税务稽查选案

税务稽查选案实务主讲人：关威授课目的及内容•目的通过共同学习，对平时工作积累下来的些许做法进行总结供大家指正，为下一步顺利开展工作开拓思路。•内容简要阐述选案含义及科学选案的要素，介绍在目前状况下做好选案工作的重要环节（工作步骤、信息构成、方法体系）。什么是选案（选案含义）•所谓“选案”即选户，是税务机关通过各种技术手段对各类税收信息进行分析比较，据以确定稽查对象的工作程序。怎样选好案（科学选案的基本要素）•健全的制度体系•专业的人员分工•充分的信息占有•科学的方法指标•先进的技术手段•有力的法律保障专门机构、人员比例高、运作流程严密例：美国、日本计算机选案广泛应用、信息充分采集、方法指标体系较为成型例：美国、澳大利亚以法律确保税务机关在选案工作中的各项权利得到保障例：美国我们的差距•信息采集与数据源不足•选案技术处理手段落后•选案方法先天不足•法律环境不够理想在现有条件下如何选案•工作步骤•选案信息•方法指标选案工作步骤确定目标、划定范围研究规律、确定指标参数数据采集、计算指标筛选疑点、形成最终结果①②③④选案工作步骤-1•确定目标主动分析or被动接受•划定范围核准基础信息,圈定纳税人范围。选案工作步骤-2•研究规律规律就是事物运动过程中固有的本质的必然的联系。对税收实现起重大或关键作用的环节或因素。•确定指标参数要根据税收规律确定，具体问题具体分析。选案工作步骤-3•数据采集数据采集根据预先设定指标进行。采集途径分为三种：（信息系统、实地调查、第三方信息）•计算指标选择口径及期间，依据数据模型逐项计算。选案工作步骤-4•筛选疑点行业参数、历史参数、同类比较•确定结果以一项或几项指标为重点依据，辅以其他指标，进行多疑点指标综合分析，最终确定结果。选案信息•系统内各类信息系统的数据。原始数据&加工数据•系统外来自纳税人的生产经营动态数据来自第三方信息选案信息（系统内）•征管信息系统（CTAIS）•金税工程•出口退税审核信息系统•货物运输发票信息系统•车购税信息系统•四小票•综合数据平台基础登记信息身份资格信息申报信息部分财务信息发票及其他信息CTAIS金税工程出口退税系统货运发票系统车购税系统四小票综合数据平台数据分析应用系统行业税负滞留票企业购电金额连续零申报企业……加工数据选案信息（系统外）•来自纳税人的生产经营动态信息成本构成、仓储面积、原料投入等•来自第三方的信息取自供电部门的用电量等方法指标体系•构建方法指标体系的思路•若干方法指标简介•分析方式方法指标体系—构建思路•探索规律细化分类三种途径（剖析典型、借助外脑、集思广益）•建立指标原则可控、采集便利、指标相互印证•建立参数原则区间、分类、稳定动态相结合方法指标体系—若干方法指标简介•分类分析对象税种增值税所得税消费税……税收征管数据分析财务数据分析税收经济关系分析数据源税收征管数据分析ctais金税出口退税四小票……分析方法及指标税负分析发票流向申报状况……修正税负避免唯税负论低税负可能有问题高税负未必无问题高低税负辨证分析•税收与收入不同比例缩小,税收缩小幅度小于收入缩小幅度,必然造成虚假高税负•增值税实行购进抵税,企业存货增量会造成一般纳税人增值税正常的低税负或零税负修正税负原理•修正税额=销项税额-（进项税金-运费税金-（期末存货-期初存货）*适用税率）=销项税额-进项税金+运费税金+（期末存货-期初存货）*适用税率=应纳税额+期初留抵-期末留抵+运费税金+（期末存货-期初存货）*适用税率•修正税负=修正税额/销售额*%•本期修正毛利率=修正税负/适用税率•剔除库存及运费等影响因素，推算其在进货与销货等量的基础上账面的利润水平与税负水平修正税负公式财务数据分析应用•三张报表是有机整体能够综合反映企业经营行为、资产负债、现金使用等情况。财务数据分析应用资产负债表损益表现金流量表主营业务收入货币资金应收款项预收款项存货预付款项应付款项主营业务成本销售商品、提供劳务收到的现金购买商品、接受劳务支付的现金………………税收经济分析指标体系产（销）量价格及利润水平税收实现主要环节投入产出生产工艺结构合理库存行业标准税负行业工业生产增值率行业商业经营毛利率其他个性化指标经济分析指标体系1.生产能力(例:洗煤行业)2.运费(例:油品批发)3.财务数据配比合理性(例:费用高低)4.申报收入结构(例:发票收入比例)5.弹性指标6.工时及工资耗用7.包装物……投入产出分析原理•投入产出法是通过一定假设，建立以产品产量为因变量，以某种经济指标为自变量，利用相对稳定的经济参数（系数）而形成的一次函数（线性）模型。Y=aX产量经济参数经济指标投入产出分析关键点•寻找经济指标•寻找经济参数与产品产量呈线性关系（能耗、物耗）投入产出比示例:1、铁选行业（能耗、物耗）2、农产品（物耗）生产工艺结构分析•生产工艺结构指标概念:指构成企业产成品成本中各生产要素之间的有机构成。•分析方法:正向分析推测产量,逆向分析推测耗料推论产品耗料或产量的真实性。示例:水泥制造行业中不同型号的水泥熟料与各种添加剂之间的比例都是有一定标准的。行业商业经营毛利率分析•建立样板企业正常经营条件下的商业经营毛利率（加价率）指标。•在库存相对稳定的条件下，税负率=商品毛利率×适用税率。•采取抽查若干具体商品品种，测算大体行业毛利水平，与按企业实际税负计算的毛利率相互比较，寻找差异。示例:1、汽车4S店的维修收入毛利率大致为35%左右。2、对医药销售行业可抽查主要品种,测算毛利率,寻求税收差异。分析方式•横向分析•纵向分析•弹性分析•配比分析判断是否符合一般规律判断是否符合历史规律判断是否符合逻辑规律专项检查部分行业剖析•大型连锁超市•建筑安装行业•出口企业•化工原料制造、石油制品制造、金融行业大型连锁超市•返利•租赁柜台•农产品收购•购物卡建安企业•收入核算方式•承包合同存在的问题•竣工结算（预收账款）•异地施工•附属单位设备租赁•施工成本实战举例——省局2009年上半年行业纳税评估选案过程•行业选择•企业核实•数据抽取•测算指标•疑点筛选•形成结果