成本会计年中总结_分析报告（PPT53页)

成本分析一.成本费用的概念与作用(一)成本的概念(二)费用的概念(三)成本的区分(四)成本费用的作用二.成本费用的计算与分析(一)常用成本参数(二)成本低减(三)成本关系(四)成本结构分析目录三种观念售价=利润+成本利润=售价-成本成本=售价-利润(一)成本的概念一.成本费用的概念与作用1.W=c+v+mW是商品价值W的货币表现是行业成本1)因此综有:成本(C)=售价P-利润P1-利润P22)商家挣取的是P1(合理利润)和P2(即c2+m)备注:c:生产数据耗费价值c1=必要c2=剩余v:必要劳动价值m:剩余劳动价值c1c2vmc1c2vmWcvm(一)成本的概念一.成本费用的概念与作用剩余价值必要价值必要价值:1)是实际成本;2)是改善对象;3)转化为剩余价值$成本降低,商品价值没有降低!(一)成本的概念一.成本费用的概念与作用工厂运作系统资源商品资源价值系统效率生产力成本降低的切入点!2.成本与费用(1)费用发生在先﹐成本计算在后;(2)不一致性;费用产品C1C2C3C4C1C2C3C4成本(二)费用的概念•资产摊销•折旧费•水电费•内包装•物料消耗•人工•租金支出•模具费用•杂项购置•其他制费包括:1.科目划分:外购/自制/制费/运费/利息/JIT/包装製費外購自製運費利息JIT包裝(三)制造成本的区分每一项费用都会包括若干小项(三)制造成本的区分外购件成本:(1)封锁性资源:客户控制采购价格M/B,SPS,FAN,Cable,Gasket,etc.(2)开放性资源:客户放开采购价格Label,螺丝,螺柱,etc.自制成本:(1)材料费:自制件的外购费钢材,塑料粒,涂料,等(2)制费:内部工厂之加工费用人工,折旧,摊销,能源,耗材等(三)制造成本的区分制费:人工,折旧,摊销,能源,耗材等包装:产品送给客户的包材费(不含内部周转)运费:产品送到Hub仓发生的费用JIT:Hub仓发生的场地,管理等费用利息:存货,应收帐,固定资产发生的资金利息(三)制造成本的区分2.性质划分1)直接成本与简接成本(2)公共分摊费用:折旧费﹐管理费,etc.(1)直接计入某产品的费用:材料费﹐直接工时﹐etc.$Qty固定费用(三)制造成本的区分2)变动成本与固定成本(1)随产量的变化而变化的费用:材料费﹐直接工时﹐etc.(2)不随产量变化的费用:折旧﹐摊销﹐etc.是生产前已支出的费用,再逐步转入产品成本,来补偿所发生的费用(三)制造成本的区分3)可控成本与不可控成本(1)本单位可控制的费用:OpenSource,制费,仓储,利息,etc.是CostDOWN的对象(2)本单位不可控制的费用:CloseSource,原材料,运费,包装,etc.1.反映和监督生产耗费的工具;JanFebMarAprDec……目标成本实际成本$(四)成本费用的作用超出预算2.补偿生产耗费的尺度;$资源工厂生产耗费成品资金货币资金(四)成本费用的作用3.反映工作质量,推动提升经营管理水平;JanFebMar$目标成本实际成本(四)成本费用的作用细分找出问题点4.确定产品价值的依据;产品A产品B产品C剩余利润成本销售利润$(四)成本费用的作用二.成本费用的计算与分析(一)常用成本参数1.工费率单位时间内发生总费用单位时间内投入工时平均每小时发生费用A工厂有冲床50台﹐去年Q4总发生费用为$20百万﹐请计算A工厂冲床工费率注﹕冲床每月工作26d﹐每天20h﹔A工厂冲床工费率﹕$20百万/(3m*26d*20h*50台)=$256/台时1.工费率(一)常用成本参数2.单件成本某批产品花费总成本该批产品总量平均每件分摊成本(一)常用成本参数A工厂去年Q4生产B产品5百万件﹐总花费成本为$20百万﹐计算B产品单件成本B产品单件成本﹕$20百万/5百万=$4/件2.单件成本(一)常用成本参数3.目标成本单件成本计划+/-x%•改善计划•市场因素目标成本•Σ[各项单件成本*(1+计划+/-x%)](一)常用成本参数B产品Q4单件成本$4/件﹐今年材料C平均涨价2%﹐材料D计划采购降价5%﹐制造费用计划Costdown10%﹐计算B产品今年目标成本﹕注﹕材料C$0.5﹐材料D$0.3﹐制造费用$0.8B产品目标成本﹕$0.5*(1+2%)+$0.3*(1-5%)+$0.8*(1-10%)+($4-$1.6)=$3.8953.目标成本(一)常用成本参数•平均先进成本=AVE($A+$B)…$公司ABJKL$A$B4.平均先进成本(一)常用成本参数•机会成本=投资额*行业平均盈利率例某公司有计划A,B,C,D,假设将资金$投入计划A﹐那么A计划的机会成本是:A机会成本=$*行业平均盈利率A经营收益=A收益-A机会成本5.机会成本(一)常用成本参数市场售价利润成本压力﹕(1)费用(2)售价(3)利润$CostDown!成本(二)成本低减二.成本费用的计算与分析成本利润PCQ’提高收益方法条件PCQ”$Q0Q﹕销量P﹕价格C﹕成本增加销量需求曲线、资源提高价格需求曲线、竞争优势降低成本管理技术、改善思想(二)成本低减A厂B产品今年产出15百万件,总成本$30百万.明年预估20百万件,客户降价10%,材料C涨价5%,保证明年单件获利不变,需完成Costdown金额多少?注﹕B产品售价$2.2,材料C采购价$1今年单件成本=$30百万/15百万=$2目标成本=$2-$1*5%-$2.2*10%=$1.73需完成金额=($2-$1.73)*20百万=$5.4百万(二)成本低减成本试算:1.成本低减方式:•采购降价•采购扣款•效率提升(制)•资源价值提升•制费低减(制)(二)成本低减•能耗低减(制)•运费低减•外购转自制•利息低减1)采购降价:•开放性资源(对象)•电子竞标(1)最佳成本结构(2)第二供货商(二)成本低减2)采购扣款:•封锁资源(对象)•互利互惠协议(1)交货条件(时间,批量)(2)包材回收(二)成本低减3)效率提升:(二)成本低减例1:C产品改善前10人150件/H,改善后10人,200件/H,本年度需生产150K,工费率$2/人时,本案例节省成本多少?改善前需求工时=150K/150件/H*10人=10,000人时改善后需求工时=150K/200件/H*10人=7,500人时节省成本=2,500人.时*$2/人时=$5,000节省成本﹕=(改善前需求工时-改善后需求工时)*工费率-改善投入费用例2:冲压线C产品改前8人6冲床150件/H,改后8人6冲床200件/H,本年度需生产150K,设工费率$20/台时,本案例节省成本多少?改善前需求工时=150K/150件/H*6台=6000台时改善后需求工时=150K/200件/H*6台=4500台时节省成本=1500台时*$20/台时=$30,000(二)成本低减3)效率提升:手法:•减废•回收•减量•取代•取消(二)成本低减4)资源价值提升:对象:•人力•机器设备•物料•方法•环境设施•产品资源回收静电袋PE袋静电袋包装PE袋包装材料节省胶带卷长加长改善27.5m/卷70m/卷塑料次料回收再使用降低成本US$C1/台$PC+GFPC+ABS15%次料10%次料AA1BB1工程验证OK,x月份开始实施例3A产品需投入B设备1台,采购或自制费用$5,000,有闲置C设备1台,改造成B设备的费用为$1,000,本案例节省成本多少?NT$15-NT$4=NT$11万5)制费低减:闲置资产利用(二)成本低减例4机台下有废料堆积,每周需2人清理4H,现投入$3,000整改设备,问题解决﹐本案一年可节省成本多少?注﹕人员工费率$2,机台剩余折旧年限60个月5)制费低减:资产投入(二)成本低减投入人力费用﹕2人*4H*52周*$2=$832折旧费用:$3000/60月=$50/月节省成本﹕$832-$50*12个月=$232例5设备每年委外保养费用为:材料费$2000,工时费为:4人,5天,8h/天,$50/h,现改为自行保养:材料采购及送外加工费:$2200,工时为:8人,2天,10h/天,$10/天,节省成本多少?注﹕机台工费率$100/h,机台每天工作时间10h5)制费低减:维修保养费(二)成本低减委外成本﹕$2,000+$8,000+$5,000=$15,000自行保养成本﹕$2,200+$1,600+$2,000=$5,800仓储物流费用加班工时费用备品费用耗材费用办公费用……5)制费低减:其他费用(二)成本低减•在哪里会发生利息?(1)存货(2)固定资产(3)应收帐款6)利息低减(二)成本低减6)利息低减(二)成本低减•关于利息的计算利息=资金额*利率*期数(利息税略)例6资金额$1000万,年利率12%,试算:1年的利息是金少,3个月的利息是多少,100天的利息又是多少?(单利模式)(三)成本关系生产线物料设备人力厂房办公培训医疗福利动力管理利息,质量成本其他货币资金成品资金材料资金货币资金半成本资金例7:C产品改善前10人150件/H,改善后8人,150件/H,本年度需生产150K,工费率$2/人时,本案例节省成本多少?(三)成本关系1)以下可以用工费率计算吗?节省成本=2人*$150/月*12月=$3600/年假设:人工费$150/月(三)成本关系2)节省人力去向?计算结果:$232/年(1)节省的人力时间作何安排?(2)例7中节省2人去向?例4机台下有废料堆积,每周需2人清理4H,现投入$3,000整改设备,问题解决﹐本案一年可节省成本多少?注﹕人员工费率$2,机台剩余折旧年限60个月减少人员/设备效益计算:使用到其他产线或生产其他产品,使效率提升:节省工时*工费率;补充其他产线流失人力或辞退:$150/月*剩余月数*人数;(设备同)借出厂外:费用转嫁金额;上述三种以外:$0;(三)成本关系(1)原产能负荷不足,或新接入订单(2)原产能过剩(3)经营绩效与管理绩效3)剩余产能作何安排?(三)成本关系例1:C产品改善前10人150件/H,改善后10人,200件/H,本年度需生产150K,工费率$2/人时,本案例节省成本多少?计算结果:$5,000内部成本结构分析:制造費5%塑件27%外購件A20%沖件17%運輸17%外購件B9%外購件C5%(四)成本结构分析供货商成本结构分析(1)成本拆解细分挤出水份(2)BestBOM(3)协助成本低减,利润分享(4)比照行业标杆說明書成本結構其他4%制費22%材料61%包裝運輸13%改变之材质成本下降8%总体成本下降5.6%(3)协助成本低减,利润分享供货商成本结构分析一次性使用循环使用供货商包装改善TheEndQ&A