金鑫松CPA审计12天飞跃计划

1CPA审计12天飞跃计划第1天第一章、第二章基础提升重要性简答提升第2天第三章基础提升函证简答提升第3天第四章基础提升第4天第五章、第六章基础提升审计工作底稿简答提升第5天第七章、第八章基础提升风险评估综合提升第6天第九至十二章基础提升监盘简答提升货币资金审计简答提升第7天第十三章至第十五章基础提升第8天第十六章、第十七章基础提升集团审计简答提升特殊项目简答提升第9天第十八章、第十九章基础提升审计报告意见类型简答提升第10天第二十章基础提升内控审计简答提升第11天质量控制简答提升第12天职业道德简答提升12天飞跃计划之第1天第一章审计概述（多选题–潜在分值5分）【考点1】注册会计师的业务类型类型内容鉴证业务a)审计b)审阅c)其他鉴证业务相关服务a)税务代理b)代编财务信息c)对财务信息执行商定程序【考点2】审计含义的剖析要点重要观点用户有效满足财务报表预期使用者的需求目的a)以合理保证的方式提高财务报表的可信度，增强预期使用者对财务报表的信赖程度b)不涉及为如何利用信息提供建议程度a)由于固有限制，审计提供的是合理保证，而非绝对保证b)合理保证是一种高水平保证c)审计证据是说服性而非结论性的基础a)独立性：独立于被审计单位和预期使用者b)专业性产品审计报告2【考点3】保证程度要点合理保证有限保证业务类型审计审阅保证程度高水平低于审计业务检查风险较低较高证据数量较多较少取证程序检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等询问和分析程序结论方式积极方式消极方式节选：我们认为按照规定编制了报表，公允反映了情况节选：我们没有注意到财务报表没有按照规定编制，未能公允反映情况【考点4】政府审计和注册会计师审计要点政府审计注册会计师审计执行主体政府审计机关（审计署和审计局）注册会计师审计对象政府财政收支、国有金融机构和企事业组织财务收支企业财务报表审计目标确定其是否真实、合法和具有效益确定其是否符合企业会计准则、是否公允编制标准《审计法》和《国家审计准则》《注册会计师法》和注册会计师审计准则行为性质行政行为市场行为和有偿服务经费或收入来源财政预算且由政府保证和审计客户协商取证权限有关单位有责任配合，具备更大的强制力，有关单位和个人应当支持、协助、反馈和提供材料有关单位有责任配合，但不具备行政强制力，很大程度上有赖于企业及相关单位配合和协助对发现问题的处理方式作出审计决定，提出处理和处罚意见提请企业调整或披露，没有行政强制力，如企业拒绝，酌情出具保留或否定意见的审计报告【考点5】执行审计工作的前提执行审计工作的前提是管理层和治理层认可并理解其应当承担的下列三项责任：编制按适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映内控设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报条件向注册会计师提供必要的工作条件，包括：a）允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息b）向注册会计师提供审计所需的其他信息c）允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员【考点6】预期使用者要点内容包含主要利益相关者，通常包括股东、公司债权人、证券监管机构等3与注册会计师的关系a）注册会计师可能无法识别使用审计报告的所有组织和人员b）审计报告的收件人应当尽可能明确为所有的预期使用者与管理层的关系a）注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供的b）管理层可能是预期使用者，但不能是唯一预期使用者c）管理层和预期使用者可能来自于同一企业，但不意味着两者是同一方【考点7】审计的总体目标发表意见对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见出具报告按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通【考点8】保持职业怀疑1.职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德密切相关，保持独立性可以增强注册会计师保持客观和公正、职业怀疑的能力。2.注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡。3.审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。4.保持职业怀疑是保证审计质量的关键要素，有助于注册会计师恰当运用职业判断，提高审计程序设计及执行有效性，降低审计风险。5.会计师事务所的业绩评价、薪酬和晋升机制会促进或削弱审计实务中对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制如何设计和执行。6.会计师事务所人员是否能够保持职业怀疑，很大程度上取决于其胜任能力。【考点9】合理运用职业判断1.职业判断是注册会计师行业的精髓，职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心。2.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，或者缺乏充分、适当的审计证据，职业判断并不能作为注册会计师不恰当决策的理由。3.运用环节贯穿始终从决定是否接受业务委托，到出具业务报告各类决策(1)与具体会计处理相关的决策(2)与审计程序相关的决策(3)以及与遵守职业道德要求相关的决策4.衡量标准（1）准确性或意见一致性准确性职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度意见一致性不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度（2）决策一贯性和稳定性决策一贯性同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑稳定性同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似（3）可辩护性可辩护性是否能够证明自己的工作，通常，理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础提高可辩护性的方式作出适当的书面记录【考点10】重大错报风险41.指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在，属于客观存在的风险。2.重大错报风险包含财务报表层次和认定层次两个层次，注册会计师应当从两个层次考虑重大错报风险。3.财务报表层次的重大错报风险指与财务报表整体存在广泛联系的重大错报风险，难以界定于具体认定，通常影响不同的多项认定。4.认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险。固有风险和控制风险既可以单独评估，也可以合并评估。5.固有风险指在考虑相关的内部控制之前，某一认定发生错报的可能性。6.控制风险指某一认定发生错报，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性，取决于内部控制的设计的合理性和运行的有效性。【考点11】检查风险1.指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。2.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。【考点12】审计风险模型1.审计风险指财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。2.审计风险是既定的，可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险呈反向关系；评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低。【考点13】审计固有限制1.财务报告的性质2.审计程序的性质3.财务报告的及时性和成本效益的权衡第二章审计计划（多选题/简答题–潜在分值5分）【考点1】初步业务活动的目的和内容1.内容关键词内容考量对方（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序考量自身（2）评价遵守职业道德规范的情况达成一致（3）就审计业务约定条款达成一致意见2.目的内容目的考量对方（1）确定不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的事项考量自身（2）确保具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力达成一致（3）确保与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解【考点2】审计前提条件1.存在可接受的财务报告编制基础；2.管理层认可并理解其承担的三项责任。【考点3】审计业务约定条款的变更1.审计业务变更为保证程度较低的业务5情形合理性a）环境变化对审计服务的需求产生影响通常合理b）对原来要求的审计业务的性质存在误解c）管理层施加的或其他情况引起的审计范围受到限制不一定合理2.没有合理的理由，注册会计师不应同意变更。3.变更为审阅业务或相关服务的要求：情形能否在报告中提及原审计业务和已执行程序审计→审阅不应提及审计→相关服务商定程序可以提及其他不应提及【考点4】总体审计策略和具体审计计划内容总体审计策略1.确定审计范围2.报告目标、时间安排及所需沟通的性质3.确定审计方向4.调配审计资源具体审计计划1.风险评估程序2.进一步审计程序3.其他审计程序【考点5】重要性的含义1.如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者的经济决策，则通常认为错报是重大的；2.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报金额、性质或受两者共同作用的影响；3.考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求，不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。【考点6】财务报表整体重要性1.注册会计师应当运用职业判断确定重要性，经常根据事务所惯例和自身经验予以考虑，但不考虑与具体项目相关的固有不确定性。2.选定一个“基准”，再乘以某一“百分比”作为财务报表整体的重要性。3.选择基准的考虑因素考虑因素选择基准a)财务报表要素b)是否存在财务报表使用者特别关注的项目c)被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境d)被审计单位的所有权结构和融资方式e)基准的相对波动性4.选择基准的示例被审计单位的情况可能选择的基准a)企业的盈利水平保持稳定经常性业务的税前利润b)企业近年来经营状况大幅度波动：盈利和亏损交替发生，或由正常盈利变为微利或微亏，或本年度税前利润因情况变化而出现意外增加或减少过去3～5年经常性业务的平均税前利润或亏损（取绝对值），或其他基准，例如营业收入c)国际企业集团设立的研发中心，主要为集团下属企业提供研发服务，并以成本加成方式向相关企业收取费用成本与营业费用总额6d)企业为新设企业，处于开办期，尚未开始经营，目前正在建造厂房及购买机器设备总资产e)企业处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大知名度和影响力营业收入f)开放式基金，致力于优化投资组合、提高基金净值、为基金持有人创造投资价值净资产5.确定百分比的考虑因素考虑因素(a)是否为上市公司或公众利益实体(b)财务报表使用者的范围(c)被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资(d)财务报表使用者是否对基准数据特别敏感等【考点7】特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平1.考虑因素考虑因素a法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期b与被审计单位所处行业相关的关键性披露c财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面2.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性；与财务报表层次的重要性相同，认定层次的重要性也需要相应确定实际执行的重要性。【考点8】实际执行的重要性1.含义：（1）财务报表层次实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平；（2）低于财务报表整体的重要性；（3）还指为特定类别的交易、账户余额或披露确定的实际执行重要性。2.确定方法：财务报表层次实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%。比例情形较高a)连续审计项目，以前年度审计调整较少b)项目总体风险为低到中等c)以前期间的审计经验表明内控运行有效较低a)首次接受委托的审计项目b)连续审计项目，以前年度审计调整较多c)项目总体风险较高d)存在或预期存在值得关注的内控缺陷3.运用（1）注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序，即通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目（2）但是不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序a)汇总单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大，注册会