第2～5届浙江省财会信息化大赛试卷

目录第二届.............................................................................................................................................................................................1第三届...........................................................................................................................................................................................20第五届（大纲）...........................................................................................................................................................................19第五届（试卷）...........................................................................................................................................................................19第1页共12页第二届第2页共12页第3页共12页第4页共12页第5页共12页第6页共12页第7页共12页第8页共12页第9页共12页第10页共12页第11页共12页第12页共12页第13页共12页第14页共12页第15页共12页第16页共12页第17页共12页第18页共12页第19页共12页第20页共12页第三届浙江省普通高校第三届大学生财会信息化竞赛试题（本科组A卷）注意保密大学生财会信息化竞赛办公室2006年10月一、济美公司案例第21页共12页资料（一）几年来，济美公司一直销售某种货物给乙公司，每月的数量是1万件，单位价格是15元，成本是10元。2X05年12月，由于乙公司更换了采购人员，未与济美公司签订购货合同。06年1月2日，济美公司考虑到乙是老客户，在收账方式、货物品质、包装等各方面一直合作良好，乙公司对该货物的需求也相对稳定，因此主动向乙发运了该货物1万件。公司会计人员考虑到没有合同，入账是作为发出商品入账，未确认收入。1月11日货物达到后，乙公司进行了接收，并在验收单上签字，对货物品质和数量都予以了认可。于是济美公司确认了该笔销售收入和销售成本。1月15日，乙公司发来函件称由于市场竞争降价原因，又未签订合同，因此要求降价10%。经济美公司与乙方商谈后，双方同意降价5%。随后双方签订了一年期供货合同。资料（二）2X05年11月，济美公司收到用于支付货款的票据3张，票面金额各为10万元。一张是商业汇票，上书有收货后付款字样，一张是银行汇票，上书有见票即付字样，但没有书写实际结算金额，还有一张是支票，记载事项有付款人姓名、收款人姓名，付款日期，没有记载出票日期。公司收到票据后，由于财务需要，将票据背书后转让给XUID公司。05年12月1日，XUID公司向济美公司发函，要求退还无效票据。济美公司收到退回的票据后向其前手追索未果，决定提起诉讼。公司法律顾问估计，追回无效票据账款的可能性为80%。截至年底，诉讼尚未判决，济美公司也未向XUID公司支付赔偿。06年2月5日，法院作出判决，由济美公司的前手负责全额赔偿无效票据金额。资料（三）该公司某一设备04年12月31日的账面价值为40万元，剩余年限为4年，采用直线法计提折旧，残值率为5%，与税法规定一致。05年6月，由于新技术的出现，该设备不再具有生产功能，因此在6月30日全额计提了减值准备。06年2月1日，由于公司产品调整，该设备经过技术改造，可以生产另一种产品，使用年限为2年，因此将减值准备转回15万。公司适用的所得税税率为30%。资料（四）公司根据自身发展的需要，须购买加工设备一台。经过考虑，决定购买国产设备。经联系，06年3月2日从某厂商处以不含税价格50万元（增值税率为17%）购入该设备，并用现金支付运输保险费用0.3万元、安装费用1万元。设备当月投入生产。设备折旧年限为5年，残值率为10%。公司采用年限总和法计提折旧，但税法规定采用直线法。请在阅读完全部材料的基础上，回答以下问题：（20分）1、根据资料一，分析上述会计处理是否合理，是否需要差错更正？请写出该笔业务正确的会计分录。如果从06年开始，该类型货物需要经过国家强制检验才可以发售，否则合同无效，那么济美公司的会计分录应当如何调整（假设接受验收是在签订合同之后）？（5分）2、根据资料二，分析哪些是无效票据？对于未判决事项应当如何处理？对日后事项应当如何处理？（5分）3、根据资料三，在采用纳税影响会计法情况下，分析税法与会计制度规定的差异所导致的在06年内第22页共12页发生的会计调整事项，写出相关的会计分录。（计算结果保留小数点后两位）（5分）4、根据资料四，该设备在06年的相关会计分录应当如何纪录？分析该交易对公司应纳税金额的影响。（5分）第23页共12页二、Sino公司是一家股份有限公司，主要从事生产制造业。公司CFO面临以下财务管理方面的问题。假设公司的资本成本为10%。资料（一）公司某一种产品年产量为50万件，由于产品供不应求，公司决定扩大生产规模，有两种备选投资方案。A方案是基于对产品未来走势乐观的估计上，假设公司产品会持续畅销，能保持较长时间的产品周期，产品售价也能有所增长，因此在原有旧厂房的基础上，再选择新址新建厂房，该产品的生产能力将达到100万件；B方案是保守选择，假设公司产品有可能面临较大的冲击，在不长的时间内市场份额就将受到替代品和仿造品的抢占，价格也有可能下滑，因此选择改造原有设备，有限量提高生产能力，此方案下该产品的产量可达到60万件。假设公司的所得税税率为30%，且不考虑生产能力过剩的沉没成本。两种方案有关的资料如下：预期的销售情况概率第一年第二年第三年第四年销售量8090100100售价5677销售量50505050售价5555销售量40303030售价5433低迷20%良好50%稳定30%资料（二）06年公司销售额为2400万元，同比增长500万元，税后净利润为490万元，同比增长140万元。06年支付利息60万元，同比增长10万元。公司的企业所得税税率为30%。公司06年初共有股本200万股，由于发展势头良好，6月1日，公司已经发行的可转债持有者都将债券转换成了股票，共36万股普通股。公司实行固定股利支付率政策，06年股利支付率为60%。资料（三）Sino公司在经营中发现，在每日现金持有数量上，波动比较大且难以预期，故采用随机模式确定项目B方案：改造A方案：新建原价（万元）400500税法规定残值（10%）4050税法规定使用年限（年）85已用年限30更新改造支出100更新后尚可使用年限55每年新增付现操作成本1050残值3060目前变现价值420税法许可折旧方法直线法双倍余额递减法生产能力60100第24页共12页每日现金余额。通过国库券与现金间的交易实现现金在上下限内变动。假定国库券的年利率为8%，每次转换的固定成本为500元，公司设定任何时候银行活期存款和现金余额都不能少于50000元，又根据历史资料测算出现金金额波动的标准差为4000元。资料（四）Sino公司对客户进行信用额度授权，对重要的客户进行单独授权。阳光商场是重要的客户之一，公司对其的授信额度是100万元，同时，阳光商场账上的应收账款是50万元，相关销售订单余额是40万元，已发货未开发票金额是20万元，预收货款是15万元。资料（五）公司的某种产品A原来实行的应收账款政策是30天，为了吸引顾客促进销售，现在打算延长到60天。公司预计销售量将上升20%，但收账费用和坏账损失也将增加，详细资料见下表：项目30天60天销售量15,00018,000销售额（单价40元）600,000720,000销售成本变动成本（每件30元）450,000540,000固定成本80,00080,000毛利70,000100,000可能发生的收账费用5,0008,000可能发生的坏账损失9,00013,000存货数量1,5002,000请在阅读完全部材料的基础上，回答以下问题：（20分）1、根据资料一，计算预期的投资项目净现值，比较两个投资方案的优劣。（6分）按10%折现率计算的现值系数是：年度12345现值系数0.90910.82640.75130.68300.62092、根据资料二，试计算公司的经营杠杆，财务杠杆，试计算公司05年和06年的每股盈余和每股股利。（8分）3、根据资料三、四、五，计算公司每日现金余额的最优现金返回线和现金控制的上限，计算Sino公司对阳光商场剩余信用额度是多少，并分析公司的应收账款政策是否应当改变。（6分）第25页共12页三、飞翔集团非常看好方兴未艾的电子产品制造行业，决定成立一家采用高新技术的有限责任公司进入这一市场。资料（一）为发起设立，集团聘请了会计师事务所进行验资。集团拟投资3000万元，其中现金400万元，知识产权估价1000万元，其余以固定资产方式出资。此外，集团还与一个国有独资公司合作，共同发起设立子公司。双方约定，集团公司以固定资产出资按70%折价折算为股份，知识产权按80%折价为股份，现金直接折为股份。同时，集团公司提供了固定资产和知识产权的资产评估报告。合作方以土地使用权和专利权等无形资产出资，土地使用权估价为300万，专利权估价为380万。双方约定合作方的土地使用权按80%折价为股份，专利权按70%折算为股份。合作方提供了资产评估报告和产权转移承诺函。资料（二）经调整，子公司正式设立登记，开始营业。公司内部控制的基本流程是：1、销售时，按照区域将全国划分为5个大区分别设立销售中心。为扩大销售，公司将所有销售员都分派出去进行推销，每个人负责一定区域，签订合同后由销售员将客户订单送到销售部门，据此开出销售发票和销售单，销售发票一联转到会计部门，销售单一联转到仓库供货，仓库根据销售单装运货物发运后，将销售单、出库单和装运凭证转到会计部门，会计部门核对由销售部门开具的发票和仓库转来的销售单、装运凭证是否相符，并入账。2、在原材料采购过程中，采购员根据公司仓库部门提供的采购清单开展业务。每个采购员都有一定的授权额度，在此范围内可以独立自主决定。因此采购员都是单独联系供应商并签订购货合同。由于原材料繁多，每次验收时，都必须有采购员亲自验收才可以入库。采购员将签订的合同转给公司付款部门。公司付款部门在货物验收入库后开具支票，支票存根和验收入库单作为会计部门入账凭证转交会计部门。3、子公司与母公司飞翔集团业务往来紧密。会计师事务所在进行特殊项目审计时发现，飞翔集团将旗下部分与电子制造相关的资产委托子公司经营，并每年支付经营费用50万元。该资产账面价值共620万元，同期一年期银行存款利率为6%。子公司将委托经营的收益作为营业收入入账。此外，销售给母公司的货物通常由子公司销售经理负责，由其签订合同后亲自去提货发运，并收取货款。审计过程中，子公司强调这是商业秘密，如此安排是为了保密。资料（三）由于公司业绩增长很快，公司决定更换更大规模的会计师事务所进行审计。继任的会计师事务所在进行初次审计时，发现公司的固有风险与控制风险的综合水平较低，因此可接受的检查风险较高。决定在分析性复核和交易测试时抽取大量样本进行检查，而较少采用余额测试，时间上以资产负债表日审计和日后审计为主，在抽样范围上，强调较大样本量和收集较多证据。企业应收