风险管理导向的企业内部控制研究

学号________________密级________________武汉大学本科毕业论文风险管理导向的企业内部控制研究—以A股份有限公司为例院（系）名称：专业名称：学生姓名：指导教师：二○一三年六月郑重声明本人呈交的学位论文，是在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果，所有数据、图片资料真实可靠。尽我所知，除文中已经注明引用的内容外，本学位论文的研究成果不包含他人享有著作权的内容。对本论文所涉及的研究工作做出贡献的其他个人和集体，均已在文中以明确的方式标明。本学位论文的知识产权归属于培养单位。本人签名：日期：风险管理导向的企业内部控制研究----以A股份有限公司为例摘要内部控制是企业进行生产经营的重要管理手段。近年来，随着市场经济迅速发展，国际化趋势日益加强，企业将面临更多更复杂的不确定风险。当前内部控制的发展已经跳出了会计和审计的局限领域内，以风险为导向的企业内部控制管理已经成为一种必然的发展趋势。本文以“风险管理导向的企业内部控制—以A股份有限公司为例”作为研究对象进行了相关的研究。文中首先介绍了选题的背景以及研究的意义，阐述了内部控制的发展历程以及国内外研究成果。接着讨论了内部控制理论和风险管理理论，然后基于这两种理论对国内企业内部控制的现状进行了分析，指出了我国内部控制在目标设定、环境控制、风险预警和应对机制、控制活动、信息传递、内部监督等方面的问题。同时根据前面的理论基础进行风险导向的企业内部控制体系构建。文章最后以A股份有限公司为案例进行了实证分析，说明了内部控制重构的应用。最后结论部分进行了相关研究的展望。关键词：内部控制，风险管理，重构Ariskmanagement-orientedstudyoftheInternalControl—TakeACo.,LtdforexampleABSTRACTInternalcontrolisanimportantmeansofmanagementforenterprises’productionandoperation.Inrecentyears.Inrecentyears,withtherapiddevelopmentofmarketeconomy,andthestrengtheningoftheinternationaltrend,enterpriseswillfacemoreandmorecomplexuncertainrisks.Currentdevelopmentofinternalcontrolhasjumpedoutofthelimitationsofaccountingandauditing,internalcontrolofriskmanagement-orientedhasbecomeaninevitabletrendAriskmanagement-orientedstudyoftheInternalControl—TakeACo.,Ltdforexampleistheobjectofthestudy.Thispaperfirstintroducesthetopicsofthebackgroundandsignificanceofthestudy,describesthedevelopmentprocessofinternalcontrolandtheresearchachievementsathomeandabroad.Thendiscussesthetheoryofinternalcontrolandriskmanagementtheory,afterthat,analyzesthestatusofdomesticenterprisesinternalcontrolbasedonthesetwotheories.AndpointsouttheproblemsofInternalControlofListedCompanies,includinggoalsetting,controlenvironment,riskearlywarningandresponsemechanisms,controlactivities,informationtransmission,internaloversightandsoon.Atthesametime,trytobuildtheriskmanagement-orientedInternalControlsystembasedonthetheorymentionedbefore.Finally,wetakeACo.,Ltdasanexampleforempiricalanalysis,illustratestheapplicationofinternalcontrolreconstruction.Theconclusionpartpresentsanoutlookoftherelevantstudy.Keywords:Internalcontrol,riskmanagement-oriented,reconstruction目录第一章绪论................................................11.1研究背景与研究意义...........................................11.2国内外研究概况...............................................11.2.1国外研究概况............................................11.2.2国内研究概况............................................31.2.3国内外研究概况评述......................................31.3研究内容框架与研究方法.......................................41.3.1研究内容................................................41.3.2本文的研究方法..........................................5第二章内部控制与风险管理理论..............................52.1内部控制理论.................................................52.1.1内部控制的基本概念......................................52.2.2内部控制理论的发展......................................62.2风险管理理论.................................................82.2.1风险管理的基本概念......................................82.2.2风险管理理论的发展......................................92.3内部控制与风险管理的关系分析................................10第三章我国公司内部控制现状及成因分析.....................113.1我国公司内部控制现状分析....................................113.1.1目标设定缺乏战略眼光...................................113.1.2控制环境中缺乏风险文化的培育...........................123.1.3缺乏风险预警机制和应对机制.............................123.1.4控制活动流于形式.......................................123.1.5信息传递不畅...........................................133.1.6内部监督不得力.........................................133.2我国公司内部控制存在问题的成因分析..........................133.2.1我国内部控制和风险管理理论研究和实践仍处在摸索阶段.....143.2.2投资者与管理者非合作博弈显著致内控建设缺乏动力.........143.2.3公司管理结构缺陷对内部控制建设产生消极影响.............153.2.4风险导向作用缺失凸显内部控制的不完备性.................16第四章构建风险管理导向的企业内部控制体系.................174.1风险管理导向的企业内部控制的定义与目标......................174.2企业构建风险管理下的内部控制体系的原则......................184.3构建风险管理导向的企业内部控制体系的要素....................19第五章内部控制重构的应用——A股份有限公司内部控制案例分析215.1A股份有限公司内部控制现状.................................215.2A股份有限公司内部控制问题与原因分析.......................225.3A股份有限公司内部控制方案设计.............................23第六章结论与展望.........................................28致谢......................................................33武汉大学本科生毕业设计（论文）风险管理导向的企业内部控制研究----以A股份有限公司为例第一章绪论1.1研究背景与研究意义近年来，企业之间的竞争日益激烈，寻求加强企业内部管理的手段和方法因此显得至关重要。数据研究显示，一半以上的企业因为内部控制问题导致了破产等不可挽回的结局，内部控制制度的缺失和不完善已经成为众多企业发展的重要瓶颈，内部控制失败必然会导致企业蒙受重大损失，可见，企业内部控制对于风险规避与应对以及公司长远目标的实现具有深远意义。但是现阶段国内许多企业仍没有内部控制制度，或者只有流于形式，这就急需企业加强和规范内部控制，提升风险防范意识，以促进企业的可持续发展。我国的企业内部控制发展得比较晚，为了规范企业内部控制制度，相继颁布了一系列的法律法规，例如1996年的《独立审计具体准则第9号—内部控制与审计风险》、2008年的《企业内部控制基本规范》和2010年的《企业内部控制配套指引》等。当前，我国内部控制正在往风险管理导向型发展，完善内部控制、加强风险管理，构建以风险管理为导向的内部控制已是当前内部控制发展的一大趋势。虽然我国为了引导并推动企业建立健全企业内部控制制度，做了一系列的工作，颁布了有针对性的法律法规，可是和国外相对成熟的企业风险管理框架相比，我国的内部控制标准体系仍是不够完善，需要进一步的改进。2010年颁布的《企业内部控制配套指引》从新的角度着眼内部控制机制建设，尝试把以往的会计和审计视角转向以风险为导向，旨在融合风险管理和内部控制，因此，本文主要针对完善我国企业内部控制制度建设进行研究，对相关方面提出一定的建议。1.2国内外研究概况1.2.1国外研究概况内部控制的思想产生于18世纪，但是直到二十世纪四五十年代才于美国出现武汉大学本科生毕业设计（论文）了真正具有现代意义的内部控制概念。内部控制应用的领域相当广泛，一般说来，内部控制的研究视角主要分布于管理学、审计学与经济学三个领域(Maijoor,2000)[1]。审计学领域的内部控制是现代控制理论的主要组成部分。管理学领域中的内部控制则兼具控制系统自身整体性研究与企