会计学基础主讲：王磊电子邮件：sparky@sjtuedu

第一篇会计系统++第二章会计循环（一）：分录、记账与调整通过本章学习，您可以：1、掌握会计循环的步骤。2、学习账户、会计科目、复式记账等主要会计术语。3、了解借贷记账法的规则。4、学习会计凭证的填制与会计账簿的登记。5、掌握期末账项调整的方法。第二章会计循环（一）：分录、记账与调整一个企业在一个会计期内必须经过编审凭证、分录、记帐、试算、调整、结帐和编表等一系列会计程序。它于会计期初开始，以会计期末终了，并循环往复，周而复始，因而，称为会计循环。企业大都每年结帐一次，所以一个会计循环通常历时一年。若按月结帐，则一个会计循环历时一个月。第二章会计循环（一）：分录、记账与调整一、会计循环（Accountingcycle)概要会计循环的程序可汇总展示如下：平时会计工作期终会计工作经济业务原始凭证记帐凭证银行存款日记帐日记帐现金日记帐总分记帐分类帐明细分类帐试算表帐户调整工作底稿资产负债表利润表现金流量表会计报表报表附注(分录)(记帐)()编审凭证(试算)(调整)(结帐)(编表)第二章会计循环（一）：分录、记账与调整一、会计循环概要2019/8/3上海交通大学成人教育学院5借：应收账款2,500贷：销售收入2,5002.编审凭证应收账款期初余额20,0002,50022,5004.期末计算各账户未调整余额，修正各账户的记录应收账款期初余额20,0001开始于期初分类账账户余额7.编表应收账款期初余额20,0002,500本期发生额2,500本期发生额0期末余额22,5006.结账5.试算，并完成工作底稿（非必要）工作底稿现金24,800应收账款22,500应收账款期初余额20,0002,5003.登记日记账和分类账账现金流量表财务报表资产负债表利润表报表附注1、账户(account)和会计科目（accounttitle）（1）定义账户：对会计要素进行分类、核算的工具。第二章会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账1、账户(account)（1）定义会计科目（accounttitle）：是账户的名称。是会计要素进一步分类的具体体现。第二章会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账资产•现金•银行存款•应收账款•存货•固定资产•无形资产•……负债•短期借款•应付账款•预提费用•长期借款•递延税款•……所有者权益•实收资本•……1、账户(account)（2）账户基本结构是指账户由哪几个部分组成，每个部分记录什么内容。第二章会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账摘要借方余额贷方余额余额借/贷日期凭证号记录经济业务的日期表明账户记录所依据的会计凭证简要说明经济业务的内容账户名称（会计科目）增加金额、减少金额和余额•至于哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，则取决于账户本身的性质和所采用的记账方法•期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额左方账户名称右方T字形账户结构第二章会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账1、账户(account)和会计科目（accounttitle）（2）账户基本结构第二章会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账2、复式记账（doubleentry）（1）复式记账定义和作用定义：复式记账是指对于任何一笔经济业务都要以相等的金额，在两个或两个以上的有关账户中进行相互联系记录的一种记账方式。第二章会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账2、复式记账（doubleentry）（1）复式记账定义和作用作用：★了解每一项经济业务的来龙去脉；★利用账户进行试算平衡，检查账户记录的正确与否。自动平衡、自动核对资产负债及所有者权益第二章会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账2、复式记账（doubleentry）（2）借贷记账法（debit—creditbookkeeping）以“借(debit)”、“贷(credit)”作为记账符号的复式记账法。即任何一笔经济业务记录在有关账户中借方金额和贷方金额都必须是相等的。借方(Dr.)账户名称贷方(Cr.)T字形账户结构资产类账户结构借(Dr.)帐户名称贷(Cr.)资产的增加资产的减少余额第二章会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账2、复式记账（doubleentry）（2）借贷记账法（debit—creditbookkeeping）〈1〉借贷记账法的账户结构第二章会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账2、复式记账（doubleentry）（2）借贷记账法（debit—creditbookkeeping）〈1〉借贷记账法的账户结构借方(Dr.)资产类账户贷方(Cr.)资产类账户结构期初余额×××本期增加额×××……本期减少额×××……本期增加额合计(本期发生额)期末余额本期减少额合计(本期发生额)期末余额的计算公式：借方期末余额=借方期初余额+借方本期增加额合计-贷方本期减少额合计借(Dr.)帐户名称贷(Cr.)负债的减少负债的增加余额第二章会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账2、复式记账（doubleentry）（2）借贷记账法（debit—creditbookkeeping）〈1〉借贷记账法的账户结构负债类账户结构借(Dr.)帐户名称贷(Cr.)所有者权益的减少所有者权益的增加余额第二章会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账2、复式记账（doubleentry）（2）借贷记账法（debit—creditbookkeeping）〈1〉借贷记账法的账户结构所有者权益类账户结构第二章会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账2、复式记账（doubleentry）（2）借贷记账法（debit—creditbookkeeping）〈1〉借贷记账法的账户结构期末余额的计算公式：贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期增加额合计-借方本期减少额合计借方(Dr.)负债类和所有者权益类账户贷方(Cr.)负债类和所有者权益类账户结构期初余额×××本期增加额×××……本期减少额×××……本期增加额合计(本期发生额)期末余额本期减少额合计(本期发生额)借(Dr.)帐户名称贷(Cr.)收入的减少收入的增加第二章会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账2、复式记账（doubleentry）（2）借贷记账法（debit—creditbookkeeping）〈1〉借贷记账法的账户结构收入类账户结构第二章会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账2、复式记账（doubleentry）（2）借贷记账法（debit—creditbookkeeping）〈1〉借贷记账法的账户结构借方(Dr.)收入类账户贷方(Cr.)收入类账户结构本期增加额×××……本期减少额或转销额×××……本期增加额合计(本期发生额)本期减少额合计(本期发生额)会计期末，本期收入增加额减去本期收入减少额后的差额为转销额，转入“利润”账户；收入类账户一般没有期末余额。借(Dr.)帐户名称贷(Cr.)费用的增加费用的减少第二章会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账2、复式记账（doubleentry）（2）借贷记账法（debit—creditbookkeeping）〈1〉借贷记账法的账户结构费用类账户结构第二章会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账2、复式记账（doubleentry）（2）借贷记账法（debit—creditbookkeeping）〈1〉借贷记账法的账户结构费用类账户一般没有期末余额。借方(Dr.)费用类账户贷方(Cr.)费用类账户结构本期增加额×××……本期减少额或转销额×××……本期增加额合计(本期发生额)本期减少额合计(本期发生额)第二章会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账2、复式记账（doubleentry）（2）借贷记账法（debit—creditbookkeeping）〈1〉借贷记账法的账户结构借方(Dr.)利润类账户贷方(Cr.)利润类账户结构期初余额(年度内利润)×××本期收入转入额期初余额(年度内亏损)×××本期成本费用转入额本期转入额合计(本期发生额)期末余额（年度内利润）本期转入额合计(本期发生额)期末余额（年度内亏损）第二章会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账2、复式记账（doubleentry）期末：借方(Dr.)费用类账户贷方(Cr.)本期增加额×××……期末结转×××……本期增加额合计本期减少额合计借方(Dr.)收入类账户贷方(Cr.)本期增加额×××……期末结转×××……本期增加额合计本期减少额合计借方(Dr.)利润类账户贷方(Cr.)本期收入转入额×××本期成本费用转入额×××本期转入额合计期末余额（年度内利润）本期转入额合计期末余额（年度内亏损）第二章会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账2、复式记账（doubleentry）年度终了：未分配利润未弥补亏损未分配利润历年结存未分配利润借方(Dr.)利润类账户贷方(Cr.)利润类账户结构结转净亏损结转净利润第二章会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账2、复式记账（doubleentry）（2）借贷记账法（debit—creditbookkeeping）〈2〉借贷记账法记账规则有借必有贷，借贷必相等。分析经济业务时需考虑四个步骤：1.确定账户的名称2.确定这些账户的类别3.确定增加还是减少4.确定借方还是贷方第二章会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账•例题：五星公司20××年初有关账户的期初余额如下：期初余额100000借方现金贷方期初余额30000借方银行存款贷方期初余额220000借方周转材料贷方借方固定资产贷方期初余额200000借方应付账款贷方期初余额40000借方实收资本(甲)贷方期初余额500000借方利润分配——未分配利润贷方期初余额10000第二章会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账五星公司1月发生以下经济业务：经济业务1购入原材一批，价款5000元，暂欠供货单位借方原材料贷方期初余额0①5000借方应付账款贷方期初余额40000①5000负债类账户资产类账户第二章会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账五星公司1月发生以下经济业务：经济业务2投资者甲投入100000元，已划入在银行开立的存款户借方银行存款贷方期初余额220000②100000借方实收资本贷方期初余额500000②100000所有者权益类账户资产类账户第二章会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账五星公司1月发生以下经济业务：经济业务3以银行存款归还前欠购置低值易耗品款20000元借方应付账款贷方期初余额40000①5000借方银行存款贷方期初余额220000②100000资产类账户负债类账户③20000③20000第二章会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账五星公司1月发生以下经济业务：经济业务4投资者甲决定，抽回投资40000元，用银行存款支付借方实收资本贷方期初余额500000①100000借方银行存款贷方期初余额220000②100000资产类账户所有者权益类账户③20000④40000④40000第二章会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账五星公司1月发生以下经济业务：经济业务5购买机器设备等固定资产，共计10000元，以银行存款支付借方固定资产贷方借方银行存款贷方期初余额220000②100000资产类账户资产类账户③20000④40000⑤10000期初余额200000⑤10000第二章会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账五星公司1月发生以下经济业务：经济业务6给供货单位开出商业票据一张，金额为5000元，偿还前欠货款借方应付账款贷方借方应付票据贷方负债类账户负债类账户期初余额0⑥5000期初余额40000①5000③20000⑥5000第二章会计循环（一）：分录、记账与调整二、账户和复式记账五星公司1月发生以下经济业务：经济业务7投资者甲代