浅谈我国中小企业内部控制存在的问题及对策

浅谈我国中小企业内部控制存在的问题及对策摘要在社会主义市场经济的逐步完善，现代企业制度逐步确立的基础上，我国中小企业也逐步确立了内控制度。我国中小企业的内部控制尚处于内部控制制度阶段，还有待于加快建设。由于我国中小企业多是民营企业，家族式管理特点明显，尚未确立现代企业制度，在内部管理上存在着不少的薄弱环节和漏洞。因此，我国中小企业迫切需要加强企业的内控制度，通过企业内控制度的纠正作用，优化企业结构。因此分析当前中小企业内部管理中存在的问题和原因，提出相应的对策建议，以优化中小企业内部控制制度，促进中小企业健康、稳步发展成为一个待解决的现实问题。关键词：内部控制；中小企业；内部审计；风险评估；监督机制目录1.中小企业内部控制简介.................................................11．1内部控制的概念与作用......................................................................................11．2中小企业与内部控制的关系..............................................................................12.当前中小企业内部控制的总体情况.......................................23.我国中小企业内部控制系统存在的问题...................................23.1企业自身方面.........................................................................................................23.1.1内部审计缺乏独立性、审计内容简单.........................................................................23.1.2企业组织结构不合理.....................................................................................................33.1.3缺乏适当的风险评估制度.............................................................................................33.2领导层对内部控制认识不足.................................................................................43．3内部审计人员的素质偏低...................................................................................43.4缺乏有效的监督机制.............................................................................................44.优化中小企业内部控制的策略建议.......................................54.1强化内部审计的独立性和审计功能.....................................................................54.2建立合理的组织结构.............................................................................................54.3建立有效的风险评估机制.....................................................................................54.4提高各级人员对内部控制的认识，更新管理理念.............................................54.5提高内部审计人员素质，加强队伍建设.............................................................64.6完善企业内外部的监督机制.................................................................................65.结束语...............................................................6参考文献...............................................................7致谢...................................................................711.中小企业内部控制简介作为经济发展的重要组成部分，政府部门对中小企业的发展给予了大力的政策支持，使中小企业迅速发展。大量的管理实践证明得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制是保证中小企业长远发展的基础。简单来讲内部控制就是企业要保证投入、产出、收益的正确性。切不可轻视内部控制，因为每一个细节都可能关乎企业存亡。中小企业倒闭的重要原因之一就是公司内部控制存在问题。目前，我国中小企业的内部控制系统还存在着许多问题，本文将从中小企业的自身特点出发，分析内部控制系统的现状，并且提出相应的解决措施。1．1内部控制的概念与作用内部控制是指企业为实现业务目标，保护资产完整，确保可靠的会计信息和公司的政策实施，以及程序和措施的经济性和有效所采取的内部调整、约束、规划、评价和控制的各种方法的总和。根据不同的目标，内部控制可分成内部会计控制和内部管理控制两类。内部会计控制关系到企业的会计问题，主要目的在于维护财产或资产的完整性及会计信息的真实性、防止金融犯罪和其他违法行为的发生。内部管理控制包括生产、技术、经营、管理的各个层面和环节，其目的是提高公司的管理水平，以确保该公司的目标和政策的有力执行。内部控制的作用主要体现在四个方面。一是提高会计信息的准确性和可靠性；二是保证生产经营活动的合法性和确保公司指导方针的实施；三是保护财产的安全性和完整性；四是为审计工作提供良好的基础。一个良好的内部控制系统可以为企业带来长远发展的机遇。1．2中小企业与内部控制的关系简单来说，中小企业是指资产规模、员工数量和经营规模比较小的经济单位。不同国家对中小企业的界定标准也不同，而且同一国家的标准也随着经济的发展变化。各国主要采用员工数量、实收资本、资产总值等进行量的划分来界定中小企业。我国中小企业按照不同行业划分，根据各企业员工数量、销售额、资产总额等指标进行分类。具体可参照2003年财政部等部门联合发布的《中小企业标准暂行规定》。目前，中小企业是国民经济的重要组成部分，在促进科学和技术创新，提供就业机会等方面做出了突出的贡献。但中小企业的存续期较短。据统计，中小企业平均寿命只有2．5年。最大的原因是企业内部控制存在问题。实践证明，内部控制系统良好的企业的存续期要明显高于内部控制系统存在诸多问题的企业。有效的内部控制可以提升中小企业参与市场的深度和广度，改变中小企业的命运。所以分析内部控制系统2的不足及其成因十分必要，能够找出问题并提出解决问题的措施。2.当前中小企业内部控制的总体情况我国每年新生民营企业都在15万家以上，但每年死亡的企业数却有上10万家之巨；60％的民企会在5年内破产，85％会在10年内消失，总体平均寿命只有短短的不足3年；日本民间企业的平均寿命在30年以上，美国企业超过40年，全球500强或相当国际公司平均寿命是40—50岁。另外我们还可以看到的场景是，外国的企业家天天打高尔夫球，而我围的企业家天天在批差旅费报销单据，尤其是中小企业家经常如履薄冰，辛苦操劳。从以上民营企业总体平均寿命只有短短的不足3年、我国中小企业家的辛苦操劳，与国外企业平均寿命在40—50岁、国外企业家的悠闲自得形成鲜明的对比，可以看出当前中小企业在内部控制制度的设计上存在很多问题，而制度的执行力更值得关注，制度设计缺位和执行不到位、制度执行不力、流于形式的现象更为严重。在我国．最早规定内部控制的是1986年财政部颁布的《会计基础工作规范》，1999年全国人大通过新《会计法》，明确“各单位应建立、健全本单位内部会计监督制度”并提出了四条要求：一是职务分离和相互制约：二是重要经济业务决策和执行相互监督、制约程序：三是财产清查；四是内部审计。2001年6月，财政部发布《内部会计控制——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范——货币资产(试行)》目。尽管国家有许多关于内部控制的法规、规范．但由于中小企业经济业务简单、运转环节少，职工中管理人员少、素质较低等因素．企业没有原动力建立健全的内部控制在内部控制制度建设上存在诸多问题。3.我国中小企业内部控制系统存在的问题本文将从企业自身、领导层、员工、监督机制等四个方面来分析中小企业在内部控制系统上存在的问题。3.1企业自身方面3.1.1内部审计缺乏独立性、审计内容简单中小企业的监督主要有外部监督和内部监督两种形式。外部监督包括政府监督和社会监督，内部监督主要指内部审计部门的监督。由于小企业的数目众多，外部监督3的作用大打折扣，这就需要企业内部监督的完善。但问题在于中小企业的内部审计缺乏独立性，企业内部设立的审计部门表面上是对公司负责，实质上效果不理想。有些企业出现了财务部门领导兼任内审部门的负责人、内审部门直接隶属于财会部门、财务人员兼任内部审计人员等情况，甚至部分中小企业没有设立内部审计机构或职能。内部审计缺乏应有的独立性导致企业内部监督形同虚设，形成隶属关系不清、监督不力的困境。中小企业内出于人员成本等因素的考虑往往审计内容简单。审计范围过于狭窄，审计内容简单是中小企业一个严重的问题。有些企业的内部审计只是简单地审计会计账目，而在内部稽查、评价内部控制效果，以及企业各组织机构的执行力方面。并没有发挥其相应的作用。3.1.2企业组织结构不合理我国中小企业在企业结构设置中，对于企业内部的纵向关系较重视，但往往忽略部门间横向的协调与合作，导致同级部门间缺少交流，易造成企业所有权与经营权统一。有些中小企业的领导者集众多权力于一身，凭借个人的经验进行企业管理，无视决策的科学性，从而影响企业的正常运行。企业结构不合理，内部管理职责不当分配，这些都使得内部控制的功效无法在企业真正发挥。3.1.3缺乏适当的风险评估制度由于社会经济环境的变化，中小企业间竞争越来越激烈，企业的经营风险不断地加大，然而从中国中小企业现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度，企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念，更缺乏有效的风险防范管理机制，因此中小企业抗风险能力较差。存在以上的问题使得中小企业资信度较差、经营能力低下、企业缺少或没有核心竞争力。另外目前，国内内控风险管理这个行业面临严重的人才短缺，因为在现在的大学里没有专门的内控专业和课程，它本身是交叉学科，牵扯到企业的方方面面，在这个岗位上的人，要对企业的方方面面都非常了解。既要熟悉业务，又要熟悉内控的方法，具备这两个条件才能胜任这个工作。由此，中小企业为了迎接新经济形势下的机遇和挑战，为了自身的发展，必须建立和健全内部控制制度、内控人才培养机制。4风险评估制度是企业建立内部控制系统的基础，它主要包含风险的分析、防范、控制等多个环节。企业在经营过程中面临着来自企业自身和外部环境的潜在风险，而且这些风险会随着经济、政策、行业等经营环境的变化而放