精品会计工作流程

第二部分会计工作流程期初建账日常填制和审核会计凭证日常登记会计账簿期末对账、错账更正和结账整理保管会计档案期末编制财务报表建账步骤开设总分类账户总账启用登记期初余额填写账户目录开设日记账户登记期初余额填写账户目录日记账启用明细账启用开设明细账登记期初余额账簿启用程序2.粘帖印花税票账簿启用及交接表要填写哪些内容？？1.填写扉页：账簿启用及交接表记账人员调动时，交接人员签章.经济业务的描述：张三出差预借差旅费3000元。经济业务的表述方式理论实际•填制原始凭证•审核原始凭证项目二日常填制和审核会计凭证任务一•填制记账凭证•审核记账凭证任务二XX市商业零售统一发票购货单位:年月日N0:041586品名及规格单位数量单价金额万仟百十元角分金额合计人民币(大写)万仟佰拾元角分￥单位(盖章有效)开票:收款:第二联报销凭证凭证填制的日期凭证的名称经济业务的内容经济业务的数量、单价及金额填制凭证的单位签章接受凭证单位的名称有关人员签章一、原始凭证1、种类按其来源不同自制原始凭证：由本单位内部经办业务时所填制的,如收料单，领料单，职工借款单，工资单。外来原始凭证：在同外单位发生经济往来时从外单位取得的原始凭证，如增值税专用发票，车船，进账单等。2.原始凭证的种类按其填制的方法不同一次原始凭证：一次性填制完成的外来原始凭证都是累计原始凭证：一定时期内用来连续反映不断重复生发的若干同类经济业务的原始凭证如限额领料单汇总原始凭证：一定时间内若干同类经济业务的一次凭证或累计凭证汇总编制的原始凭证领料汇总表、收货汇总表、差旅费报销单2、原始凭证的审核与处理审核：1、真实性2、合法性3、合理性4、完整性5、正确性6、及时性处理：1：合乎要求的，及时编制记账凭证入账2：不完整、不正确的(错误），退回给经办人补充、更正或重开，金额错误必须重开，不得涂改，出具单位签章3：不真实、不合法的，不受理，向单位负责人报告疑难问题一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，还需要向原签发单位索取丢失凭证的复印件,两者缺一不可，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。证明+复印件分割原始凭证较多时可单独装订。（同时在所属记账凭证上注明“附件另订”及原始凭证的编号和名称）本公司两笔业务共一张原始凭证，角后可以不写整复印任务二记帐凭证的填制与审核•1、工作中的分录是做在哪里的？会计核算的起点是什么？•2、记帐凭证在会计工作中的地位？•3、记帐凭证种类？•4、记帐凭证的基本内容有？•5、合计数怎么填？一张？多张？•5、如何编号？字号编号与双重编号法，分数编号法，“全”字何时何地使用？•空行处理？•签字：制单人？，记账标记问题记账凭证的种类及要素按所反映的经济内容不同专用记账凭证通用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证经济业务简单，规模较小的企业经济业务量多的企业P134何为收款凭证？记录库存现金与银行存款增加业务的凭证。银行存款库存现金双重编号法银（现）字号何为付款凭证？记录库存现金与银行存款减少业务的凭证。银行存款库存现金何为转账凭证？用以记录库存现金与银行存款以外业务的会计凭证通用凭证：用来记录所有经济业务相关人员签章名称摘要编号填制日期附件记账标记方向、金额、科目专用记账凭证填制与通用记账凭证填制1、某企业采购原材料20000元，用银行存款支付。2、某企业采购原材料20000元，货款尚未支付。3、某企业采购原材料20000元，用银行存款支付15000元，剩余5000尚未支付。借：原材料20000贷：银行存款15000应付账款5000一张付款+一张转账4、某企业从银行提取现金2000元。5、某企业将现金2000元存入银行。记账凭证的审核1.审核记账凭证是否附有原始凭证，记录的内容是否与原始凭证的内容相符。记账凭证后的附件张数是否与填写的一致。2.审核记账凭证中填写的会计分录是否正确。会计科目名称、记账方向是否正确，金额是否与原始凭证金额一致。3.审核记账凭证所列示的各个项目是否填列齐全，有关人员是否签字或盖章。专用记帐凭证审核作业：P152：实训二：记账凭证审核通用记账凭证记账凭证的审核任务：小组间相互审核，审出问题组一个问题加一分，被审组错一处扣一分疑难问题会计日常核算的起点是填制记账凭证编号通用凭证：一张凭证（一笔分录）一个总号，要连续编号一笔分录多张凭证纸才有分号专用凭证双重编号法一笔分录一个总号，且必有一个专用分号讨论：我学习我快乐从学习中得到的快乐是什么？如何从学习中感受快乐？体验成就感（收获）体验友情和归属感得到成长学习快乐是可持续快乐！怎样摆脱学习带来的痛苦？老师的愿望大学时代：充实、美好、有意义、有成就—充满自信走出校门有：良好的学习习惯和学习（生活）氛围讨论：我(们）的收获--从小组合作学习中得到的你们的需要我的需要你满意你快乐如何让教学变得快乐？你快乐我快乐！！！项目三日常登记会计账簿第一节账簿的意义和种类第二节账簿的设置和登记第三节会计账簿的启用和登记第四节对账和结账科目汇总表核算程序一、账簿基本知识回顾总结1、会计账簿是由具有一定格式、相互联系的账页组成，以会计凭证为依据，用来序时、分类地全面记录一个单位经济事项的会计账簿。2、会计账簿分类按用途分类：序时账、分类账、备查账按外表形式分类：订本式、活页式、卡片式按账页格式分类：三栏式、多栏式、数量金额式P82用途和特点是？分别适用什么账？？总账、日记账明细账固定资产明细账明细账帐页格式三栏式：资本、债权债务数量金额式：存货借方：成本、费用多栏式贷方：收入借贷双方：本年利润、应交税费-应交增值税日记账、总账帐页格式三栏式它们的账簿形式是？会计账簿的登记规则（P159）红字的用法过次页承前页有几种处理方法？？过次页的本页合计数的结计方法：职业判断二、日记账的登记库存现金日记账登记1、日期、凭证号、摘要2、对应科目总账科目、主要对应科目、金额较大科目3、借方贷方金额（库存现金）4、余额（日清，也可每笔结出）银行存款日记账登记结算方式：转账支票、现金支票、信汇、电汇、银行汇票、银行本票等号数：结算方式的后四位数字谁登记？登帐的根据是？范例在哪？三、明细账登记三栏式明细账登记只要求核算金额：债权债务、所有者权益借或贷：余额方向数量金额式明细账登记数量金额单价日期：原始凭证日期凭证号：原始凭证的种类编号可采用的方法？据记帐凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总哪些账是？实践任务登记期初已经建立的明细账建应交税费-应交增值税、管理费用等明细账并登记=108314登记明细账登记日记账登记总账本周周末任务：完成日记账和明细账登记运用科目汇总表账务处理程序登记总账准备会计技能竞赛小组总结主题：我（们）缺乏的感觉-需要-不满意之处教学建议四、总账登记记账凭证处理程序的优缺点？优点：简单明了详细具体，便于查账缺点：总账登记工作量大适用企业规模小，业务量小总账登记方法：逐笔登记，不需每天结出余额(与日记账基本相同）汇总记账凭证处理程序的优缺点优点减轻登记总账工作量，便于了解账户之间对应关系。缺点按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。适用企业规模较大、经济业务较多、转账凭证不多的单位几种登记方法？各种处理程序的主要区别？最基本！（一）账务处理程序（核算程序）科目汇总表处理程序优点简化总账登记，减轻工作量试算平衡，发现错误缺点不能反映科目对应关系，不利于查账适用范围：规模较大、经济业务较多（二）科目汇总表登记总账工作底稿—T型账户登记总账科目汇总表任务：编制科目汇总表并登记入账五、平行登记（P173)要点：依据期间方向金额结果总账与所属明细账的余额相等借方发生额相等贷方发生额相等怎么知道是否是这种结果？？项目四对账错账更正结账结账错账更正对账日常登帐之后.会计报表任务一对账(P200)账证核对账账核对账实核对会计账薄记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额记账方向是否一致1、总账各账户借方发生额、余额合计与贷方发生额、余额合计核对。2、总账各账户发生额、余额与所属明细账发生额、余额之和核对3、总账期末余额与序时账簿期末余额核对4、明细分类账簿之间的核对（会计部门与财产物资保管或使用部门的）三、账实核对（财产清查）现金日记帐余额与库存现金核对银行存款日记帐余额与银行对帐单物资明细帐余额与实存数核对账实核对是指各种财产物资帐面与实存数核对账实核对（P202-209）债权、债务定期与有关单位核对补充：财产清查概念与分类财产清查：盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符分类：分类一：全面清查和局部清查分类二：定期清查和不定期清查全面清查的情况（1）年终决算前，为了确保年终决算会计资料真实、正确；（2）单位撤销、分立、合并或改变隶属关系（3）中外合资、国内联营；（4）开展清产核资；（5）单位主要负责人调离工作局部清查的情况a.对于现金应由出纳员在每日业务终了时点清，做到日清月结；b.对于银行存款和银行借款，应由出纳员每月同银行核对一次；c.对于材料、在产品和产成品除年度清查外，应有计划地每月重点抽查，对于贵重的财产物资，应每月清查盘点一次；d.对于债权债务，应在年度内至少核对一至二次，有问题应及时核对，及时解决定期清查一般是在年末、季末或月末结账时进行可以是全面清查也可以是局部清查不定期清查（1）其清查对象可以是全面清查也可以是局部清查，如主要负责人离职等，更换出纳员时对现金、银行存款所进行的清查；更换仓库保管员时对其所保管的财产所进行的清查等等。（2）目的在于查明情况，分清责任账实核对结果的账务处理两步走（一般）审批前：调账，使账实相符审批后：转销重要账户：待处理财产损溢（1）现金短款（盘亏）的处理审批前：借：待处理财产损溢贷：库存现金审批后：借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损溢1、库存现金的账实核对（2）现金长款（盘盈）的处理审批前：借：库存现金贷：待处理财产损溢审批后：借：待处理财产损溢贷：营业外收入2、银行存款日记帐余额与银行对帐单的核对（P204）需要掌握的问题：核对频率要求：一月一次余额不一致的原因与未达账项银行存款余额调节表的作用银行存款余额调节表的编制实质：银行存款的记账双方都补记对方已入账而自己未入账的的未达账项，看双方余额是否相等勾出已达，找出未达，分析未达，对号入座，加减调整，试算平衡银行存款余额调节银行账户：人民币账户2011年11月11日帐号123456（企业）银存日记账余额银行对账单余额加：银行已收企业未收加：企业已收银行未收减：银行已付企业未付减：企业已付银行未付调整后余额调整后余额注意：调节后相等的余额才是企业可以动用的存款余额例：中兴公司20XX年6月30日，银行存款日记账的账面余额为90000元，银行对账单的账面余额为81000元，经核对，存在下列未达账：（1）6月29日，银行代企业收回货款2000元，企业因尚未收到收款通知而未入账；（2）6月30日，银行代企业支付本月水电费7000元，企业尚未收到付款通知而未入账；（3）6月30日，企业存入银行的转账支票一张6000元，银行尚未入账；（4）6月30日，企业开出转账支票一张200