《会计基础》教案第七章会计账簿课件

第七章会计账簿本章概要第一节会计账簿概述★★第二节会计账簿的启用与登记要求★★第三节会计账簿的格式与登记方法★★第四节对账与结账★★第五节错账查找与更正的方法★★★第六节会计账簿的更换与保管第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念与作用（一）会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿，是编制财务报表的基础，是连接会计凭证和财务报表的中间环节。（单选、判断）（二）会计账簿的作用（1）记载、储存会计信息（2）分类、汇总会计信息（3）检查、校正会计信息（4）编报、输出会计信息会计凭证的作用？二、会计账簿的基本内容（多选）1.封面2.扉页账簿的扉页主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。3.账页（判断）账页包括账户的名称、登记账簿的日期栏、记账凭证的种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次栏等基本内容。【例题·多选题】下列选项中，关于账簿与账户的关系的表述，正确的有（）。A.账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体B.没有账簿，账户就无法存在C.账簿序时、分类地记载经济业务，是在账户中完成的D.账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容『正确答案』ABCD三、会计账簿与账户的关系账簿与账户的关系是形式和内容的关系。（判断）账簿只是一个外在形式，账户才是它的实质内容。四、会计账簿的种类（一）会计账簿按用途分类（多选、判断）1.序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。2.分类账簿分类账簿是按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。总账对所属的明细账起统驭作用，明细账对总账进行补充和说明。3.备查账簿备查账簿，又称辅助登记簿或补充登记簿，是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。（1）备查账簿只是对其他账簿记录的一种补充，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系。（判断）（2）备查账簿根据企业的实际需要设置，没有固定的格式要求。（不根据会计凭证登记，而是根据表外科目）200×年凭证会计科目摘要借方金额贷方金额过账月日字号51转1在途物资购入材料20000应交税费增值税3400应付账款某某公司23400（二）会计账簿按账页格式分类1.两栏式账簿两栏式账簿是指只有借方和贷方两个金额栏目的账簿。普通日记账（分录簿）2.三栏式账簿（判断）三栏式账簿是指设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。3.多栏式账簿多栏式账簿是指在账簿的两个金额栏目（借方和贷方）按需要分设若干专栏的账簿。4.数量金额式账簿数量金额式账簿是指在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。5.横线登记式账簿横线登记式账簿，又称平行式账簿，是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿。（三）会计账簿按外形特征分类1.订本账订本式账簿，简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册的账簿。优点：能避免账页散失和防止抽换账页。缺点：不便于记账人员分工记账。订本式账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。（多选）2.活页账活页式账簿，简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿。优点：记账时可根据实际需要，随时将空白账页装入账簿，或抽去不需用的账页，便于同时分工记账；缺点：账页容易散失或故意抽换账页。各种明细分类账一般采用活页账形式。（判断）3.卡片账卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，可以根据需要随时增添账页的账簿。在我国，企业一般只对固定资产的核算采用卡片账形式。（判断）【例题·单选题】账簿按（）分为序时账、分类账和备查账。A.用途B.经济内容C.外表形式D.账页格式『正确答案』A『答案解析』账簿按用途分为序时账簿、分类账簿和备查账簿；账簿按账页格式分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和横线登记式账簿；账簿按外形特征分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。【例题·单选题】下列关于账簿的表述错误的是（）。A.三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿B.银行存款日记账、总分类账应使用订本账形式C.各种明细分类账一般采用活页账形式D.备查账簿是根据会计凭证登记的账簿『正确答案』D『答案解析』备查账簿根据企业的实际需要设置，没有固定的格式要求，不根据会计凭证登记，而是根据表外科目登记。【例题·多选题】下列关于各种账簿形式的优缺点的表述中，正确的有（）。A.订本账的优点是能避免账页散失和防止抽换账页B.订本账的缺点是不能准确为各账户预留账页C.活页账的优点是记账时可以根据实际需要，随时将空白账页装入账簿，或抽取不需要的账页，可根据需要增减账页，便于分工记账D.活页账的缺点是如果管理不善，可能会造成账页散失或故意抽换账页『正确答案』ABCD第二节会计账簿的启用与登记要求一、会计账簿的启用1.启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。（判断）2.启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。（判断）使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。二、会计账簿的登记要求根据凭证登账1.准确完整登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2.注明记账符号（判断）账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或划对勾，表示记账完毕，避免重记、漏记。3.书写留空账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。（不是三分之一）（判断）4.正常记账使用蓝黑墨水为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。（判断）5.特殊记账使用红墨水（判断、多选）（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。（1）红字冲账6.顺序连续登记（会计基础工作规范与会计法不同）记账时，必须按账户页次逐页逐行登记，不得隔页、跳行。如果发生隔页、跳行现象，应当在空页、空行处用红色墨水画对角线注销，或者注明“此页空白”、“此行空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。（判断）7.结出余额凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样，以示余额的方向；没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“θ”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。（判断）8.过次承前每一账页登记完毕时，应当结出本页发生额合计及余额，在该账页最末一行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”，并将这一金额记入下一页第一行有关金额栏内，在该行“摘要”栏内注明“承前页”，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。（判断）9.不得涂改、刮擦、挖补【例题·多选题】会计账簿的登记规则错误的有（）。A.账簿记录中的日期，应该填写原始凭证上的日期B.多栏式账页中登记减少数可以使用红色墨水C.在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行D.对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“θ”表示『正确答案』ABD『答案解析』账簿记录中的日期，应该填写会计凭证上的日期。在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数，可以使用红字墨水。对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，在“余额”栏用“θ”表示【例题·单选题】下列选项中，符合登记会计账簿基本要求的有（）。A.文字和数字的书写应占格距的1/3B.登记后在记账凭证上注明已经登账的符号C.一律不得用红色墨水登记账簿D.应使用圆珠笔登账『正确答案』B『答案解析』文字和数字的书写应占格距的1/2。为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。特殊记账使用红墨水：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。库存现金日记账（三栏式）年凭证号摘要对方科目收入支出结余月月日日第三节会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法（一）库存现金日记账的格式和登记方法1.格式（三栏式、多栏式）库存现金日记账（多栏式）年凭证号摘要收入支出结余月日应贷科目合计应借科目合计银行存款主营业务收入…其他应收款管理费用…“对方科目”，记账时标明现金收入的来源科目和现金支出的用途科目。多栏式库存现金日记账的借方（收入）和贷方（支出）金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专栏。2.登记方法记账人员：出纳人员，不是会计人员（判断）记账依据：根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证，没有转账凭证（多选）记账方法：按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。每日结出余额（判断）库存现金日记账（三栏式）年凭证号摘要对方科目收入支出结余月日1201期初余额300001现收1收回欠款其他应收款500350001现付1付招待费管理费用100340001银付1提现银行存款10004400①12月1日收回员工出差借款借：库存现金500贷：其他应收款500（现金收款凭证1号）②12月1日现金付招待费100元借：管理费用100贷：库存现金100（现金付款凭证1号）③12月1日从银行取现金1000元借：库存现金1000贷：银行存款1000（银行存款付款凭证1号）（二）银行存款日记账的格式和登记方法1.格式（三栏式、多栏式）银行存款日记账的格式与现金日记账相同，可以采用三栏式，也可以采用多栏式。2.设置、登记方法（1）银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。（2）由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。（判断）根据银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证（库存现金存入银行的业务）登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额。（多选银行存款日记账（三栏式）年凭证号摘要对方科目收入支出结余月日1201期初余额900001银收1收回货款应收账款50001400001银付2付办公费管理费用30001100001现付2存现库存现金100012000①12月1日收回货款存银行借：银行存款5000贷：应收账款5000（银行收款凭证1号）②12月1日银行存款支付办公费3000元借：管理费用3000贷：银行存款3000（银行付款凭证2号）③12月1日将现金存银行1000元借：银行存款1000贷：库存现金1000（现金付款凭证2号）为了保证库存现金日记账和银行存款日记账的安全和完整，无论采用三栏式还是多栏式库存现金日记账和银行存款日记账，都必须使用订本账。（判断【例题·多选题】库存现金日记账的登记方法错误的有（）。A.出纳应在库存现金日记账每笔业务登记完毕，即结出余额，并与库存现金实存数进行核对B.出纳人员根据收、付款凭证进行现金收支，由会计人员登记三栏式库存现金日记账C.原始凭证属于现金日记账登账依据D.库存现金日记账和库存现金总账都需逐日结出余额『正确答案』ABCD『答案解析』出纳应在库存现金日记账每日业务登记完毕，即结出余额，并与库存现金实存数进行核对。出纳人员根据收、付款凭证进行现金收支，由出纳人员登记三栏式库