企业年度关联业务往来报告表

中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表1、填报的法律依据？《企业所得税法》第四十三条：“企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。”二、企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料的法律后果？后果一：税务机关有权依法核定其应纳税所得额。（与企业所得税征收方式鉴定中的核定不是同一概念，适用的应税所得率也不受《企业所得税核定征收办法》的约束。法律依据《企业所得税法》第四十四条）后果二：由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。（法律依据《税收征收管理法》第六十二条）后果三：启动税务机关对纳税人的税务审计。（与税务稽查不同。税务稽查只检查合法性，税务审计还涉及合理性的检查。法律依据《特别纳税调整实施办法（试行）》国税发〔2009〕2号文件）怎样理解关联关系？（关联关系类型？）A．一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%或以上；或者双方直接或间接同为第三方所持有股份达到25%或以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%或以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算；例一：如A公司持有B公司30%的股份，B公司持有C公司40%的股份，则A公司对C公司的持股比例按40%计算。A与C构成关联关系。例二：如A公司持有B公司33%的股份，B公司持有C公司32%的股份，则A公司对C公司的持股比例按33%计算。A与C构成关联关系。例三：李某持有B公司25%的股份，则李某与B公司构成关联关系。怎样理解关联关系？（关联关系类型？）B．一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%或以上，或者一方借贷资金总额的10%或以上是由另一方（独立金融机构除外）担保；例一：如A公司实收资本3万元，A欠B纳税人1.5万元（与计入会计科目无关，只限于借贷关系），则A与B构成关联关系。例二：如A公司借贷资金总额10万元，其中1万元由B担保，则A与B构成关联关系。怎样理解关联关系？（关联关系类型？）C．一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派；怎样理解关联关系？（关联关系类型？）D．一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员；国有企业、集体企业的党组或党委成员，专业合作社的理事会成员适用于C类和D类中关于董事会和董事的规定。怎样理解关联关系？（关联关系类型？）E．一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行；怎样理解关联关系？（关联关系类型？）F．一方的购买或销售活动主要由另一方控制；例如连锁店、加盟店以及一些汽车销售和售后服务企业怎样理解关联关系？（关联关系类型？）G．一方接受或提供劳务主要由另一方控制；怎样理解关联关系？（关联关系类型？）H．一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制、或者双方在利益上具有相关联的其它关系，包括虽未达到A项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。例一:A企业材料的采购、费用的列支、工资的调整需经B企业审批，则A与B构成关联关系。例二：A粮食公司的法人甲，B手机商店的店主为乙，甲乙为夫妻关系，则A与B构成关联关系。四、企业与那些人会构成关联关系？1、自然人（中国人、外国人、无国籍人）和个体工商户2、企业（中国企业、外国企业）3、具有纳税义务的其他组织（事业单位、社会团体、基金会等，不分国籍）注意:中国企业、组织和个体工商户包括仅在地税办理税务登记的纳税人。五、报表的填报范围？1、实行查账征收的居民企业。2、在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业。六、报表的填写方法？中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表所属年度：年纳税人名称（公章）：纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□法定代表人：联系电话：申报日期：主管税务机关名称（受理专用章）：受理税务人员：联系电话：受理日期：封皮的填写：一、“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。二、“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。表一的填写：（国有企业、私营企业、外资企业容易填报错误）一、“纳税人识别号”：填报关联方所在国家或地区用于纳税申报的纳税人号码。如境外关联方在其所在国不具有纳税义务，“纳税人识别号”可以不填。自然人关联方“纳税人识别号”填写身份证件号码。表一的填写：二、“国家（地区）”：填报关联方所在国家或地区的名称。香港关联方填写香港，不填写中华人民共和国或中国。澳门关联方填写澳门，不填写中华人民共和国或中国。台湾关联方填写澳门，不填写中华人民共和国或中国。因为港澳台与大陆的税收法律制度是不相同的，这一原则也适用于其他国家或地区。表一的填写：三、“地址”：填报关联企业注册地址和实际经营管理机构所在地地址或关联个人住所。表一的填写：四、“关联关系类型”见怎样理解关联关系？表一的填写：特例：国有企业（含国有控股企业）在填报与其只拥有A类关联关系的关联方时，如该关联方也是国有企业（含国有控股企业），则分两种情况进行对待。如：1、A和B同为国有企业，A和B之间有业务往来，则A在填报表一到表九时应包含B企业的相关信息。2、A和B同为国有企业，A和B之间无业务往来，则A在填报表一到表九时不包含B企业的相关信息。业务往来：正常的商业往来和直接的投资与被投资关系。表二的填写：一、是否按要求准备了同期资料：是□否□”：按有关规定准备同期资料的企业在“是□”方框内打√，否则在“否□”方框内打√。二、“免除准备同期资料□”：如符合免除准备同期资料的企业在方框内打√。表二的填写：哪些企业可以免除准备同期资料？（一）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议（二）关联交易属于执行预约定价安排（三）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。表二的填写：三、“本年度是否签订成本分摊协议：是□否□”：本年度签订成本分摊协议的企业在“是□”方框内打√，否则在“否□”方框内打√。表二的填写：本表为表三至表七的汇总情况表，除其他交易类型的交易金额外，所有交易类型的交易金额均为表三至表七各表的相应交易类型的交易金额汇总数。所以在进行网上申报时应先填写表三至表七。在填写表二时，点击“提取”相应的数据就会写入表二，再进行相应的补充就可以了。表二的填写：（名词解释）境内：中国大陆。（与“国内”是不同的概念）境外：中国大陆以外的地区。表三的填写：（进出口企业、外资企业容易填报错误）一、“购入总额”：填报年度购入的原材料、半成品、材料（商品）等有形资产的金额，不包括固定资产、工程物资和低值易耗品。二、“销售总额”：填报年度所有销售商品（材料）的金额。表三的填写：三、“来料加工”：填报收取的加工费金额。四、“定价方法”：分为以下六种：1．可比非受控价格法；2．再销售价格法；3．成本加成法；4．交易净利润法；5．利润分割法；6．其他方法。本栏填报对应数字，如选择“6”，应在备注栏中说明所使用的具体方法。表四的填写：（外资企业容易填报错误）一、“境外劳务收入”：填报企业提供劳务从境外取得的收入。二、“境外劳务支出”：填报企业接受劳务向境外支付的费用。表四的填写：名词解释：劳务：除销售货物、融通资金、买卖租赁无形资产和固定资产外的所有商业往来。如，运输劳务。表六的填写：（同表五一样集团企业容易填报错误）所有权中的“其他”项包括境外的土地所有权。（其他国家和地区存在私有土地所有权）表七的填写：（私营企业容易填报错误）一、企业从其关联方接受的债权性投资与企业接受的权益性投资的比例的计算方法？表七的填写：企业从其关联方接受的债权性投资与企业接受的权益性投资的比例＝年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和，其中：各月平均关联债权投资＝（关联债权投资月初账面余额+月末账面余额）/2；各月平均权益投资＝（权益投资月初账面余额+月末账面余额）/2。表七的填写：权益投资=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润（正数）表七的填写：二、定期融资应按每笔融资分别填报，融入、融出不得填在同一行。三、利率：填报融资的年利率。四、如果金额单位为外币的，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价折合人民币。表七的填写：五、“应计利息支出”或“应计利息收入”：填报按权责发生制计算的应计利息支出或应计利息收入，应计利息支出包括资本化的应计利息支出。表七的填写：六：“其他”的填报。“其他”指非定期融资，主要指“其他应收款”和“其他应付款”项下的各月平均关联债权投资。月平均关联债权投资＝（关联债权投资月初账面余额+月末账面余额）/2（私营企业必须注意）表七的填写：七：对于关联方通过无关联第三方向关联方提供的债权性投资，关联方名称填写该关联方。例：A和B为关联企业，C为独立的银行。A通过C以委托贷款的形式向B进行债权性投资，则关联方名称填写B，不填C。表八的填写：（外资企业容易填报错误）一、本表适用于持有外国（地区）企业股份的中国居民企业填报。二、“被投资外国企业基本信息”：填报企业所投资的外国企业的基本信息，如企业投资多个外国企业的，应分别填报。其中，“对人民币汇率”填报年度12月31日的记帐本位货币对人民币汇率的中间价。表八的填写：三、“被投资外国企业总股份信息”和“企业持有被投资外国企业股份信息”：填报外国企业全部股份数量和企业持有的股份数量，按照有表决权的普通股、无表决权的普通股、优先股以及其他类似股份的权益性资本等分类、分时间段填报。四、在香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区成立的企业，参照适用本表所称的“外国企业”。表九的填写：（涉外企业容易报错）一、“本年度向境外支付款项金额”：填报本年度向境外实际支付款项的金额，包括未支付但已列入本年度成本费用的金额。二、“是否享受税收协定优惠”：填报“是”或“否”。表九的填写：三、“已扣缴企业所得税金额”：填报该项支付金额所对应的非居民企业所得税扣缴金额，不属于非居民企业所得税扣缴范围的，填报“不适用”。四、“佣金”：填报向居间介绍货物购销成交的第三方支付的费用，包括佣金、手续费、回扣等。