商业企业会计具体工作流程

商业企业会计具体工作流程2010-02-2516:15:36|分类：会计实务操作流程|标签：|字号大中小订阅商业企业会计具体工作流程一般的商业会计工作流程就是：取得原始凭证－制作会计凭证－月底汇总做科目汇总表－登记总帐－然后按制作的会计凭证登记明细帐以及库存帐－总帐和明细帐核对－制作会计报表－如果单位是一般纳税人做网上国税申报和地税申报（这个地方有不同，有的地方还是手工申报）－报完后把留底报表存档。详细来说：1.审核原始凭证（1)外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。(2)自制原始凭证。单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。2.填制记帐凭证可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填.但不要把时间顺序颠倒了。根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。3.复核就是看看有没有错误。4.记帐根据记账凭证登记入帐小规模公司必备的账本：现金日记帐；银行日记帐；总帐；三栏明细帐5.编制会计报表1、根据总账科目余额填列。可直接根据有关总账科目的期末余额填列，（如应收票据，短期借款）有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总曲科目的期末余额的合计数填列。2、根据明细帐科目余额计算填列。如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。3、根据总科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。4、务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。6、纳税申报1、增值税：销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。小规模纳税人的增值税率为4%—6%2、营业税：营业税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。不同行业的营业税率不同。普通货运执行3.0%的营业税率,物流服务业执行5.0%的营业税率。物流各环节中运输、装卸、搬运是3%，仓储、配送、代理是按服务业5%3、地税：还要交地税，就是在营业税的基础上，分别按7%征收的城建税(还有5%、1%，视城市大小而定）和3%和教育费附加和地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。4、所得税：不论是工商业还是服务业，都要按利润缴纳企业所得税，具体征收办法：按照企业所得税申报表的要求，逐项填写收入、成本、费用、支出，算出利润，按照税法的有关规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额，按照一定的税率（33%）计算出应纳税额。法定税率是33%，但年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的减按18%的税率征收；年应纳税所得额超过3万元至10万元以下（含10万元）的，减按27%的税率征收。10万以上33%。1、增值税、消费税申报纳税人应在次月1日到10日内自行或委托社会中介机构到所在地国税机关办税服务厅纳税申报窗口办理纳税申报，申报里须持下列资料：（1）纳税申报表；（2）财务会议报表及说明资料；增值税一般纳税人还需提供：增值税申请抵扣凭证，发票领、用、存月报表，增值税销项税额和进项税额明细表，国税机关要求申报的其他资料。2、营业税申报金融业营业税纳税人在季度终了后十日内办理纳税申报，保险业营业税纳税人在月份终了后十日内办理纳税申报，申报须持下列资料：（1）营业税申报表；（2）财务会议报表及说明资料；（3）其他要求申报的资料。3、企业所得税纳税申报企业所得税纳税人应当在月份或季度终了十五日内申报预缴，年度终了四十五日内进行年度申报（汇总纳税成员企业和单位在季度终了十五日内或年度终了四十五日内向所在地税务机关报送申报表），年度终了四个月汇算清缴。申报时必须持下列资料：A、季度预缴（1）所得税申报表；（2）财务会计报表及说明资料。B、年度汇缴（1）所得税申报表；（2）所得税申报表附表；（3）财务会计报表及说明资料；（4）其他资料。借贷记帐法是以“借”、“贷”作为记帐符号的一种复式记帐法。其基本原理包括记帐符号、帐户结构、记帐规则和试算平衡方法。（1）记帐符号：借、贷。（2）帐户结构：将所有帐户的左方定为“借”方，右方定为“贷”方，并用一方登记增加数，一方登记减少数。其中，资产类、成本类和损益支出类帐户用借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方；负债类、所有者权益类和损益收人类帐户用贷方登记增加数，借方登记减少数，期末余额在贷方。（3）记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。（4）试算平衡：在借贷记帐法下，进行试算平衡的方法是通过编制总分类帐户余额试算平衡表或总分类帐户本期发生额试算平衡表来实现的。期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额资产类：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额负债、所有者权益类：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额最基本最常用的会计科目一、资产类现金银行存款其它货币资金应收票据应收账款其他应收款坏账准备预付账款材料采购原材料库存商品固定资产累计折旧固定资产清理无形资产二、负债类短期借款应付票据应付账款预收账款其它应付款应付职工薪酬应交税费长期借款长期应付款三、所有者权益类实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配四、损益类主营业务收入其他业务收入营业外收入主营业务成本营业税金及附加其他业务支出销售费用管理费用账务费用营业外支出资产减值损失所得税费用一个会计做账的实际过程[转贴2008-06-2223:43:30]字号：大中小一个会计实务的例子，请各位会计高手指点指点，也为初出道的新手提供参考。中国会计社区7A!j(F/R.BE!^$zＡＢＣ公司建账如下（ABC公司是一间由三名股东投资的有限公司,属于商品流通的一般纳税人）中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办!d8I~)^&N3w&i'jABC公司从7月1日开始筹建。A4q2I4W1．7月3日老板A代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上写ＡＢＣ公司）中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区!~!I7M-V4R!U+u借：固定资产贷：其他应付款——A．7月6日老板A代垫钱1万元购入一批办公用品借：长期待摊费用中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办-m)]!D3n2U:m#e贷：其他应付款——Ａ中国会计社区'W*|$J:_6G+};E5@3．7月8日ABC公司三名股东存入50万入临时账户作为注册资金借：银行存款50贷：实收资本――A10`%F&Q%f/R!H4．．７月９日老板Ａ代垫ABC公司注册费1万元借：长期待摊费用1万贷：其他应付款——Ａ中国会计社区R4}+V9o$s1f)O0Q5．８月１日领到公司营业执照。6．９月１日领到国税及地税的税务登记证并正式营业*;I根据新的企业会计制度，开办费于开始经营时一次计入管理费用，但税法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费4h9n/\9\'m*U,A0^借：管理费用——开办费贷：长期待摊费用7．9月2日，还款给股东A借：现金贷：银行存款借：其他应付款——Ａ!q/k-W,p9q8k'E,s贷：现金8．9月5日，ABC公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计11.7万借：应付账款——甲贷：银行存款中国会计社区/r!y2J.?'p5Dt:P8r(S9．9月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库借：库存商品应交税金——增值税（进项税额）中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区f5F7d&E7u9Y6kC;m8GW贷：应付账款——Ａ;Ww%R7V!A10．9月9日,向乙公司销售商品一批,货已发出,货款未收到.,借：应收账款——乙公司贷：主营业务收入中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区)C)s)Cs&n#~,G:W应交税金——增值税（销项税额）中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办[.M:Sc*M%a:|１1.月末结转成本'z*V.T:Q,a0['R借：主营业务成本中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办,Q6M0M*B/Q/a/b:g;w2?!tv贷：库存商品12.9月18日收到乙公司9月9日的欠款中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办&T9U9s;i:@/p,E&M借：银行存款贷：应收账款——乙公司13.9月21日计提，本月工资bbs.canet.com.cn4l5x6^;X8H借：管理费用营业费用2D/b-\)b.q4T:~3}贷：应付工资借：应付工资——代扣个人所得税贷：应交税金——应交个人所得税)M3|'^(S'{3O)U4c计提本月福利费（直接按计税工资的14%计提,以免年底调账）借：管理费用营业费用贷：应付福利费bbs.canet.com.cn0H'M#v-oq8UW0V计提工会经费及职工教育经费（直接按计税工资的2%及1.5%计提以免年底调账）'q,K7K4?(^4X&s7i0@借：管理费用——工会经费中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办0L%b.R*{$a$^/]!i——职工教育经费贷：其他应付款——工会经费——职工教育经费中国会计社区_)Q,X}(z$ac9w)B１４。9月31日银行划账交社保等费用2J-{:y&u,P0[!a借：管理费用——公司缴纳社保费'x/n.\#G;P2J5l;O其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办5v-f/k7I:S*U贷：银行存款8o2@.A7T1|%H3K:w１５。9月31日发放本月工资时中国会计社区8n9x7q'P'U.}1M+o/{#m1j0t借：现金贷：银行存款bbs.canet.com.cn2a+W%u:B'B借：应付工资贷：现金其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区0v't,g%F/u0||:\#M１6。本月发生管理费用借：管理费用中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区9C,u!^0A.t1L/J1V贷：现金bbs.canet.com.cnI$hA-O!u计算本月应交增值税$H.b+o8Z2F;q借：应交税金——应交增值税（未交税金）中国会计社区0j)d+O1b!KGS2C1n#g贷：应交税金——未交增值税2]+c2K4p2L,Q/~:j1V17．计提城建税、教育附加、防洪费借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交城市维护建设税其他应交款——教育费附加——防洪费18.结转本年利润借：主营业务收入)e+T2G*Q4L:S其他业务收入bbs.canet.com.cn$u.a7W5X$h9u4y6K营业外收入1bQ2v8G+l#l4v财务费用中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区!g#i0H1J(i贷：本年利润5N,t-i'Z0q借：本年利润bbs.canet.com.cn}0I6K5y,V7T-k4E9R*?'e贷：主营业务成本&O:S'Wj+Ed~主营业务税金及附加其他业务成本营业外支出bbs.canet.com.cn(P3YM6l7C)zX财务费用管理费用营业费用中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办3N-b)j(\3t19．预缴企业所得税中国会计社区:u&K5i,v(z0Y/F:o借：所得税中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办8qr,[#z'@贷：应交税金——应交企业所得税中国会计社区是国内最知名、最火