第一章 会计的目标与含义

第一章会计的含义与目标一、近、现代西方会计发展的基本轨迹二、会计定义与会计目标三、会计信息的质量特征与会计原则（准则）一、近、现代西方会计发展的基本轨迹◎会计的起源◎“巴劫里会计体系”的出现◎世界会计发展中心转移过程中的会计发展◎资本主义工业化阶段的会计发展◎20世纪的会计发展会计的起源作为现代意义上的“会计”，一般认为始于14世纪。其标志是1340年左右形成的“热那亚会计体系”。该体系已具备了现代会计的一些特征：企业实体即会计主体观念的初步形成；以货币形式记录各种业务事项；开始区分“资本支出”与“经营支出”，设置“费用”和“财产”两类帐户。“巴劫里会计体系”的出现该体系是以1494年意大利数学家Luca·Pacioli所著的《算术、几何与比例概要》一书的出版为标志的。该书专门阐述了现代会计的基础-----复式簿记（double-entrybookkeeping）原理与方法。世界会计发展中心转移过程中的会计发展17、18世纪，随着世界商业中心由意大利转移到西、葡、荷、英、法及北欧诸国，世界会计发展中心也随之转移。在此过程中。主要表现为：会计期间概念的正式出现：1673年法国规定企业每两年编制一次资产负债表；帐户的拟人化。资本主义工业化阶段的会计发展19世纪，资本主义工业化，推动会计实现了前所未有的高速发展：•工业化→批量生产→固定资产增加→折旧会计（类似地，存货会计、管理费用分摊等也因此而发展起来）；•企业组织变化（由独资、合伙到股份有限公司）→公开程度大为提高→股东和债权人利益保护的呼声→负债及权益会计发展和会计信息公开及审计。资本主义工业化阶段的会计发展（续）•大规模的基本建设（铁路、运河等）→严格区分资本支出与经营支出。•政府干预→税法→财务会计与税务会计的分离。20世纪的会计发展世界会计发展的中心在美国；会计演化为财务会计与管理会计两大分支；20世纪的会计发展（续）财务会计发展的主要推动力：股份公司的发展和股东利益的保护。尤其是，20世纪30年代的经济危机（大萧条）→证券法和证券交易法→财务会计规范（GAAP）→财务会计发展走上“正轨”；20世纪的会计发展（续）•市场（企业）竞争加剧→30年代的科学管理（泰罗制）和50年代的管理科学→成本管理与控制、经营及投资决策科学化、责任控制、全面预算等------现代管理会计。二、会计定义与会计目标☆会计定义☆（财务）会计（报告）目标(美国FASB观点)会计定义信息系统论管理活动论我们的看法:会计具有“多面性”（财务）会计（报告）目标(美国FASB观点)◎提供决策有用的信息;◎提供的是“企业”的信息，具有历史性、近似性、成本性、非唯一性等特征；◎以外部用户为主，强调多利益主体的共同需要；◎服务对象既包括现在的、也包括潜在的投资者；（财务）会计（报告）目标(美国FASB观点)（续）◎提供的信息主要包括：企业的经济资源、要求权及其各种交易和变动；财务成果（利润及其构成）；◎并不直接估量企业价值，而是为需要作此估量的人提供所需的信息（有助于评价未来利息或股息收入的金额、时间及不确定性的信息）。三、会计信息的质量特征与会计原则（准则）☆会计信息的质量特征☆会计原则（准则）的性质会计信息的质量特征◎普遍性约束条件：效益成本。◎针对用户的质量：可理解性。◎针对决策的首要质量：决策有用性◇相关性●反馈价值●预测价值●及时性会计信息的质量特征（续）◇可靠性●可验证性●中立性●反映真实性◎其次的质量要求：可比性（含一贯性）◎需要考虑上述质量的起点：重要性会计原则（准则）的性质（续）◎会计是一种商业语言，因而需要“规范”；◎会计原则就是会计规则及惯例（会计工作中采纳或认可的规范，亦即会计实务的基础）的总称；会计原则（准则）的性质◎会计原则是指导会计工作的通用规则，而不直接规定每一种具体会计事项的记录方式；◎会计原则事实上是一种实务惯例（而不是由基本公理严格推出的），因此，会计原则会随着会计环境的变化而不断发展；会计原则（准则）的性质（续）◎会计原则的制订过程事实上是一个政治过程。