普通商业企业会计全盘实务整套流程(1)

更多资料下载会计学堂官网页会计资料下载普通商业企业会计全盘事务一、开业办理各种证件：1.开业先办工商营业执照再办税务登记。2.变更先变更工商营业执照再变更税务登记。3.注销先注销税务登记再注销工商营业执照。工商营业执照、银行开户、税务登记证（国税、地税）、组织机构代码、领购发票、社保登记等。二、税收：国税和地税的主要划分：国税——增值税，地税——个人所得税、地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）、城市建设维护税、教育费附加、堤围防护费、社会保险。国税在国税局交，地税在地税局交。税种品目计税依据税率核定征收方式纳税期限申报期限缴款期限是否主税税种（带征率）计税金额代扣代缴增值税小规模纳税人-商业(含工业)(3%)增值额0.030查帐征收月税款所属时期后15天税款所属时期后15天否企业所得税企业所得税应纳税所得额0.250查帐征收季税款所属时期后15天税款所属时期后15天否个人所得税工资薪金所得应纳税所得额0查帐征收月税款所属时期后15天税款所属时期后15天是堤围防护费市区堤围防护费0.13%增值税和营业税应税收入0.00130查帐征收半年1月31日或7月15日1月31日或7月15日否城市维护建设税所在地为市区的城建税增值税、消费税和营业税实缴税额0.070查帐征收月税款所属时期后15天税款所属时期后15天否增值税教育费附加收入城镇增值税、消费税和营业税实缴税额0.030查帐征收月税款所属时期后15税款所属时期后15否增值税更多资料下载会计学堂官网页天天增值税：一般纳税人税率为17%，小规模纳税人税率为3%。年应税销售额在80万元以下的纳税人为小规模纳税人。增值税起征点，销售货物的，为月销售额2000-5000元。三、账务处理：（1）.建立账簿建立订本式三栏式总账：现金、银行存款、库存商品、固定资产、累计折旧、应付工资、应付福利费、其他应收款、其他应付款、其他应交款、应交税金、实收资本、本年利润、利润分配、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、所得税等等。建立三栏式日记账：现金、银行存款。建立数量金额式明细账：库存商品等。建立三栏式明细账：固定资产、累计折旧、其他应付款、其他应交款、应交税金、利润分配、主营业务收入、主营业务成本等等。建立多栏式等等。明细账：应交税金——应交增值税、主营业务税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用（2）.根据原始凭证编制记账凭证：1.注册资本：借：银行存款贷：实收资本原始凭证：凭从验资户转到基本户的转帐凭证2.从银行提取现金：借：现金贷：银行存款原始凭证：支票根3.办理各种开张证件的费用：借：管理费用—办公费贷：现金或银行存款原始凭证：附相关发票的报销单4.购进办公用的设备：借：固定资产应交税金—增（进）（如果是一般纳税人，固定资产的发票是专票，增值税可以进行抵扣）贷：现金或银行存款原始凭证：附相关发票的报销单每月摊分：借：管理费用—折旧费销售费用—折旧费贷：累计折旧原始凭证：自己编制的固定资产折旧表附：固定资产折旧的使用年限和预计净残值的确定：企业所得税法实施条例：第五十九条固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。更多资料下载会计学堂官网页企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：(一)房屋、建筑物，为20年；(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；(五)电子设备，为3年。5.装修的支出：借：待摊费用（如果金额小，可以一次入费用）贷：现金原始凭证：附相关发票的报销单每月摊分：借：管理费用—装修费贷：待摊费用原始凭证：自制的每月摊销清单6.购买各种办公用品（例如文具）借：管理费用—办公费贷：现金附原始凭证：相关发票的报销单7.购进商品：借：库存商品贷：应付账款原始凭证：发票和入库单8.购进商品发生的运费：借：管理费用—运费贷：现金原始凭证：附相关运费发票的报销单9.存现金：借：银行存款贷：现金原始凭证：解款单（现金送存单）10.销售商品：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税原始凭证：开具的发票借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税原始凭证：发票及银行入账单借：现金贷：主营业务收入应交税费—应交增值税原始凭证：发票和解款单（收入应该解入银行，不得坐支）结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品原始凭证：自制销售结转成本清单11.为销售商品而发生的赞助费：借：销售费用—赞助费贷：现金更多资料下载会计学堂官网页原始凭证：附相关发票的报销单12.业务出差：预借：借：其他应收款贷：现金原始凭证：借款单或暂支单报销：借：管理费用—差旅费贷：其他应收款原始凭证：附相关发票的报销单13.收客户货款：借：现金（银行存款）贷：应收账款原始凭证：解款单或收据14.发货的运费：代垫：借：应收账款贷：现金原始凭证：附相关发票复印机的报销单供货方支付：借：销售费用贷：现金原始凭证：附相关发票的报销单15.工人：借：管理费用-工资销售费用-工资贷：应付职工薪酬—工资原始凭证：计提工资的分配单借：应付职工薪酬—工资贷：现金其他应收款——**应交税费——个税原始凭证：由员工签字的工资单社保费：借：管理费用-社保销售费用-社保其他应收款—***贷：银行存款原始凭证：（付社保款）社保局出具的收据（各地可能不同）职工福利费：借：管理费用销售费用贷：应付职工薪酬—职工福利费（现金）原始凭证：自制福利费分配单（直接入费用）员工聚餐、旅游等福利：借：应付职工薪酬—职工福利费贷：现金（银行存款）原始凭证：员工聚餐、旅游的发票16.水电费：借：管理费用—水电费销售费用—水电费贷：其他应付款原始凭证：发票借：其他应付款贷：银行存款银行存款的付款凭证更多资料下载会计学堂官网电话费：借：管理费用—电话费销售费用—电话费贷：银行存款原始凭证：发票18.交纳国税：增值税：借：应交税费—应交增值税贷：银行存款原始凭证：税单19.交纳地税：城市维护建设税：借：主营业务税金及附加贷：应交税费—应交城市维护建设税借：应交税费—应交城市维护建设税贷：银行存款教育费附加：借：主营业务税金及附加贷：应交税费—应交教育费附加借：应交税费—应交教育费附加贷：银行存款堤围防护费：借：管理费用—堤围费贷：其他应交款—堤围费每半年做一次：借：其他应交款—堤围费贷：银行存款企业所得税：借：所得税贷：应交税费—应交所得税每季做一次借：应交税费—应交所得税贷：银行存款个人所得税：借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款原始凭证：税金计提时，凭自制的税金计提清单，缴纳时，按银行存款的付款凭证和税单20.用汇款方式偿还货款：借：应付账款财务费用—汇款手续费贷：银行存款原始凭证：付款凭证和银行的收款凭证21.结转损益类账户：借：主营业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加管理费用销售费用财务费用借：本年利润贷：所得税原始凭证：结转不需要原始凭证更多资料下载会计学堂官网年末结转本年利润：借：本年利润贷：利润分配—未分配利润原始凭证：结转不需要原始凭证（3）登记账簿1.根据记账凭证或科目汇总表登记总账。科目汇总表根据记账凭证编制。2.根据记账凭证登记日记账和明细账。（4）财产清查编制现金盘点报告表、库存商品盘点报告表、固定资产盘点报告表、银行存款余额调节表、往来款项对账单、试算平衡表等。（5）编制会计报表1.月末编制资产负债表和利润表。2.年末编制现金流量表。（6）编制纳税申报表国税申报：申报增值税，填写增值税纳税申报表。地税申报：1.申报城建税、教育费附加、堤围防护费填写广东省地方税收纳税申报表（综合）。城建税、教育费附加每月填写，堤围防护费每半年末填写一次。2.申报个人所得税，每月填写扣缴个人所得税汇总报告表和扣缴个人所得税明细报告表（国内人员使用），零申报也要填写。3.申报企业所得税，每季末填写中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）。（7）年末出具审计报告。四、会计电算化小结：1.新建账套，设定增值税纳税人、存货计价方法等。2.初始化流程：设定币别、会计科目、账户期初余额、客户列表、供应商列表、存货列表、职员档案、项目档案、部门档案、公司档案、固定资产类别、固定资产卡片列表等，结束初始化。3.凭证录入。4.期末处理。初始化结束才能进行期末处理。期末处理包括自动生成折旧凭证、自动期末调汇、自动结转损益。结转损益必须通过期末处理，不能手工凭证录入。5.检查科目试算平衡、科目余额是否正确。6.自动生成资产负债表和利润表。7.编制现金流量表。8.自动登记账簿，包括总账、明细账、日记账等账簿。五、会计的工作范围：（一）制单会计1、对审核无误的原始凭证所记录的经济业务进行会计确认和计量（1）采购业务与付款业务采购与付款循环的主要凭证和文件，除外部单证如供货单位的销售发表、提货单、运输部门的运单，以及银行机构的转账结算凭证以外，为了加强采购与付款循环的有效管理和控制，企业应制定相关的内部凭证和文件。更多资料下载会计学堂官网页（2）存货业务存货的收入、发出、结存、加工和盘点等活动，必须使用有关凭证和文件，以便于明确各环节的经济责任和进行记录与核算。（3）销售与收款业务在内部会计控制制度比较健全的企业，处理销售与收款业务通常涉及很多凭证和文件。（4）固定资产业务典型的固定资产业务所涉及的主要凭证和文件有：交付使用财产明细表，固定资产请购单。（5）筹资业务典型的筹资业务所涉及的主要凭证和文件有：债券、股票、债券契约、股东名册、公司债券存根簿、承销或包销协议、借款合同或协议、股本明细表、应付债券明细表。（6）投资业务典型的投资业务所涉及的主要凭证和文件有：股票、债券、经纪人通知书、债券契约、投资协议。（7）产品成本核算业务典型的产品成本核算业务所涉及的主要凭证和文件：领发料凭证、产量和工时记录、工资汇总表及人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表、汇总表，成本计算单。（8）货币资金业务典型的货币资金业务所涉及的主要凭证有：购货发票、销货发票，收据，工资表，借款收据，领款收据，各种费用报销,单据，职工差旅费报销单，各种银行票据，进帐单，各种银行收付款通知，现金盘点表，银行对帐单，银行存款余额调节表。2、根据会计确认和计量的结果编制记帐凭证记帐凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记帐簿的直接依据。（二）记账会计1、建立明细账首先确定哪些科目需要建立数量金额式明细账、多栏式明细帐，此外全部科目均需建立三栏式明细帐，不开设明细科目的总帐科目与需要建立明细帐。2、根据收料单、领料单登记材料明细分类帐、计算材料成本材料明细分类账采用数量金额式的明细分类账，是由财会人员根据审核无误的记帐凭证或原始凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的。数量金额式明细分类帐的账页，分别设有收入、发出和结存的数量、单价和金额栏。其收入栏根据收料单序时逐笔登记数量、单价、金额；发出栏中的数量根据发料单序时逐笔登记。更多资料下载会计学堂官网、根据产品入库单、出库单登记产成品明细帐完工入库的产成品，应填写“产成品入库单”，交仓库点收数量并登记明细账。产成品