普华永道的财务预算管理内部资料

普华永道2008.10pwc预算管理培训普华永道2008.101.3培训目标本次培训将通过与相关财务人员就一系列课题的探讨，采取理论与实例相结合、课堂讲解与互动交流并行的模式，促使各相关单位在预算管理的理论和实际操作上形成相当程度的了解。1.预算管理在企业管理中的地位和作用；2.财务预算管理基本理论和财务预算编制的基本方法（包括滚动预算）；3.有效的预算控制体系及其执行，预算关键控制环节的把握；4.财务预算编制的基本流程及业务预算、投资预算与财务预算的衔接；5.各项收入、成本预算的确定与编制；6.财务预算资产负债表、利润表及现金流量表的编制方法；7.预算执行及预算分析的方法和应用；8.预算与绩效考核之间的关系培训主要内容系统介绍全面预算管理•概念、本质和构成•在企业管理中的重要性•组织机构和管理原则•成功因素•问题和挑战•最佳实践原理课堂形式全面预算的编制与执行•全面预算编制方法和流程•财务预算的编制•财务预算执行、修改与分析全面预算管理的监控•全面预算与绩效考核•有效的财务预算控制体系•授课讲解•问题与解答•案例分析•分组讨论培训目标Slide2普华永道2008.10目录2.预算管理基本概念2.1预算管理的概念、本质、构成及演进2.2预算管理在企业管理中的重要性2.3确保预算成功的因素2.4预算管理的特点2.5预算管理框架2.6预算管理的组织机构和管理原则2.7年度预算指标和编制思想2.8预算编制部门职能转换Needtomodifytheformattohaveconsistentpageseparator普华永道2008.10Slide4预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定的期间内）经营、财务等方面的总体预测。包括：业务方面的预算（如收入预算、采购预算、费用预算等）财务方面的预算（如资本预算、资金预算、利润预算、现金流量表预算、资产负债表预算等）；预算的编制与执行涉及各个部门的各项业务和经营活动。预算的概念预算是一种管理工具，也是一套系统的管理方法。预算通过合理分配企业人、财、物等战略资源协助企业实现既定的战略目标，并与相应的绩效管理配合以监控战略目标的实施进度，控制费用支出，并预测资金需求和利润。预算的编制、执行与调整涉及企业所有部门及主要人员2.1预算管理的概念、本质、构成及演进普华永道2008.10Slide51.预算不等于预测。预测是基础，预算是根据预测结果提出的对策性方案。可以说，预算是针对预测结果采用的一种预先的风险补救及防御系统。——预测是预算的前提。没有预测就没有预算。——有效的预算是企业防范风险的重要措施。2.预算不等于财务计划——从内容上看，预算是企业全方位的计划，财务计划只是企业预算的一部分，而不是全部。——从预算形式上，预算可以是货币式的，也可以是实物式的，而财务计划则是以价值形态所表现的计划。——从范围上，预算是一个综合性的管理系统，涉及企业各部门和不同科层；而财务计划的编制、执行主要由财务部门控制。预算管理的本质2.1预算管理的概念、本质、构成及演进（续）普华永道2008.10Slide63.预算管理是一种管理机制•预算管理，其根本点就在于通过预算来代替管理，使预算成为一种自动的管理机制，而不是单纯的管理手段。•作为一种管理机制，预算管理一方面与市场机制相对接，以市场为起点。另一方面，与企业内部管理组织和运行机制相对接：‐各组织权、责、利对等原则；‐各组织决策权、执行权、监督权三权分离原则，以保证权力的制衡。•预算管理决不是数据的堆砌，表格的罗列，而是一种与企业治理结构相适应的一套管理系统。企业健全的预算制度是完善的法人治理结构的体现。•预算管理是一种战略管理。企业预算管理的目标实际上就是企业的战略目标，通过预算管理使企业的战略意图得以具体贯彻，长期与短期计划得以沟通与衔接。2.1预算管理的概念、本质、构成及演进（续）预算管理的本质普华永道2008.10Slide7全面预算与传统意义上的预算是两个截然不同的概念，全面预算除了包含传统意义上预算的各个方面，还应包含企业与部门的年度运作计划。全面预算预算战略规划运作计划业务部门收入预算费用预算职能部门费用预算营业部收入预算费用预算利润预算汇总预算资金预算利润预算年度运作计划企业部门运作计划2.1预算管理的概念、本质、构成及演进（续）预算管理的构成普华永道2008.10Slide8全面预算分为三大部分：经营预算、财务预算和资本预算1.经营预算主要包括四项内容：1)销售预算–企业更具市场的预测分析，确定的在预算期内预计的销售品种、数量、单价和销售收入等指标。销售预算时经营预算的龙头，是编制其他预算的起点。难点：企业很难把预算期内的市场需求预测得很准确，具体到年度预算的销售品种、数量和价格都是难为把握。2)生产预算–确定预算期内的生产产品品种、数量和完工日期等，是成本预算的依据。3)成本预算–以生产预算为依据，以产品或服务为对象，编制的企业在生产制造产品过程中发生的直接材料、人工和制造费用的预算。4)费用预算–期间费用预算，是与企业生产经营活动没有直接关系，不计入产品成本而直接计入当期损益的各项费用。如三费（经营、管理和财务费用）2.1预算管理的概念、本质、构成及演进（续）预算的构成普华永道2008.10Slide92.财务预算主要包括四项内容：1)现金预算–反映企业现金收入和支出情况的预算。销售预算引起企业现金的流入；成本预算、费用预算和资本预算引起现金支出。2)预计利润表–在业务预算的基础上按照销售收入预算、成本预算和费用预算的数据编制的反映公司预期经营结果的预算。3)预计现金流量表–根据经营预算和资本预算编制的预期现金流变动的情况的报表4)预计资产负债表–反映期末企业资产、负债、所有者权益占资产账户的预期余额。本表一般是根据营业预算、资本预算和现金预算的数据调整编制出来。2.1预算管理的概念、本质、构成及演进（续）预算的构成普华永道2008.10Slide102.1预算管理的概念、本质、构成及演进（续）预算的构成3.资本预算1)主要是对长期使用的资产的采购支出计划和其所需资金的供应来源进行的预算。2)主要影响：资本预算在企业的财务决策中非常重要,资产需求预测的错误常会导致严重的后果。如果企业在资产方面投资过多,将带来不必要的支出;如果投资过少,则会使公司的设备不够现代化而失去竞争能力。3)包括内容：一般性资本支出专项资本支出普华永道2008.10Slide11企业预算是企业在预测和决策的基础上用数量、金额等形式对企业未来一定时期内经营和财务情况所作的详细规划与说明。最初预算只用于企业层面并限定于为股东提供预期，之后预算成为一个管理工具，作为成本控制的方法常用于经理们协调他们能够承担的成本的成本分配全面预算管理是企业内部管理控制的一种方法。这一方法自从上个世纪20年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后，很快就成了大型工商企业的标准作业程序。从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等功能为一体的一种综合贯彻企业经营战略的管理机制，全面预算管理已处于企业内部控制的核心地位。正如著名管理学家戴维·奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。2.1预算管理的定义、本质、构成及演进（续）预算管理的演进普华永道2008.10Slide12我国长期实行计划经济，企业计划可谓由来已久，但这种计划不是以市场为导向，没有建立在预测与决策的基础上，因而不属于全面预算管理的范畴。随着改革开放的逐渐深入和市场经济体制的逐步建立，全面预算管理由此不断引起重视。2000年9月国家经贸委发布的《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范(试行)》明确提出企业应建立全面预算管理制度；2001年4月，财政部发布的《企业国有资本与财务管理暂行办法》要求企业应当实行财务预算管理制度；2002年4月，财政部发布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，进一步提出了企业应实行包括财务预算在内的全面预算管理。这些行政规章的颁布，标志着全面预算管理理念已在我国得到广泛认同，并进入到规范和实施阶段。2.1预算管理的定义、本质、构成及演进（续）预算管理的演进普华永道2008.10目录2.预算管理基本概念2.1预算管理的概念、本质、构成2.2预算管理在企业管理中的重要性2.3确保预算成功的因素2.4预算管理的特点2.5预算管理框架2.6预算管理的组织机构和管理原则2.7年度预算指标和编制思想2.8预算编制部门职能转换Needtomodifytheformattohaveconsistentpageseparator普华永道2008.10Slide14预算为公司各部门的经营活动确定了系统的工作目标与行为规范预算涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动，其有效推行为各分、子公司和部门确定了具体可行的努力目标，同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范b预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具预算便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，预算是执行过程中进行管理监控的基准和参照c预算也是全公司及各部门绩效考核的基础和比较对象公司所有分、子公司和部门绩效考核中的量化经营指标部分，应以预算为基础d细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划长期的战略发展目标，需要细化为年度计划，年度计划需要分解至各部门、各月份及各种经营活动a2.2预算管理在企业管理中的重要性预算管理的重要性表现于以下几个方面：普华永道2008.10目录2.预算管理基本概念2.1预算管理的概念、本质、构成2.2预算管理在企业管理中的重要性2.3确保预算成功的因素2.4预算管理的特点2.5预算管理框架2.6预算管理的组织机构和管理原则2.7年度预算指标和编制思想2.8预算编制部门职能转换Needtomodifytheformattohaveconsistentpageseparator普华永道2008.10Slide16预算的成功实施需要以下六个要素来保障：2.3确保预算成功的因素实现计划与预算的目的将长期战略目标分解为短期的目标保证公司的经营方向与目标沟通至所有相关人员保证资源分配过程中的相互协调及资源的最有效使用提供反馈机制：报告目标未实现情况并及时采取更正措施控制预算指导预算审查预算与实际对比组织侧重于业务营运单位明确经营过程中的责任基于经营行为的组织流程设定指导与目标预算准备合并预算准备预测与实际对比报告考评准备预算的速度准确度编制预算的成本关键评估指标人员业务知识计划技巧沟通能力自我挑战信息系统和基础数据网上录入数据避免数据重复录入系统整合合理的数据细致程度统一的数据模型和会计科目表普华永道2008.10目录2.预算管理基本概念2.1预算管理的概念、本质、构成2.2预算管理在企业管理中的重要性2.3确保预算成功的因素2.4预算管理的特点2.5预算管理框架2.6预算管理的组织机构和管理原则2.7年度预算指标和编制思想2.8预算编制部门职能转换Needtomodifytheformattohaveconsistentpageseparator普华永道2008.10Slide18有效预算管理体系的主要特点可归纳如下：预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定的期内）经营、财务等方面的总体业务管理的预测降低预算的复杂度和周期降低预算的繁杂度和周期将大大降低预算制订所需的时间和成本，并降低对企业正常经营所造成的影响协调与绩效考评的关系预算的执行情况通过绩效考核体系中的相应指标来反映，预算的执行情况将会纳入绩效管理体系，但单纯实现企业预算目标并不一定实现企业效益的最大化，所以应以企业绩效考评指标表现的最优化为目标，实现预算目标是第二位的目标结合成本控制来设计预算精确的成本信息是预算的基础，大量精确的容易获得的成本信息将大大提高预算的准确性和预算制订的速度设计分配资源的程序企业内部在资