2020年个人所得税解析培训

新个人所得税解析PART1个人所得税主要变化变PART2专项附加扣除扣PART3个税计算讲解算•2.1扣除方式•2.2扣除标准和条件•2.3信息申报•3.1工资薪金•3.2年终奖PART1个人所得税主要变化PART2专项附加扣除扣PART3个税计算讲解算•2.1扣除方式•2.2扣除标准和条件•2.3信息申报•3.1工资薪金•3.2年终奖变个人所得税工资、薪金所得劳务报酬所得特许权使用费所得稿酬所得四项劳动性所得实行综合计税“累计预扣法”预扣预缴个人所得税，并按月办理扣缴申报。变1：综合计税综合所得变2：新增专项附加扣除子女教育住房租金继续教育赡养老人住房贷款利息大病医疗扣除项目变3：税负降低级数全月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过3000元3%023000-12000部分10%210312000-25000部分20%1410425000-35000部分25%2660535000-55000部分30%4410655000-80000部分35%71607超过80000元部分45%15160每月减除费用标准增至5000元PART1个人所得税主要变化PART2专项附加扣除PART3个税计算讲解算•2.1扣除方式•2.2扣除标准和条件•2.3信息申报•3.1工资薪金•3.2年终奖扣变扣2.1扣除方式日常由单位发工资时按月预扣税款时办理0102次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理由单位按月预扣税款时办理除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。首次享受时，纳税人在“个人所得税”APP中填写《个人所得税专项附加扣除信息表》给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，为大家办理专项附加扣除。01扣2.1扣除方式自行申报办理有以下情形之一，应当在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：①从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；②取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得中的一项或多项，且综合年收入减去专项扣除余额超过6万元；③有大病医疗支出项目的；④纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形，或纳税人申请退税。02扣2.1扣除方式补扣措施一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。03扣2.1扣除方式扣2.2扣除标准和条件享受条件标准方式子女教育（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。扣起止时间备查资料子女教育学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月——教育结束当月特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外学校录取通知书留学签证等相关教育资料填报信息：配偶及子女的姓名、身份证件类型及号码、子女当前受教育阶段及起止时间、子女就读学校以及本人与配偶之间扣除分配比例等2.2扣除标准和条件扣享受条件标准方式继续教育（1）学历（学位）继续教育（2）技能人员职业资格继续教育专业技术人员职业资格继续教育职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续教育：3600元/年。例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。（1）和（2）可以叠加扣除，但每项只能扣除一次。2.2扣除标准和条件扣起止时间备查资料继续教育学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。职业资格继续教育：技能人员、专业技术人员职业资格证书等填报信息：继续教育：教育起止时间、教育阶段等职业资格证书：证书名称、证书编号、发证机关、发证（批准）时间等2.2扣除标准和条件扣享受条件标准方式住房贷款利息本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。首套住房贷款：首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷每月1000元，扣除期限最长不超过240个月扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。确定后，一个纳税年度内不变2.2扣除标准和条件扣起止时间备查资料住房贷款利息贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合同终止的当月但扣除期限最长不得超过240个月。住房贷款合同贷款还款支出凭证等填报信息：住房权属信息、住房坐落地址、贷款方式、贷款银行、贷款合同编号、贷款期限、首次还款日期等信息；纳税人有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码；2.2扣除标准和条件扣享受条件标准方式住房租金在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；（2）已经实际发生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。谁来扣：如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。2.2扣除标准和条件扣起止时间备查资料住房租金租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月——租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。住房租赁合同或协议等填报信息：主要工作城市、租赁住房坐落地址、出租人姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位名称及纳税人识别号（社会统一信用代码）、租赁起止时间等信息；纳税人有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码。2.2扣除标准和条件扣享受条件标准方式赡养老人被赡养人年满60周岁（含）被赡养人——父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。纳税人为独生子女：每月2000元纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。具体分摊的方式：赡养人均摊、赡养人约定、被赡养人指定分摊。约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议。具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变。2.2扣除标准和条件扣起止时间备查资料赡养老人被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议填报信息：纳税人是否为独生子女、月扣除金额、被赡养人姓名及身份证件类型和号码、与纳税人关系；有共同赡养人的，需填报分摊方式、共同赡养人姓名及身份证件类型和号码等信息；2.2扣除标准和条件扣享受条件标准方式大病医疗与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或其配偶一方扣除。未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。2.2扣除标准和条件扣起止时间备查资料大病医疗为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件或者医疗保障部门出具的医药费用清单等填报信息：患者姓名、身份证件类型及号码、与纳税人关系、与基本医保相关的医药费用总金额、医保目录范围内个人负担的自付金额等信息。2.2扣除标准和条件扣2.3信息申报个人所得税扣缴客户端自然人办税服务平台扣2.3信息申报扣2.3信息申报扣2.3信息申报QA&PART1个人所得税主要变化PART2专项附加扣除PART3个税计算讲解•2.1扣除方式•2.2扣除标准和条件•2.3信息申报•3.1工资薪金•3.2年终奖变算扣算3.1工资薪金累计预扣法1.计算累计预扣预缴应纳税所得额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除2.计算本期应预扣预缴税额。本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。算累计预扣法例1：如老员工2019年3月份向单位首次报送其正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当3月份该员工可在本单位发工资时扣除子女教育支出3000元（1000元/月×3个月）。例2：如果该员工女儿在2019年3月份刚满3周岁，则可以扣除的子女教育支出支出仅为1000元（1000元/月×1个月）。例3：如某员工2019年3月新入职本单位开始领工资，其5月份才首次向单位报送正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当5月份该员工可在本单位发工资时扣除的子女教育支出金额为3000元（1000元/月×3个月）。3.1工资薪金算累计预扣法个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率速算扣除数1不超过36000元的3%02超过36000元至144000元的部分10%25203超过144000元至300000元的部分20%169204超过300000元至420000元的部分25%319205超过420000元至660000元的部分30%529206超过660000元至960000元的部分35%859207超过960000元的部分45%1819203.1工资薪金算累计预扣法例1：A职员2015年入职，2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额：1月份：(10000-5000-1500-1000）×3%=75元；2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75=75元；3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75=75元；累计预扣预缴应纳税所得额在36000以内，税率始终保持在3%的水平，因此各月应预扣预缴的税款相同。3.1工资薪金算累计预扣法例2：B职员2015年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额：1月份：(30000–5000-4500-2000）×3%=555元；2月份：(30000×2-5