第6章-中国现代化支付系统的核算

金融企业会计孟艳琼编著中国人民大学出版社金融企业会计第二篇商业银行会计第6章中国现代化支付系统的核算6.1中国现代化支付系统概述6.2大额支付系统的核算6.3小额支付系统的核算6.4网上支付跨行清算系统的核算6.5清算账户管理系统的核算金融企业会计第二篇商业银行会计6.1中国现代化支付系统概述银行业行内业务系统中国现代化支付系统票据支付系统银行卡支付系统行业清算组织业务系统支付清算体系互联网支付服务组织业务系统核心大额支付系统小额支付系统支票影像交换系统网上支付跨行清算系统基础重要组成部分补充中央银行建设的处理各银行办理的异地、同城各种支付业务及其资金清算和货币市场交易资金清算的应用系统。金融企业会计第二篇商业银行会计6.1.1中国现代化支付系统的应用系统清算账户管理系统（账户管理实时清算净额清算）大额支付系统小额支付系统网上支付跨行清算系统支付管理信息系统支票影像交换系统图6—1中国现代化支付系统应用系统架构图核心金融企业会计第二篇商业银行会计◆集中存储、管理清算账户；◆处理大小额支付系统、网上支付跨行清算系统等的资金清算；◆处理中央银行会计核算系统发起的现金存取、再贷款、再贴现等单边业务和同城轧差净额业务。清算账户管理系统逐笔实时发送支付指令，全额清算资金◆处理同城和异地商业银行跨行之间和行内的每笔金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务；◆中央银行会计和国库部门办理的贷记支付业务；◆公开市场操作、债券交易等的即时转账业务。大额支付系统金融企业会计第二篇商业银行会计批量发送支付指令，轧差净额清算资金◆处理同城和异地纸凭证截留的商业银行跨行之间的借记支付业务及每笔金额在规定起点以下的小额贷记支付业务；◆中央银行会计和国库部门办理的借记支付业务。小额支付系统逐笔实时发送支付指令，轧差净额清算资金◆处理跨行（同行）网上支付、电话支付、手机支付等新兴电子支付业务；◆跨行账户信息查询；◆在线签约业务。网上支付跨行清系统算金融企业会计第二篇商业银行会计◆处理银行机构跨行和行内的支票影像信息交换；◆实现支票的全国通用。支票影像交换系统6.1.2中国现代化支付系统支撑的支付结算工具中国现代化支付系统支撑的国内使用的支付结算工具，主要有贷记支付工具、借记支付工具和其他支付工具，具体见教材表6—1。金融企业会计第二篇商业银行会计6.2大额支付系统的核算6.2.1大额支付系统概述1．大额支付系统的体系结构“两级两层”结构，第一层国家处理中心（NPC），第二层城市处理中心（CCPC），NPC分别与各CCPC连接。具体见教材图6-2。国家处理中心（NPC）城市处理中心（CCPC）城市处理中心（CCPC）城市处理中心（CCPC）第一层第二层金融企业会计第二篇商业银行会计中央银行会计核算数据集中系统（ACS）和中央银行国库核算数据集中系统（TCBS）一点接入大额支付系统NPC处理相关支付业务。中央银行会计集中核算系统（ABS）和中央银行国库会计核算系统（TBS）在向ACS、TCBS切换前仍通过当地CCPC分散接入大额支付系统处理相关支付业务。商业银行行内业务系统可由其法人（总行、总部）一点接入大额支付系统NPC或所在地CCPC，也可由其分支机构分散接入所在地CCPC，处理商业银行的支付清算业务。中央债券综合业务系统、中国银联银行卡跨行支付信息交换系统、电子商业汇票系统（ECDS）分别与大额支付系统NPC一点连接，全国银行间外汇交易系统和同业拆借系统与大额支付系统上海CCPC连接，城市商业银行银行汇票业务处理系统与大额支付系统上海CCPC连接。金融企业会计第二篇商业银行会计2．大额支付系统的参与者人民银行总行（库）、尚未实现向ACS系统数据集中的人民银行分支行以及在人民银行开设清算账户的银行业金融机构。⑵间接参与者直接参与者⑴人民银行分支行（库）和未在人民银行开设清算账户而委托直接参与者办理资金清算的银行业金融机构。⑶特许参与者经人民银行批准通过大额支付系统办理特定业务的机构。如中国银联股份有限公司、中央国债登记结算有限责任公司、公开市场操作室、电子商业汇票运营机构、中国外汇交易中心、城市商业银行资金清算中心、香港人民币清算行、澳门人民币清算行及境外参与机构等。特许参与者在当地人民银行开设的专门用于办理人民币资金结算的存款账户，称为特许清算账户或特许账户。准备金存款账户，集中摆放在SAPS，由SAPS集中存储和处理资金清算。集中摆放在SAPS物理上在SAPS集中存储和处理资金清算，逻辑上仍由当地人民银行会计营业部门管理。SAPS日终，将账务数据下载人行。可在当地人行开设专用账户，物理上不摆放在SAPS，专门用于办理现金存取等业务。金融企业会计第二篇商业银行会计3．清算账户的开设、管理和撤销◆人民银行会计营业部门收到直接参与者和特许参与者开立清算账户的申请，经审查同意后，向SAPS发出清算账户开户报文。◆SAPS收到报文，自动进行开户处理，并向直接参与者、特许参与者及人行发送回执信息。◆SAPS接受开户申请的次日起，清算账户正式生效。清算账户的开设◆日间透支限额和自动质押融资的设置◆清算账户排队及撮合◆清算账户“资金池”管理◆清算账户日终自动拆借清算账户的管理金融企业会计第二篇商业银行会计◆人民银行会计营业部门收到撤销清算账户的申请，向SAPS发送撤销清算账户报文进行销户。◆销户前清算账户尚有余额的，由申请撤销的参与者发起汇兑支付报文转移到其归并行，或由人民银行会计营业部门发起单边业务报文转移到该参与者在本行开立的专用账户。清算账户的撤销4．大额支付系统的接入及清算方式（银行业金融机构）一点接入一点清算法人一点接入NPC或所在地CCPC，且均使用单一法人清算账户集中进行资金清算。一点接入多点清算法人一点接入NPC或所在地CCPC，法人及分支机构分别开设清算账户，支付业务通过统一接口发送、接收，资金清算根据支付指令分别从指定的清算账户清算。金融企业会计第二篇商业银行会计分支机构分散接入所在地CCPC，各直接分散接入的分支机构分别开设清算账户，用于各自支付业务的资金清算。多点接入多点清算5．大额支付系统处理的支付业务规定金额起点以上的跨行贷记支付业务（目前为5万元以上）规定金额起点以下的紧急跨行贷记支付业务各银行行内需要通过大额支付系统处理的贷记支付业务中国人民银行会计营业部门和国库部门发起的贷记业务城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付资金的汇划业务特许参与者发起的即时转账业务中国人民银行规定的其他支付清算业务金融企业会计第二篇商业银行会计6.2.2大额支付系统的核算1．大额支付系统基本业务处理流程即时转账业务普通贷记业务（上页1至5项）大额支付系统处理的支付业务一般普通贷记业务（上页1至4项）城市商业银行银行汇票业务付款行向收款行主动发起的付款业务。如汇兑、委托收款划回、托收承付划回、人民银行会计部门和国库部门办理的贷记汇划、银行间同业拆借等。由特许参与者（第三方）发起。如中国银联股份公司、中央国债登记结算公司发起的银联卡跨行清算、债券交易资金清算及债券发行与兑付业务。金融企业会计第二篇商业银行会计（1）一般普通贷记业务处理流程（从CCPC接入）②发起贷记业务⑧转发接收行（行内系统处理）①提交发起清算行（行内系统处理）SAPSNPCCCPC发起清算行③转发NPC⑥转发清算成功贷记业务发起行④提交清算⑤清算成功⑦转发清算成功贷记业务接收清算行接收行CCPC图6-3一般普通贷记业务处理流程图金融企业会计第二篇商业银行会计（2）城市商业银行银行汇票业务处理流程城市商业银行银行汇票业务是大额支付系统为支持中小金融机构结算和通汇而专门设计的支持城市商业银行银行汇票资金移存和兑付资金清算的业务。①发起移存资金业务SAPSNPCCCPC签发行②转发NPC⑤转发清算成功移存资金业务③提交清算④清算成功⑥转发清算成功移存资金业务汇票处理中心上海CCPC图6-4银行汇票资金移存流程图金融企业会计第二篇商业银行会计⑥转发清算成功银行汇票兑付业务SAPSNPCCCPC兑付行⑤转发清算成功银行汇票兑付业务②转发NPC④清算成功③提交清算①发起银行汇票兑付业务汇票处理中心上海CCPC图6-5银行汇票资金兑付流程图金融企业会计第二篇商业银行会计（3）即时转账业务处理流程即时转账业务由与大额支付系统NPC直接连接的特许参与者（第三方）发起，由NPC提交SAPS实时清算资金后，通知被借记行和被贷记行。④转发清算成功即时转账业务SAPSNPCCCPC被借记行④转发清算成功即时转账业务④转发清算成功即时转账业务②提交清算③清算成功被贷记行CCPC图6—6即时转账业务处理流程图特许参与者⑤转发清算成功即时转账业务⑤转发清算成功即时转账业务①发起即时转账业务金融企业会计第二篇商业银行会计存款类科目政策性银行存款商业银行存款信用社存款其他金融机构存款联行类科目汇总平衡科目SAPS专用大额支付往来负债类科目，人民银行分支行使用，核算银行业金融机构存放在人民银行的准备金和经批准存放在人民银行的款项。其他存款负债类科目，人民银行分支行使用，核算特许参与者存放在人民银行的用于清算的资金和支付业务收费的归集、划拨等。支付清算资金往来资产负债共同类科目，人民银行分支行使用，核算发起清算行和接收清算行通过大额支付系统办理的支付结算往来款项，以及网上支付跨行清算系统参与者应缴纳的汇划费用。资产负债共同类科目，人民银行分支行使用。年终，SAPS自动将“大额支付往来”、“小额支付往来”科目余额结转至该科目。该科目为平衡SAPS代理人民银行分支行（库）账务处理而设置，为SAPS所专用，不纳入人民银行（库）的核算。该科目用于核算三类业务：第一类：发起行或接收行为人民银行的不通过清算账户核算的支付清算业务，如国库资金汇划业务、人民银行会计营业部门自身汇划业务等；第二类：人民银行会计营业部门发起的只涉及一个清算账户的单边业务，如现金存取、缴存款、再贷款业务等；第三类：同城票据交换轧差净额的清算等业务。日间由SAPS进行账务处理，日终SAPS将两类科目上日余额、本日发生额和余额下载人行。2．会计科目的设置金融企业会计第二篇商业银行会计3．一般普通贷记业务的核算（1）发起（清算）行的处理1）银行业金融机构发起业务的处理①发起行的处理发起行的账务处理按各银行系统内往来的规定办理：受理一般普通贷记业务审核无误账务处理发起清算行发送支付信息（行内系统）借：吸收存款——××存款——××户贷：待清算辖内往来——××行金融企业会计第二篇商业银行会计②发起清算行的处理发起清算行收到后，审核无误进行账务处理：借：待清算辖内往来——××行贷：存放中央银行款项——准备金存款若发起清算行本身就是发起行，则会计分录为：借：××科目贷：存放中央银行款项——准备金存款发起清算行将支付报文（信息）发送（导入）前置机系统，系统自动逐笔加编地方密押后发送发报中心。待SAPS清算资金后接收回执。2）人民银行（库）发起业务的处理人民银行（库）对发起的业务进行账务处理后，分别由ACS和TCBS将支付报文发送前置机系统，系统自动逐笔加编全国密押后发送NPC。待SAPS清算资金后接收回执。金融企业会计第二篇商业银行会计（2）发报中心（CCPC）的处理发报中心收到发起清算行发来的支付信息，确认无误后，逐笔加编全国密押，实时发送国家处理中心。（3）国家处理中心（NPC）的处理国家处理中心收到发报中心发来的支付报文，逐笔确认无误后，提交SAPS进行资金清算。SAPS分别情况进行账务处理：1）发起清算行、接收清算行均为银行业金融机构的：借：××存款——××行贷：大额支付往来——人民银行××行（即发起清算行所在地人行户）借：大额支付往来——人民银行××行（即接收清算行所在地人行户）贷：××存款——××行金融企业会计第二篇商业银行会计2）发起清算行为银行业金融机构，接收清算行为人民银行（会计营业部门或国库部门）的：借：××存款——××行贷：大额支付往来——人民银行××行借：大额支付往来——人民银行××行（库）贷：汇总平衡科目——人民银行××行（库）3