学校财务、固定资产管理

学校财务及固定资产管理高辉二0一二年十二月二十七日主要内容中小学校财务管理责任人和财务人员职业道德；预算编制管理；收入管理；支出管理；固定资产管理。实行会计集中核算及国库集中支付制度后，学校财务管理弱化的问题普遍存在，一部分学校将会计核算和财务管理等同起来，学校理财意识淡薄，认为已经把会计事务部分由教育局会计核算中心处理，学校就不存在其他财务管理问题，实际上会计集中核算并未改变预算管理体制、理财机制和会计原有法律意识。学校的财务管理范围非常广泛，大至学校预算编制、资金投入、支出决策、财务审批，小到日常现金管理，固定资产登记等等，都是财务管理的内容，而不是简单的理解成“签字、审批”。《会计法》第四条规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”，这一规定明确了单位领导是本单位会计工作的责任主体，《中小学校财务制度》第五条规定，中小学校财务管理实行校长负责制。学校的财务活动在校长的领导下，由财务部门统一管理。各单位会计工作中的违法行为，除追究直接责任人的法律责任外，还要追究单位负责人的责任。因此，应结合学校的实际情况，制定学校内部的财务管理制度，建立健全内部控制制度，完善内控体系，正确处理学校校长与财务人员关系，明确各自的职责。财务人员职业道德校长与财务人员在学校财务管理中我个人认为是管与理的关系，要体现一种合作关系。校长要重视财务人员的管理，任用合格的财务人员，保持报账员、财务人员的稳定性，不得聘用临时人员担任财务报账工作。目前，个别学校领导对中小学财务工作的重要性认识不足，认为财务工作不过是记记账、算算账、发发工资、办办报销，是一项非常简单的工作，财务人员只要记好账，管好钱就行了。《会计法》第五条规定“会计机构、会计人员依照本办法规定进行会计核算，实行会计监督”。《会计法》第二十八条规定“会计机构、会计人员对违反本办法和国家统一会计制度的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正”。财务人员是财务工作的主要承担者，负有核算的基本职能，当好参谋，在校长的领导下，履行职业道德，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息，为学校当好家、理好财，做好校长的帮手。中小学财务人员上岗必须取得会计人员从业资格证书，财务人员在熟悉掌握财会基础知识的同时，应当遵守职业道德，树立良好的职业品质和严谨的工作作风，严守工作纪律。财务人员应具备的职业道德主要包括如下八个方面：爱岗敬业——诚实守信——廉洁自律——客观公正——坚持准则——提高技能——参与管理——强化服务。中小学校财务管理的主要任务《中小学校财务制度》第一章总则第四条规定，中小学校财务管理的主要任务是：1、合理编制学校预算，严格预算执行，完整、准确编制学校决算，真实反映学校状况；2、依法筹集教育经费，严格执行各项财务法规，努力节约支出；3、建立健全学校规章制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益；4、加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失；5、加强学校经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。预算编制管理中小学校预算由收入预算和支出预算组成，（1）收入预算与支出预算构成单位预算整体。（2）所有收入和支出全部纳入单位预算，即“收入一个笼子，预算一个盘子，支出一个口子”。一般来说，收入预算应以上年度预算执行情况为基础，参考本年度维持学校正常运转和发展的基本要求，根据预算年度收入增减因素进行预算。支出预算应根据学校开展教育教学活动和事业发展的需求，合理安排各项资金。基本支出预算要按照国家统一的目级科目进行细化编制，项目支出预算要充分论证，按照轻重缓急原则合理排序。首先保证学校基本支出的合理需要，以维持学校日常教学工作的正常运转，然后本着“量力而行，量入为出”，安排各项事业发展所需的项目支出。基本支出预算主要包括三个方面：1、工资福利支出预算包括：基本工资、津贴、补贴、社会保障缴费、绩效工资等；2、对个人和家庭的补助预算包括：离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、助学金、住房公积金等；3、商品和服务支出是指维持学校正常运转的公用事业支出，包括：办公费、印刷费、水电费、邮电费、交通费、差旅费、培训费、招待费等。项目支出预算，是为完成特定的教育教学任务或事业发展目标，根据学校发展需要，在基本支出之外编制的具有专门指定用途的支出。目前，中小学校项目支出预算主要包括房屋建筑物构建、大型修缮、办公设备购置、专用设备购置、信息网络构建、其他资本性支出等。收入的管理要求要依法积极组织收入。学校应认真执行教育收费公示制度，公示收费项目和收费标准，并结合推行校务公开制度，定期公示教育经费开支情况，接受社会监督。各项收入由财务统一管理、统一核算，严禁将学校收入交由非财务部门管理，严格实行“收支两条线管理”，严禁私设“小金库”，设立账外账，坐收坐支。要建立健全“一证”（收费许可证）、“两公开”（收费项目公开、收费标准公开）、“三统一”（统一使用财政部门印制的票据，统一由学校财务人员收费，统一将收费款项缴入非税收入汇缴专户）。支出管理要求《中小学校财务制度》第二十条规定中小学校应当将各项支出全部纳入学校预算，建立健全支出管理制度。1、明确审批权限。学校所有支出实行校长负责制，有条件的学校，校长可以指定一位校级领导分管财务工作。建立健全民主理财制度，划分审批权限，各负其责，对大额资金的使用，要由校领导集中研究决定。2、严格支出范围和标准。学校的各项支出应当严格执行国家有关财务制度规定的开支范围和开支标准。国家财务制度没有统一规定的，由学校结合本校实际情况提出支出方案，经校务会研究确定后执行，重大事项需报教育主管部门审核批准后执行。中小学校不得擅自组织教师参加省外的培训，考察等各种形式的活动。教师参加省外培训考察必须经教育局相关股室审批。集体培训的凭县级或县级以上教育行政部门的培训通知文件按规定报销，个人参加的培训，有学校提出申请，上报教育局相关股室，根据业务需要签署意见后，按财务管理的有关规定报销。中小学校应当加强支出管理，农村中小学公用经费支出不得用于人员经费、基本建设投资、偿还债务的呢个方面的开支，特别是挪用公用经费发放教师补贴。各项支出要据实列支，严禁虚列虚支，严禁冒领、挤占、挪用经费，特别是虚报学生人数骗取国家义务教育保障资金。3、支出发票的管理要求《中小学校财务制度》第三十三条规定，中小学校应当依法加强票据管理，确保票据来源合法、内容真实、使用正确，严禁使用虚假票据。学校经费支出取得的发票均应是合法合规的，购买商品及接受服务，需积极向商家索要正规税务票据或财政票据。所有原始票据都必须具备:发票的名称和填制日期，填制单位的名称和填制人的姓名，接受发票单位的名称，经济业务的内容、品名，数量单位及金额，填制单位公章等。发票的合规合理性审核要求：审要素，是否全部联次，按规定填开；审抬头，接受发票单位名称与报销单位名称要相符；审填写内容，字迹要清楚，货物名称填写要具体；审数字，大小写金额要一致，数量与单价相乘要等于金额，发票不涂改，如金额有错误的，要求开票单位重开，不得在原始凭证上更正；审限额，发票合计数字不得超过发票最大金额，如发票最大金额为千元，而物品价格合计金额为万元。审经济内容，行业专用发票与经济内容是否一致，防止跨行业使用发票，如应属于地税行业的使用国税行业发票；审印章，如印章模糊、乱改、不盖；审开支标准，如出差交通费、住宿费等；审白条，指不符合财务制度和会计凭证填制手续的非正式发票。报销凭证的签字有什么要求按规定应该签字的人员必须全部签字，签字要签全称，不得只签姓。签字人签署姓名后，还要签署签字的日期。领导签字应当表明是否同意报销。财务工作中签字或其他均要使用签字笔或钢笔，不得使用圆珠笔、铅笔等。为他人代签时，不得直接签署他人名字，而应当签“….代”。4、严格财务报销审批手续所有的报销发票上经办人、审核人、审批人签字手续要完备。会议费需附会议通知文件。招待费要具备“三单”，即正式发票、公务接待呈批单，餐饮清单。差旅费报销中凡没有附住宿发票的不得报销伙食费和交通费补贴（当日来回往返除外）。外出学习培训需附主办单位通知文件，并经单位负责人审批同意。基础设施建设、修缮费需附预算、施工合同，合法正式的发票和验收、决算手续。学校固定资产的管理要求固定资产是中小学校国有资产的一个重要组成部分，是公办学校建设和发展的基本条件，是培养人才、保证教学、行政办公、生活后勤等各项工作顺利进行，办好中小学校的物质基础。随着政府加大对教育的投入，学校固定资产日益增加。加强学校固定资产系统化管理，提高其使用效益，已成为学校的一项重要任务。管好用好学校的财产物资，充分发挥其效能，将有利于保证学校教育教学工作的完成，有利于培养师生爱护国家财产的道德风尚，有利于贯彻执行勤俭办学的方针，有利于提高教育经费的使用效率。固定资产概述一、什么是中小学固定资产学校固定资产是指通过国家拨款、学校用各种收入购置、自制，接受捐赠等形成的使用年限在一年以上，单位价值在规定的标准（一般设备1000元，专用设备1500元，根据中国人民共和国财政部第68号令《事业单位财务规则》）以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；其他固定资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，一般包括学生课桌凳、图书、办公写字台、会议桌、沙发等，也作为固定资产管理。二、固定资产范围一般设备单位价值在1000元以上，专用设备单位价值在1500元以上，且耐用期在一年以上，并在使用过程中保持原有物质形态的物品。单位价值虽未达到以上规定标准，但耐用期在一年以上的大批同类物品（如家具、图书）等。符合上述规定的学校自制、接受外单位捐赠、上级调拨的物品。三、固定资产的分类（六大类）第一类：房屋和建筑物。是指学校拥有占有权和使用权的房屋、建筑物及其附属设施。包括教学用房（教室、实验室、电化教室、图书室、阶梯教室、传达室的等）、办公用房（办公室、会议室等）、生活用房（教职工宿舍、食堂、锅炉房、仓库、厕所等）、建筑物（围墙、道路、操场、水塔、宣传栏等）、附属设施（输电线路、水气管道等）；第二类：专用设备。是指学校根据教学和业务工作的实际需要购置的具有专门性能和专门用途的设备，包括物理仪器（物理实验仪器）、生化仪器（生物、化学实验室仪器）、语音室仪器、电化教学设备（幻灯机、投影仪、学生用电脑、交换机等）、文体器材（音乐设备、体育设备、美术设备等）、医疗器材。第三类：通用设备，是指学校用于业务工作的通用性设备，包括办公设备（办公用电脑、服务器、交换机、复印机、打印机、照相机、摄像机等）、交通运输（汽车、非机动车辆等）、通讯设备（传真机、校内交换机等）、视听设备（电视机、录像机、功放、音箱等）、课桌椅（学生用课桌椅）、办公家具（办公桌椅、会议桌椅、沙发、书架、橱柜、书架、保险柜等）、其他设备（实验桌椅、讲台、黑板等）；第四类：文物和陈列品，是指学校的各种文物和陈列品，如古物、字画、纪念品、标本等设备；第五类：图书，是指学校储藏的统一管理使用各种用书；第六类：其他固定资产，是指以上各类未包含的固定资产，如食堂设备、宿舍设备、土地、计算机软件等。四、学校国有资产管理存在的问题1、家底不清、账实不符，造成国有资产潜在流失。一是不少单位对固定资产不按规定核算，有总账，无明细账、无卡片账，存在账账不符。二是增加固定资产不能及时、正确地账务处理，如新购的固定资产只作经费支出，减少现金或银行存款，不增加固定资产和固定基金，使其资产直接挂在账外，失去控制。三是减少的固定资产，该核销的不核销，淘汰报废设备、拆除的房屋、出售的资产不办理相关核销手续，长期挂在账上，名存实亡，造成有账无物，相关人员谁也说不清有多少资产，导致固定资产账实不符。2、擅自处置，造成国有资产流失。部分学校的管理意识不强，在国有资产出售时