基础会计 3.3-采购过程核算

第三节采购过程核算采购过程核算的主要任务:核算与监督材料的买价和采购成本确定采购成本，检查材料采购计划执行情况核算与监督储备资金占用量，考核储备资金使用情况。第三节采购过程核算一.采购过程核算需要设置的主要账户该账户是资产类账户，用来核算企业采用计划成本进行日常核算而购入的材料采购成本。借方材料采购贷方实际支付材料和运杂费的金额转入“原材料”账户的计划成本，其实际成本大于（小于）计划成本的差额计入“材料成本差异”账户借方（贷方）。在途材料的采购成本按供应单位和材料品种设置明细分类账户通过该账户的记录、计算，可以经常监督、考核采购计划的执行情况，计算材料采购成本，控制在途材料动态。该账户是资产类账户，用来核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差异。借方材料成本差异贷方入库材料实际成本大于计划成本的差额入库材料实际成本小于计划成本的差额企业库存材料的实际成本大于计划成本的差额企业库存材料的实际成本小于计划成本的差额按“原材料”、“周转材料”等账户设置明细分类账。该账户是资产类账户，用来核算企业采用实际成本（或进价）进价材料、商品等材料的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。借方在途物资贷方登记购入材料、商品的实际成本登记验收入库的材料、商品的实际成本企业在途材料、商品等物资的采购成本按供应单位和物资品种设置明细分类账。该账户是资产类账户，用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、外购材料、修理用备件、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本等。借方原材料贷方企业购入应验收入库的各种材料材料发出、减少的数额库存材料的实际成本按照材料的保管地点、类别、品种、规格等设置明细分类账，具体反映每种材料的库存和增减变动情况。类似的账户还有“周转材料”、“包装物”和“低值易耗品”这三个账户。该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供应等经营活动而应付的款项。借方应付账款贷方实际归还的款项应付而未付的款项尚欠供应单位的款项若企业按合同规定先预付货款，后购入材料、商品，则应在“预收账款”账户中核算。应按债权人设置明细分类账。该账户是资产类账户，用来核算企业按照合同规定预付的款项。借方预付账款贷方因购货、进行在建工程而预付的款项收到所购物资、结算工程价款而转销的款项企业预付款项企业尚未补付的款项按供货单位、承包工程单位设置明细分类账。该账户是负债类账户，用来核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出并承兑的商业票据数额。借方应付票据贷方支付到期商业汇票及银行承兑汇票的数额开出或承兑商业汇票的数额企业尚未到期的应付票据数额按债权人设置明细分类账。该账户是负债类账户，用来核算企业应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、教育附加等。借方应交税费贷方实际缴纳的各项税费按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市建设维护税、教育费附加等。企业尚未缴纳的各项税费《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，凡在国境内销售货物或提供劳务及进口货物的单位和个人，应交纳增值税。“应交税费”账户下设置“应交增值税”明细账户。借方应交增值税贷方企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交的增值税。企业销售货物或提供应税劳务应交的销项税额和转出已支付或应负担的增值税。企业多交或尚未抵扣的增值税企业尚未缴纳的增值税一般纳税人增值税税率分别为17%、13%、10%等，但小规模纳税人按销售额征收（税率均为3%）的增值税，不抵扣进项税额。企业代扣代缴的个人所得税等也通过本账户核算。该账户是资产类账户，用来核算企业的库存现金。借方库存现金贷方库存现金增加库存现金减少企业持有的库存现金第三节采购过程核算一.采购过程核算需要设置的主要账户二.采购过程中的主要经济业务核算采购过程中的主要经济业务核算例6向外地某单位购入甲材料4000千克，每千克8元；乙材料2000千克，每千克4元。以上共计40000元。进项增值税率17%，计6800元。材料已验收入库，货款以商业汇票付讫。借：材料采购40000贷：应付票据46800应交税费—应交增值税（进项税额）6800采购过程中的主要经济业务核算例7向本地某单位购入丙材料5000千克，每千克10元；计50000元。进项增值税率17%，计8500元。材料已验收入库，货款以银行存款支付。借：材料采购50000贷：银行存款58500应交税费—应交增值税8500采购过程中的主要经济业务核算例8以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费用1760元，以现金支付装卸费440元。借：材料采购2200库存现金440贷：银行存款1760采购过程中的主要经济业务核算例9商业汇票到期，以银行存款归还外地某单位材料款46800元。借：应付票据46800贷：银行存款46800采购过程中的主要经济业务核算例10月末结转三种材料实际采购总成本92200元。借：原材料92200贷：材料采购92200采购过程核算图应付票据应交税金材料采购原材料现金银行存款采购过程核算图应付票据应交税费材料采购原材料库存现金银行存款例6借：材料采购40000应交税费——应交增值税（进项税）6800贷：应付票据4680040000680046800采购过程核算图应付票据应交税金材料采购原材料现金银行存款4000068004680050000585008500例7借：材料采购50000应交税金——应交增值税（进项税）8500贷：银行存款58500采购过程核算图应付票据应交税金材料采购原材料现金银行存款40000680046800例8借：材料采购2200贷：银行存款1760现金4405000058500850022001760440采购过程核算图应付票据应交税金材料采购原材料现金银行存款40000680046800例9借：应付票据46800贷：银行存款4680050000585008500220017604404680046800采购过程核算图应付票据应交税金材料采购原材料现金银行存款40000680046800例10借：原材料92200贷：材料采购92200500005850085002200176044046800468009220092200采购过程核算图应付票据应交税金材料采购原材料现金银行存款40000680046800500005850085002200176044046800468009220092200第三节采购过程核算一.采购过程核算需要设置的主要账户二.采购过程中的主要经济业务核算三.材料采购成本计算将采购过程中所发生的材料买价和有关采购费用，按一定种类的材料进行归集和分配，确定该种材料的实际成本。买价运杂费运输途中的合理损耗入库前的挑选整理费用购入材料负担的税金和其他费用举例——材料采购成本计算方法例6向外地某单位购入甲材料4000千克，每千克8元；乙材料2000克，每千克4元。以上共计40000元。进项增值税率17%，计6800元。材料已验收入库，货款以商业汇票付讫。例7向本地某单位购入丙材料5000千克，每千克10元；计50000元。进项增值税率17%，计8500元。材料已验收入库，货款以银行存款支付。例8以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费用1760元，以现金支付装卸费440元。材料采购成本支出表单位：元材料名称重量（千克）单价买价运杂费甲4000832000乙2000480002200丙50001050000合计11000900002200按重量分摊共同运杂费：)(20.05000200040002200元杂费每千克材料应负担的运材料采购成本支出表单位：元材料名称重量（千克）单价买价运杂费甲4000832000乙2000480002200丙50001050000合计11000900002200甲种材料应分摊的运杂费=0.20×4000=800乙种材料应分摊的运杂费=0.20×2000=400丙种材料应分摊的运杂费=0.20×5000=1000材料名称重量（千克）单价买价运杂费甲4000832000乙200048000丙50001050000合计11000900002200材料采购成本支出表单位：元甲种材料应分摊的运杂费=0.20×4000=乙种材料应分摊的运杂费=0.20×2000=丙种材料应分摊的运杂费=0.20×5000=8004001000“材料采购”明细分类账SUBSIDIARYLEDGER摘要DESCRIPION借方金额结余金额贷方金额凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE材料名称或类别：甲种材料13购入4000千克@8元分摊运杂费结转实际采购成本买价采购费用合计3200032000320008008003280032800发生额和余额320003280032800800“材料采购”明细分类账SUBSIDIARYLEDGER摘要DESCRIPION借方金额结余金额贷方金额凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE材料名称或类别：乙种材料13购入2000千克@4元分摊运杂费结转实际采购成本买价采购费用合计80008000800040040084008400发生额和余额800084008400400“材料采购”明细分类账SUBSIDIARYLEDGER摘要DESCRIPION借方金额结余金额贷方金额凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE材料名称或类别：丙种材料23购入5000千克@10元分摊运杂费结转实际采购成本买价采购费用合计500005000050000100010005100051000发生额和余额5000051000510001000材料采购成本计算表单位：元编制单位：XX厂200X年X月成本项目甲种材料乙种材料丙种材料总成本（4000千克）单位成本总成本（2000千克）单位成本总成本（5000千克）单位成本1、买价320008.0080004.005000010.002、采购费用8000.204000.2010000.20材料采购成本328008.2084004.205100010.20