您好,欢迎访问三七文档
当前位置:首页 > 商业/管理/HR > 企业财务 > 如何采用工作底稿法编制现金流量表举例
1采用工作底稿法编制现金流量表具体步骤如下�第一步�将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数和期末数栏。第二步�对本期经济业务进行分析并编制调整分录。编制调调整分录时�要以利润表项目为基础�从“主营业务收入”开始�结合资产负债表项目逐一进行分析。本例调整分录如下�(1)分析调整主营业务收入�借�经营活动现金流量——销售商品收到的现金4905000应收账款1080000贷�主营业务收入4500000应收票据720000应交税费765000(2)分析调整主营业务成本�借�主营业务成本2700000�00应交税费152877�60应付票据360000�00贷�经营活动现金流量——购买商品支付的现金3193�797�60存货19080.00(3)计算销售费用付现�借�销售费用252000贷�经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金252000(4)调整营业税金及附加�借�营业税金及附加7200贷�应交税费7200(5)调整管理费用�借�管理费用709560贷�经营活动现金流量——支付的其他与经营活动关的现金709560(6)分析调整财务费用�借�财务费用149400贷�经营活动现金流量——销售商品收到的现金72000应付利息——短期借款41400——长期借款36000(7)分析调整资产减值损失�借�资产减值损失3240贷�坏账准备3240(8)分析调整投资收益�借�投资活动现金流量一取得投资收益所收到的现金180000——收回投资所收到的现金594002贷�投资收益185400交易性金融资产54000(9)分析调整营业外收入�借�投资活动现金流量——处置固定资产收到的现金1080000累计折旧540000贷�营业外收入180000固定资产1440000(10)分析调整营业外支出�借�营业外支出70920投资活动现金流量——处置固定资产收到的现金1080累计折旧648000贷�固定资产720000(11)分析调整所得税�借�所得税321116.40贷�应交税费——应交所得税321116.40(12)分析调整待摊费用�借�经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金360000贷�待摊费用360000(13)分析调整固定资产�借�固定资产903600贷�投资活动现金流量——购建固定资产支付的现金903600(14)分析调整累计折旧�借�经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金72000——购买商品支付的现金288000贷�累计折旧360000(15)分析调整在建工程�借�在建工程900000贷�应付利息540000应交税费360000(16)分析调整无形资产�借�经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金216000贷�累计摊销216000(17)分析调整短期借款�借�短期借款900000应付利息41400贷�筹资活动现金流量一一偿还债务支付的现金900000——分配股利、利润或偿付利息支付的现金41400(18)分析调整应付工资�借�应付职工薪酬18000003贷�经营活动现金流量——支付给职工以及为职工支付的现金1080000投资活动现金流量——购建固定资产支付的现金720000借�经营活动现金流量——购买商品支付的现金1026000——支付的其他与经营活动有关的现金54000在建工程720000贷�应付职工薪酬1800000分析调整应付福利费�借�经营活动现流量——购买商品支付的现金143640——支付的其他与经营活动有关的现金7560在建工程100800贷�应付职工薪酬252000(19)分析调整应交税费�借�应交税费688316.40贷�经营活动现金流量——支付的各项税费328316.40投资活动现金流量——购建固定资产支付360000�360000+7200+321116.40�(20)分析调整长期借款�借�长期借款3000000贷�筹资活动现金流量——偿还债务支付的现金3000000借�筹资活动现金流量——借款收到的现金1440000贷�长期借款1440000�21)提取盈余公积�借�未分配利润97794.54贷�盈余公积97794.54(22)结转净利润�借�净利润651963�60贷�未分配利润651963�60(23)调整现金净变化额�借�现金净减少额1403994贷�现金1403994第三步�将调整分录过入工作底稿的相应部分。第四步�核对调整分录�借方、贷方合计数均已经相等�资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后�也已等于期末数。第五步�根据工作底稿中现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。4表3-4现金流量表工作底稿2010年1月5日项目期初数调整分录期末数借方贷方一、资产负债表项目借方项目�货币资金交易性金融产资产应收票据应收帐款其他应收款存货待摊费用可供出售金融资产长期股权投资固定资产在建工程工程物资固定资产清理无形资产投资性房地产递延所得税资产借方项目合计贷方项目�短期借款应付票据应付账款应付职工薪酬应交税费应付利息其他应付款预计负债长期借款应付债券递延所得税负债实收资本资本公积235300016000072000090000-415000036000059000044700012206000570000100000-31000060000010700022763000150000036000032000630000970000--2400003600000300000012000011000000568000�1�1080000�9�540000�10�648000�13�903600�15�900000�18�720000�18�100800�17�900000�2�360000�18�1800000�2�152877.6�19�688316.4�17�41400�20�3000000�23�1403994�8�54000�1�72000�7�3240�2�343080�12�360000�9�1440000�10�720000�14�360000�16�216000�18�1800000252000�1�765000�15�360000�4�7200�11�321116.4�6�77400�15�540000�20�1440000949006106000-1166760-3806920-590000447000117776002290800100000-9400060000010700022035086600000-320008820001582122.4576000-24000020400003000000120000110000005680005盈余公积未分配利润贷方项目合计30000044300022763000�21�97794.54�21�97794.54�22�651963.60397794.54997169.0622035086二、利润表项目本期数营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失投资收益营业外收入营业外支出所得税费用净利润27000007200252000709560149400324070920321116.4651963.64500000185400180000450000027000007200252000709560149400324018540018000070920321116.4651963.6三、现金流量表项目本期数�一�经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的其他与经营活动有关的资金购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金�二�投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资支付的现金支付其他与投资活动有关的现金�三�筹资活动所产生的现金流量吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金�1�4905000-�14�288000�18�1026000143640(12)360000(16)216000(14)72000(18)7560(18)54000(8)59400(8)180000(9)1080000(10)1080(20)1440000�6�72000-(2)2869797.6(18)1080000(19)328316.40(3)252000(5)709560(13)903600(18)720000(19)3600004833000-1412157.601080000328316.40252000594001800001081080198360014400006偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金�四�汇率变动影响�五�现金净变动额(23)1403994(17)900000(20)3000000(17)414003900000414001403994调整分录借贷合计28034862.5428034862.547表3-5现金流量表编制单位�方大有限公司填表日期�2010年1月10日金额单位�元(列至角分)项目行次本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量�1销售商品、提供劳务收到的现金24833000.004432400.00收到的税费返还3--收到的其他与经营活动有关的资金4--经营活动现金流入小计54833000.004432400.00购买商品、接受劳务支付的现金61412157.601392100.00支付给职工以及为职工支付的现金71080000.001080000.00支付的各项税费8328316.40326300.00支付其他与经营活动有关的现金9252000.00450000.00经营活动现金流出小计103072474.003248400.00经营活动产生的现金流量净额111760526.001184000.00二、投资活动产生的现金流量�12收回投资收到的现金1359400.00910000.00取得投资收益收到的现金14180000.00-处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额151081080.00-处置子公司及其他营业单位收到的现金净额16--收到其他与投资活动有关的现金17--投资活动现金流入小计181320480.00910000.00购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金191983600.00606000.00投资支付的现金20-1330000.00取得子公司及其他营业单位支付的现金净额21--支付其他与投资活动有关的现金22--投资活动现金流出小计231983600.001936000.00投资活动产生的现金流量净额24-663120.00-1026000.00三、筹资活动所产生的现金流量�25吸收投资收到的现金26--取得借款收到的现金271440000.001500000.00收到其他与筹资活动有关的现金28--筹资活动现金流入小计291440000.001500000.00偿还债务支付的现金303900000.002000000.00分配股利、利润或偿付利息支付的现金3141400.00567000.00支付其他与筹资活动有关的现金32--筹资活动现金流出小计333941400.002567000.00筹资活动产生的现金流量净额34-2501400.00-1067000.00四、汇率变动对现金及现金等价物的影响35--8五、现金及现金等价物净增加额36-1403994.00-909000.00加�期初现金及现金等价物余额372353000.003262000.00六、期末现金及现金等价物余额38949006.002353000.00补充资料行次1.将净利润调节为经营活动现金流量�39净利润40651963.60600270.00加�资产减值准备413240.003950.00固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧42360000.00372280.
本文标题:如何采用工作底稿法编制现金流量表举例
链接地址:https://www.777doc.com/doc-6428861 .html