在集团的银行存款结算户，减少资金沉淀，确保经营的正常进行，加强对经营单位资金使用的计划管理，利用资金收支的时间差合理安排银行贷款和还款计划，节约资金利息支出。对经营单位核定资金定额，对定额内外资金实行分档计息，对超定额资金实行罚息，加大公司对经营资金调控和监督的力度。三是统一财务机构设置和财会人员的管理。主要是各分公司的财务经理由集团财务部委派，其工资奖金由集团考核发放，分公司财会人员按集团的标准任用。以改革会计核算体制为契机，从严定岗，以岗定人，对全公司财会人员进行培训、调整，使财会人员的综合业务素质得到普遍提高，为公司的发展培养后备人才。四是统一税务管理。集团负责协调与税务部门的关系，对各分公司所得税、流转税进行统一管理，对增值税发票要做到统一发放、统一管理，经常检查，随时监督，以免出现差错。五是统一固定资产管理。把下属企业的固定资产全部收归集团，对政府统一承担国有资产的保值增值责任，在全面清产核资的基础上，将确定的固定资产下放到各企业，各企业必须确保所使用的固定资产完好和增值。国有资产的购置、变卖、出租、报废等必须由企业书面申请，经集团审验，报国有资产管理部门批准后执行。集团以各下属企业固定资产净值为基础，参考企业规模、性质、特点等具体情况，采取“下达指标，利润承包，超利归己”，不足部分由全员风险抵押金抵补。下属企业有偿使用国有资产。三、强化集团内部财务管理，必须抓住资金这个关键。商业集团由于其规模较大，内部管理层次也较多，故一般宜采用集权为主、分权为辅的模式。在资金管理上，要成立内部结算中心，实行资金的统营运作。1.内部结算中心在严格实行经营责任制的基础上，引入银行的结算、信贷、调控职能，对集团内部各单位实施行为控制，运营监督，资金服务，成果考核与信息反馈的企业内部组织机构，对内是银行，对外是商业银行。2.内部结算中心集银行金融管理和企业经营管理于一身，主要通过“结算”和“信贷管理”两个方面来做好企业资金的调剂工作，并及时把企业高层的经营意图贯彻于企业各部门，为企业的正常运营提供资金保障。3.内部结算中心要在企业内部发挥着资金信贷中心、资金监控中心、资金结算中心和资金信息中心的职能，要在增强企业活力、强化资金管理、控制财务收支、正确处理业务管理与资金管理的关系、完善企业经营机制等方面发挥好职能作用。四，强化集团内部财务管理，不断提高管理人员的素质。要建立一支政治上可靠、业务本领过硬、懂经营、善管理的财会队伍，必须提高财会人员的政治思想，树立对国家和企业负责的高度责任感，自觉执行党和国家的路线、方针、政策；同时要加强财会人员的职业道德规范建设和宣传教育，使广大财会人员树立爱岗敬业，依法办事，公正廉洁，服务意识等职业道德观，逐步将财会人员职业道德与发放会计证、晋升专业技术职务结合起来，借以发挥激励作用。此外，还要注重财会队伍后续的业务培训教育工作，着力培养一批懂经营、善管理的一专多能人才，增强财会人员的活力，进一步发挥财会的监督职能，加强集团对各公司的管理。在新的会计核算体制下，将原会计机构对经营单位负责的组织形式调整为按反映商品流转环节的科目负责的组织形式，从而加强会计核算的管理力度，为财务部门全面、深入地反映与监督经营活动情况，加强商品资金结算资金的管理，起到良好的作用。