纳税实务1纳税工作流程的认知

纳税实务主讲：张旭授课班级：2014级税务班2016—2017学年下期项目一纳税工作流程的认知（1周）项目二增值税的业务操作（2周）项目三消费税的业务操作（1周）项目四营业税的业务操作（1周）项目五关税的业务操作（0.5周）项目六企业所得税的业务操作（1.5周）项目七个人所得税的业务操作（1周）项目八其他税的业务操作（2周）《纳税实务》目录项目一纳税工作流程的认知职业能力目标1.能够办理企业各类税务登记（含开业、变更、停业、复业、注销）和税务登记证的年检换证工作；2.能进行增值税一般纳税人的申请登记工作；3.会根据企业经营范围的需要零购普通发票、增值税专用发票并正确使用发票；4.会根据企业涉税的经济业务设置会计科目和登记账簿。本项目内容任务1税务登记任务2账证管理任务3纳税申报任务4税款缴纳项目一纳税工作流程的认知知识目标：了解税务会计工作程序，熟悉税务登记的种类，掌握纳税申报流程，熟悉减免税规定，理解税务检查知识。学习目标能力目标：能办理税务登记业务，能进行纳税申报和税款减免申请，能够处理税务检查工作。项目一纳税工作流程的认知学习情景新成立的企业办理税务登记某企业2016年10月20日已在工商局办理了开业登记，该企业负责人认为现在企业已经取得合法经营资格即可进行业务经营，因此一直也未到税务机关办理登记，因此也没有申报纳税。有人认为办理税务登记就要申报纳税，因此不办理税务登记就不需申报纳税。任务1税务登记项目一纳税工作流程的认知七不出八不归（七不出门八不回家）七不出说的是出门前，有七件事没办好不要出门。这七件事是：柴、米、油、盐、酱、醋、茶，即平常我们说的开门七件事。以前出门的人往往是当家人，是一家的主心骨，因此，必须安排好家里的生活才能出门。八不归说的是出门后，有八件事没做好不要回家。这八件事是：孝、悌、忠、信、礼、义、廉、耻。这是古人的八条做人基本道德准则，违犯了任何一条，都是对不起祖宗，都无脸面对家人。任务1税务登记项目一纳税工作流程的认知一、税收的性质（一）税收的概念（二）我国现行的税收体系（三）税收分类任务1税务登记项目一纳税工作流程的认知任务1税务登记二、税制构成的基本要素（一）纳税人（二）征税对象（三）税率（四）纳税环节和纳税地点（五）纳税时间（六）减免税（七）附加与加成（八）法律责任三、税务登记税务登记是指经营应税业务的单位和个人在开业、歇业以及经营期间发生改组、合并等大的变动时，必须向所在地税务机关办理书面登记的一项制度。开业登记变更登记注销登记其他登记项目一纳税工作流程的认知任务1税务登记1.纳税人提出书面申请报告，并提供税务部门要求的证件、资料；2.填报税务登记表。纳税人领取并填写《税务登记表》；3.税务机关审核、发证。开业登记程序（一）开业登记任务1税务登记开业登记所需提供证件a.营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；b.注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件，如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等核发的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还续提供产权证明的复印件；如生产、经营地址与注册地址不一致，请分别提供相应证明；c.公司章程复印件d.法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；e.组织机构代码证书副本原件及其复印件；f.书面申请书；g.有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件；h.纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证（国、地税）副本复印件；i.改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件；j.税务机关要求提供的其他证件资料。（二）变更登记变更税务登记是指纳税人原税务登记表上的内容发生变化需要重新办理的税务登记变更手续。纳税人名称、法定代表人（负责人）或个体业主姓名及其居民身份证、护照或其他合法证明的号码、注册地址、生产经营地址、生产经营范围、经营方式、登记注册类型、隶属关系、行业、注册资本、投资总额、开户银行及账号、生产经营期限、从业人数、财务负责人、办税人员、会计报表种类、低值易耗品摊销方式、折旧方式。任务1税务登记办理变更登记的程序1.提出书面申请，并提供资料a、营业执照、工商变更登记表及复印件；b、纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件；c、《税务登记证》（正、副本）原件。因工商登记发生变更而需变更税务登记内容的，需要提供的资料：2.填写《税务变更登记表》3.税务机关审核、发证非工商登记变更因素而变更税务登记内容的，需要提供纳税人变更登记内容的决议有关证明文件。（二）变更登记1.纳税人改变单位名称的必须先缴销发票；2.如果纳税人未在规定期限内办理变更税务登记的，税务机关按照规定进行违章处罚；3.纳税人经营地址发生跨征收区域变更（指迁出原主管税务机关）的，必须按照迁移税务登记程序办理跨区迁移。注意事项（二)变更登记(三)注销税务登记纳税人发生解散、破产、撤销以及依法终止纳税义务情形的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。任务1税务登记办理注销登记的程序1.提出书面申请，并提供资料a.主管部门或董事会（职代会）的决议以及其它有关证明文件；b.营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发放的吊销决定；c.税务机关发放的原税务登记证件（《税务登记证》正、副本及《税务登记表》等）；d.分支机构的注销税务登记通知书（涉外企业提供）；e.发票、发票购领证；f.税务机关要求提供的其他有关证件和资料。纳税人在办理工商登记注销前和营业执照被吊销或终止日起十五日内或迁出日前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，同时向税务登记窗口提供如下资料：2.填写《注销税务登记申请审批表》3.税务机关核准如属增值税一般纳税人，还需提供：①增值税一般纳税人资格证书；②企业用金税卡、IC卡。(三)注销税务登记1.如果纳税人未在规定期限内办理注销税务登记的，税务机关按照规定进行违章处罚；2.纳税人有在查案件的，必须办理结案后才能办理注销登记；3.纳税人注销手续办结前尚需向主管税务机关进行纳税申报。注意事项(三)注销税务登记（四）停业、复业登记办理停业、复业登记的程序1.申请，并提供资料a.工商行政管理部门要求停业的，提交工商行政管理部门的停业文件；b.主管税务机关原发放的《税务登记证》正、副本；c.《发票购领证》及未使用的发票。纳税人在营业执照核准经营期限内停业15天以上时（或停业后复业），应向主管税务机关的税务登记窗口提出停业（或复业）登记申请报告，连同如下资料交税务登记窗口2.领取并填写《停业登记表》（或《复业单证领取表》）3.税务机关审核、批准任务1税务登记1.对需延长停业时间的，纳税人应在停业期满5天前提出申请，报税务机关重新核批停业期限；2.对停业期满未申请延期复业的，税务机关视为已恢复营业，实施正常的税收管理；3.纳税人提前复业的，按提前复业的日期作为复业日期。注意事项（四）停业、复业登记（五）税务登记验证、换证《税务登记证》实行定期验证和换证制度，一般每年验证一次，三年更换一次。纳税人应当在规定的期限内，持税务登记证（正、副本）到主管税务机关办理验证或换证手续。任务1税务登记税务登记验证、换证的程序1.申请，并提供资料a、《税务登记证》正、副本；b、营业执照副本及复印件；c、全部银行账号证明即复印件；d、组织机构统一代码证书及复印件。纳税人办理税务登记验证、换证或联合年检时，应提交以下资料：2.领取并填写《税务登记验证（换证）登记表》3.税务机关审核任务1税务登记（六）遗失税务登记证补办纳税人在遗失税务登记证后，应及时在新闻媒体发出原证作废的公开声明，并向主管税务机关写出书面报告说明原因，提供有关证据，申请补发。纳税人在办理遗失税务登记证补办手续时，应向主管税务机关提供新闻媒体公开声明作废原件和书面申请报告，经税务机关审核后领取补办的《税务登记证》。任务1税务登记（七）外出经营活动税收管理1.申请、提供资料2.税务机关审核4.核销•纳税人外出从事生产、经营活动的，应当持税务登记证件副本向主管税务部门申请开具《外出经营活动税收管理证明》。制发《外出经营活动税收管理证明》加盖公章。外来纳税人在其经营活动结束后，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，按规定结清税款、缴销未使用完的发票。3.外出经营活动销售：有效期30天，安装建筑：一年。任务1税务登记1.纳税人到外县（市）进行生产经营的，必须向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，未持有该证明的，经营地税务机关一律征收税款，并处以10，000元以下的罚款。2.纳税人应当向经营地税务机关结清税款、清缴未使用的发票，在证明上加盖经营地税务机关印章。注意事项任务1税务登记（七）外出经营活动税收管理四、一般纳税人的认定（一）增值税一般纳税人认定条件开业满一年的企业（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以上；（2）商业企业年应税销售额在80万元以上；（3）交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业纳税人应税服务年销售额在500万以上的。新开业企业（1）会计核算健全；（2）预计年应税销售额超过小规模企业标准；（3）具有固定生产经营场所。年应税销售额未超过标准的小规模企业如果其会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可以申请办理一般纳税人认定手续，但商业企业除外。一般纳税人总、分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所以地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。一般纳税人的申请程序1.申请并提供资料2.领取并填写《增值税一般纳税人申请认定表》等报表3.税务机关审核、确认增值税一般纳税人申请认定表纳税人识别号：企业编码：纳税人名称：申请时间：年月日联系电话企业类别年度实际销售额或年度预计销售额生产货物的销售额加工、修理修配的销售额批发、零售的销售额应税销售额合计固定资产规模会计财务核算情况专业财务人员人数设置账簿种类能否准确核算进项税、销项税额申请核发税务登记证副本数量经批准核发数量主管税务机关意见：（公章）经办人：负责人：年月日上级税务机关：（公章）经办人：负责人：年月日期限：年月日至年月日项目一纳税工作流程的认知一、涉税账簿的设置《税收征管法》第十九条明确规定：纳税人要按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效记账凭证记账，进行核算。该条明确了纳税人建账的范围、原则和基本要求。范围是依法应设置账簿的纳税人，不仅包括从事生产、经营的纳税人，也包括非从事生产、经营但应依法设置账簿的其他纳税人。任务2账证管理项目一纳税工作流程的认知基本要求是：1．从事生产、经营的纳税人必须依照规定，自领取营业执照之日起15日内设置账簿。2．用于记账的凭证必须合法、有效。3．会计账簿的登记必须以经过审核的凭证为依据，会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人在更正处盖章。4．纳税人应当根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告，不违反规定私设会计账簿进行登记、核算。5．纳税人会计制度健全，能够通过计算机准确、完整地计算其收入或者所得，其计算机储存和输出的会计记录可视为会计账簿，但是应当打印成书面记录并完整保存；会计制度不健全，不能通过计算机准确、完整计算其收入或者所得的，应当建立总账和与纳税有关的其他账簿。项目一纳税工作流程的认知《税收征管法》第二十条明确规定：从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。纳税人在报送财务、会计制度时应注意以下三点：一是报送备案的主体是从事生产、经营的纳税人。非从事生产、经营的纳税人则可以不