2019年初级审计师考试《审计理论与实务》核心考点

初级审计师考试《审计理论与实务》核心考点12019年初级审计师考试《审计理论与实务》核心考点一、重点分布与复习要点站在考试的角度按照分值的分布情况，我们可以将《审计理论与实务》全书的十七章内容划分为：重点章（应用知识）、一般章（基础知识）、一般章（独立知识）三个层次：考试题型与分值的分布：层次划分重要程度平均分值所属章节第1层次重点章（应用知识）10-16第二部分第一章、第二章、第三章、第四章第2层次一般章（基础知识）3-5第一部分第一、二、三、四、五、六、七、八章第3层次一般章（独立知识）3-5第一部分第九、十、十一、十二章第二部分第五章第1层次重点章，集中在第二部分。是必须要掌握的知识，每年分值高而且考题以案例题形式为主，涉及到审计实务环节，要求掌握程度最高，要达到应用程度。但这一部分并不是独立的环节，需要结合一般章中的基础知识进行学习和掌握，所以第2个层次一般章（基础知识）的掌握也是很重要的。最后，一般章节的独立知识部分可以在会判断的层次上理解记忆。在冲刺班授课中，第3层次的知识点就不展开讲解了，仅点出知识点。在复习中的时间需要合理安排，把精力集中在重点章节和重要的知识点上。二、应试技巧考试时间两个半小时，一共65道题，单选30题每题1分、多选20题每题2分、案例分析题15小题每题2分。这三种题中，单选题是最简单的，也是做的最快的题型，考生要尽量多得分；多选题难度稍大，多选和错选不得分，少选得0.5分，对于基础知识考查的题目要掌握，对于没有足够把握的题目尽量不要多选，要做到少失分；案例分析题，因为是不定项选择，而且要结合一些会计实务，难度最大，所以需要多花时间仔细推敲。做题需要注意的问题：（1）一定要认真读懂题干的要求，很多错选可能并不是因为不会，而是没有看清，初级审计师考试《审计理论与实务》核心考点2或没有理解题目中叙述的意思。（2）对于选项，是否能将选项分为两类，例如很常见的一类题型问什么是实质性审查（测试），只要会区分实质性审查和控制测试就可以选对。（3）做题时，思考题目的出题点考查点，特别是感觉灵活和有难度的题目，其干扰项是如何设置的。（4）做模拟题掌握一下时间。一共2.5小时，总体上时间控制，单选题30分钟到40分钟，多选题40分钟到50分钟，案例分析题1小时左右。第一部分审计理论与方法——第一章总论（第2层次）考试分值：3-5分左右。考点围绕：审计的产生与发展、独立性、审计职能、审计分类。第一节概述一、熟悉几个时间：古代：审计名称产生，机构的设置（西周设“宰夫”。秦、汉两代采用“上计制度”。唐朝前的“比部审计制度”。宋代出现“审计”一词名称。）；新中国：宪法1982、审计法2006.6、审计法实施条例2010.5、国家审计准则2011.1。2018年，组建中央审计委员会和优化审计署职责。中央审计委员会设在审计署（审议审计监督重大政策和改革方案，审议年度中央预算执行……）。二、现代内部审计主要标志：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理。三是建立内部审计理论体系，指导内部审计实践；四是制定内部审计标准；五是建立内部审计职业，创建内部审计团体。（2019年变化）初级审计师考试《审计理论与实务》核心考点3三、审计的定义：审计主体、审计客体、审计对象。四、独立性是审计的本质特征，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。第二节审计的职能、地位和作用一、职能：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。（要会区别）在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。在现代审计实务中，绩效审计最能体现审计的经济评价职能。注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告就体现了审计的经济鉴证职能。又如，国家审计机关经授权提交的审计结果报告也体现了审计的经济鉴证职能。二、审计的地位——监督控制国家审计是宪法确立的一项政治制度安排，具有稳固性、强制性和权威性。由于国家审计的专业性、全面性、综合性，国家审计监督与党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、社会监督、舆论监督同构成了我国权力制约和监督体系。内部审计促进完善组织治理、风险管理和内部控制方而扮演着重要的角色，发挥着越来越重要的作用。社会审计（注册会计师审计），注册会计师提供的产品是具有不同保证程度的报告（合理保证、有限保证）。用户依据这些产品进行判断并做出作为或不作为的决策。注册会计师不具备执法的手段，只能拒绝接受委托或出具非标准审计报告。社会审计的地位表现为法定的但依托市场的经济监督。初级审计师考试《审计理论与实务》核心考点4三、作用：区别国家审计、内部审计、社会审计的作用1.国家审计的作用（与内部、社会审计对比，2019变化）（1）促进经济高质量发展。（2）促进全面深化改革。（3）促进权力规范运行。（4）促进反腐倡廉。2.内部审计的作用（1）促进组织合法经营和运行。（2）促进组织完善内部控制和风险管理。（3）促进组织自我发展和实现目标。3.社会审计的作用（1）提高财务信息的质量，维护市场经济秩序。（2）促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平。第三节审计分类一、按审计主体分类国家审计的主要特点是：（1）政治性；（2）法定性；（3）独立性；（4）宏观性；（5）专业性；内部审计的特点是：（1）内向服务为其工作目的；（2）领域广泛性；（3）独立于本单位的经营管理活动，又受本单位制约；（4）审计报告一般只在单位内部使用。（5）审查工作及时，审计建议容易被采纳。社会审计的特点是：独立性、委托性和有偿性二、按审计内容分类1.财政财务审计：（1）财政审计（2）财务审计2.合法合规审计（2019变化，原叫财经法纪审计）主要是通过审计确定被审计单位在其财政财务收支及经营管理活动中是否遵循了国家的法律法规和组织的章程、政策。3.绩效审计初级审计师考试《审计理论与实务》核心考点5三、按审计范围分类1.全部审计2.局部审计（与审计取证方法中详查法、抽查法区别）。四、按审计时间分类：按实施审计的时间、按实施审计的周期、按审计是否为初次实施五、按执行审计的地点分类：就地审计、报送审计六、按审计的组织方式分类：授权审计、委托审计第一部分审计理论与方法——第二章审计组织与审计法律责任（第2层次）考试分值：3-5分左右。考点围绕：国家审计机关权限、审计机关职责、管辖范围、国家审计人员法律责任；内部审计机构权限；社会审计组织业务范围；三类审计人员法律责任对比；防范审计人员法律责任风险的措施。第一节国家审计机关一、我国国家审计机关的设置：国务院和地方两级。二、国家审计机关的基本任务：审计法律、行政法规草案，制定审计规章制度；确定审计工作计划；管辖范围内的审计事项；监督社会审计和内审；领导、管理下级；政府和上级审计机关交办的其他事项。三、国家审计机关的权限：8条，包括取证权限、处置权、建议权。其中，2019新增5.审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。（处置权）7.审计机关对取得的审计对象的电子数据等资料进行综合分析，需要向审计对象核初级审计师考试《审计理论与实务》核心考点6实有关情况的，审计对象应当予以配合。国家审计机关的职责：15条，在职责范围内监督国家的钱、资产、人、代管、公益，指导和监督内部审计和社会审计机构工作。其中，2019新增11.审计机关对地方各级党委和政府主要负责人，以及各级承担自然资源资产管理和生态环境保护工作的部门（单位）主要负责人，在任职期间履行自然资源资产管理和生态环境保护责任的情况，进行审计监督。（新）国家审计机关的管辖范围：根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定。对主要投资主体有审计管辖权的审计机关。审计署不受已划定审计管辖范围和审计分工的限制。2019年变化的5.领导干部经济责任审计依然按照干部管理权限确定。地方审计机关主要领导干部的经济责任审计，由本级党委与上一级审计机关协商后，由上一级审计机关组织实施。（新增）6.审计机关之间对审计管辖范围有争议的，由其共同的上级审计机关确定。（变更）四、国家审计人员的法律责任《审计法》：1.国家审计的法律责任；2.主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员；3.是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。第二节内部审计机构一、按照《审计署关于内部审计工作的规定》，在本单位党组织、主要负责人的直接领导下，开展内部审计工作。国有企业应当按照有关规定建立总审计师制度。二、内部审计机构的职责12条：落实国家重大政策措施和本单位及所属单位的财、物、人。三、内部审计机构的权限11条：包括参与权、检查权、处理权（临时制止、暂时封存）、建议权。四、内部审计结果运用（2019新增，初级了解）被审计单位主要负责人为整改第一责任人。内部审计结果及整改情况应当作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据。初级审计师考试《审计理论与实务》核心考点7发现问题的处理：系统内各单位的内部审计结果和发现的重大违纪违法问题线索，在向本单位党组织、董事会（或者主要负责人）报告的同时，应当及时向上一级单位的内部审计机构报告。单位对内部审计发现的重大违纪违法问题线索，应按照管辖权限依法依规及时移送纪检监察机关、司法机关。内部审计与国家审计的关系：国家机关、事业单位、社会团体等单位，应当将内部审计工作计划、工作总结、审计报告、整改情况，以及审计中发现的重大违纪违法问题线索等资料报送同级审计机关备案。审计机关应当对单位报送的备案资料进行分析，将其作为编制年度审计项目计划的参考依据。第三节社会审计组织一、特点：实行有偿服务、受理业务不受行政区域、行业的限制。对委托人示意作不实或者不当证明的，有权拒绝出具有关报告。注册会计师对执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务。二、业务范围：审计业务、会计咨询和会计服务业务第四节防范法律责任风险的对策要点：明确双方责任、遵守职业道德规范和执业准则、专家和法律顾问、深入了解、职业培训、质量控制制度。第一部分审计理论与方法——第三章审计准则、质量控制标准和职业道德（第2层次）考试分值：3-5分左右。考点围绕：审计准则的表述、三类主体审计准则、国家审计审计质量控制措施、三类主体审计职业道德的比较。第一节审计准则初级审计师考试《审计理论与实务》核心考点8一、审计准则的含义与审计标准区别。二、审计准则的作用：4+1个，审计准则是衡量审计质量的客观标准；审计准则是明确审计责任的依据；审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介；审计准则是完善审计组织内部管理的基础；另外，审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准，为审计教育明确了方向和目标。三、国家审计准则、内部审计准则、注册会计师审计准则。（一）国家审计准则：新国家审计准则正文分为七章，即总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则，共计200条。我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是？我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。（二）内部审计准则：自2014年1月1日起实施。包括：基本准则、内部审计人员职业道德规范和22个内部审计具体准则组成。其中，审计基本准则包括：一般准则：对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。作业准则：准则的核心，对整个审计证据收集过程的技术性规范。报告准则：对编写要求和内容做了规定，规范了形成审计结论过程中的具体行为。内部管理准则：对内部审计机构构建内部管理制度和质量控制体系的具体规范，目的确保内部审计工作目标的更好实现。内部