中国上市公司表外信息披露的分析

武汉科技大学硕士学位论文中国上市公司表外信息披露的分析姓名：汪金祥申请学位级别：硕士专业：企业管理指导教师：邱玉莲20081105中国上市公司表外信息披露的分析作者：汪金祥学位授予单位：武汉科技大学相似文献(10条)1.期刊论文刘晓亚浅议上市公司会计报表附注的披露-经济师2008,(4)文章阐述了上市公司会计报表附注披露规范、上市公司会计报表附注披露的作用,以及上市公司会计报表附注披露存在的问题,同时对如何改善上市公司会计报表附注披露提出了相关建议.2.学位论文彭慧玲上市公司会计报表附注信息披露透明度研究2006一、研究背景在社会分工日益复杂细密、理论不断深入、法规不断完善的今天，财务报告提供的信息对现代资本市场的有效运作、资源优化配置等方面起着至关重要的作用。信息披露，作为公开原则的具体体现，是保证资本市场有效运转和发展的重要基础。会计报表附注作为财务报告的重要组成部分，以其自身特有的优势而倍受关注，因为会计报表附注是对会计报表主表信息的进一步补充、解释说明，在保证会计报表主表提供信息的基础上，更能提高会计信息的质量，增强会计报表的真实性、完整性，从而报表使用者对公司的财务状况和经营成果及现金流量有更充分的认识、了解，进而做出更合理的预测、决策。但由于会计报表附注披露的信息量很多、内容比较复杂，披露方式较灵活，所以附注信息披露是否规范、是否有效等一系列问题是值得我们进一步研究和讨论的，因此，本文从完善我国上市公司会计报表附注信息披露制度角度出发，对上市公司会计报表附注信息披露的透明度进行了探讨。二、研究思路和研究方法本文的研究思路是以我国财政部、证监会颁布的关于会计报表附注编制和披露的要求为线索，对我国上市公司会计报表附注信息披露的透明度问题进行探讨。通过剖析当前上市公司会计报表附注披露中存在的问题，揭示这些问题产生的原因及其影响，然后找出解决这些问题的对策，提出相关建议。由于我国资本市场不完善，若单纯以国内、国外准则的对比或套以国外已成型的信息披露理论来评价我国上市公司报表附注披露中存在的问题有失偏颇，所以，本文通过规范研究与实证研究(描述性统计或举例)相结合的方法来分析我国上市公司报表附注披露中存在的典型问题，来揭示我国目前报表附注披露中存在的弊端，从而提出改进建议。三、研究范围和研究内容由于篇幅和能力有限，本文的研究范围仅是我国上市公司会计报表附注信息披露透明度问题，在此之外的内容不属于本文讨论范围。本文的研究内容主要是围绕目前我国上市公司会计报表附注的编制要求和披露规范，展开对上市公司会计报表附注披露中存在的问题进行分析、探讨，找出我国上市公司报表附注披露不透明的原因，提出解决这些问题的方法，进而提出切实可行的建议。遵循上述研究思路，论文在结构上分为两个部分：前言和正文。前言部分作为正文的引导，笔者主要阐述了本文研究问题的背景，指出会计报表附注披露是信息披露的重要组成部分，它正以其自身特有的优势而倍受关注。笔者在前言中简单说明了写作的意图、文章的逻辑结构，为正文的论述打下基础。正文共为四个部分，分别如下：第一部分是会计透明度的提出，主要回顾了会计信息质量特征的发展历程。从20世纪80年代的相关性和可靠性关系的讨论，到20世纪90年代对会计信息披露的普遍关注，再到近几年的会计信息透明度的研究，从而由会计信息质量特征引出会计透明度的概念。第二部分是我国现行会计报表附注披露的有关规范。主要阐释了我国上市公司会计报表附注披露的重要性和作用、新《企业会计准则》中对附注形式和编制内容的规定，以及我国上市公司会计报表附注信息披露的历史演进。会计报表附注信息披露制度逐渐经历了从无到有，从不稳定走向相对稳定，从不完善走向了逐步规范的过程。经过十余年的建设，已经取得了很大的成绩。第三部分是本文的主体内容，对我国上市公司会计报表附注披露透明度的剖析。首先，笔者对我国上市公司报表附注信息披露制度进行了分析。附注信息披露制度主要有两种模式：强制性披露和自愿性披露。这两种披露模式是两种极端情况，各有优势和劣势。如何寻找两者的结合点，如何适度地披露报表附注信息，是目前值得我们关注的重要问题。其次，笔者着重对我国上市公司会计报表附注披露透明度不高的表现进行了分析。主要从六个方面说明：①报表重要项目说明存在的问题。②会计政策、估计变更及会计差错更正方面存在的问题。③关于理解和分析报表而需说明的事项存在的问题。④附注信息披露不符合会计原则的问题。⑤附注信息披露中自愿性披露存在的问题。⑥附注信息披露监管方面存在的问题。第三，笔者对上市公司会计报表附注信息披露透明度不高的原因及影响进行了探讨。理论分析的结论应该应用于实践。所以，第四部分是针对本文第三部分中谈到的不透明问题，逐一分析，提出可行的解决办法和建议。具体有以下几方面：①进一步完善以《企业会计准则》为核心的附注信息披露制度体系。②明确附注信息披露监管的主导部门，建立合理有效的监管体系。③发挥注册会计师对附注信息披露的监督作用。④鼓励上市公司增加预测性、前瞻性信息的披露。⑤规范附注信息披露，使之符合会计信息质量要求。⑥加强对会计人员的培训，提高其业务素质和职业道德水平。⑦加大对附注信息造假和违规披露行为的处罚力度。⑧注意附注信息的公开性与保密性。⑨加强新闻舆论的监督力度。四、本文的特征和可能存在的问题纵观全文，笔者认为本文的特点是：1、在对上市公司会计报表附注披露透明度进行剖析时，首先阐述了相关的理论、披露规范，以现有的信息披露法律、法规为判断标准进行分析；2、通过归纳汇总有关透明度的研究内容和结论，总结出笔者对透明度涵义的归纳，提出本文的研究方向；3、摈弃了以往单纯依靠理论分析、或通过国内、国外准则对比来研究我国上市公司报表附注披露存在问题的方法，而是通过描述性统计或举例来揭示上市公司报表附注披露透明度不高的问题。由于报表附注涉及面比较广，内容较复杂，披露方式上较灵活，尽管笔者努力避免走马观花、蜻蜒点水，但是对一些问题的研究和论述仍然不够深入和细致，对个别问题甚至只能谈而不论。再者，由于3研究方法、思路等不可避免会受到个人观点、认识的影响，或许文中有些观点可能不够妥帖，本文仍存在诸多不足。笔者认为文中可能存在的问题有：1、本文没有采用较复杂的实证分析法，对报表附注的分析主要是描述性统计或举例，文中很多资料数据来自前辈学者，加之笔者信息来源有限，难免使得一些案例不够完善。2、本文主要是探讨我国上市公司会计报表附注信息披露的透明度，其研究对象是会计报表附注信息披露，但是附注信息涉及面比较广，内容较复杂，由于时间、水平的限制，笔者只是选择了个人认为在附注信息中问题较突出的部分进行了探讨，合并报表信息披露、非货币性交易、债务重组等内容没有涉及。只是对年度会计报表附注信息披露进行了探讨，对中期报告、临时披露等内容也没有涉及。由于本人的理论功底尚浅，加之获取的资料有限，使得论文还有需要完善和充实之处，恳请各位老师和同学不惜赐教，笔者也将在今后对这一课题进行更深入的研究。3.期刊论文林斌.程建红.尹生良浅谈上市公司会计报表的阅读与分析-商场现代化2004,(22)本文以某上市公司的实际会计报表为分析对象,对会计报表阅读与分析的基本思路和方法进行了详细论述,并对该上市公司的财务状况、经营成果及现金流动情况进行了具体的分析,得出了一些结论.4.期刊论文唐跃兰.罗吴桉上市公司会计报表失真的行为分析及其对策-武汉船舶职业技术学院学报2004,3(1)上市公司的会计报表的造假已成为一个严重的社会问题.本文用实证的方式分析了上市公司会计报表造假性失真的行为动机和各种表现,并提出了相应的措施与对策.5.学位论文毕金玲上市公司会计报表附注披露研究2007会计报表对于投资者的意义不言而喻，但受其自身局限性的限制，会计报表不能提供给投资者所需要的全部信息。比如：会计报表主要披露历史信息，缺少对企业未来状况的预计，而有关企业未来业绩和财务状况的信息才是投资者和潜在投资者所更加关注的；会计报表格式固定，表内的内容必须是能以货币计量的财务信息，许多非财务信息无法在表内体现等等。这些可能会导致投资者作出错误决策。在这种形势下，会计报表附注以其独特的优势脱颖而出，报表附注披露内容丰富，形式灵活，优势明显，受到越来越多投资者的欢迎。它是在表外以附注形式对不能在会计报表内所体现的信息加以披露，既有数字说明又有文字说明，能够提供给投资者更多反映上市公司会计报表真实程度的线索。可以说会计报表附注越详细，投资者就越能详细地了解上市公司的财务状况、经营成果和现金流量，它是财务会计报告整体的一部分，在质、量、度上对格式化会计报表承载的会计信息予以全面的扩展和提高，其宗旨是以充足而高品质的会计信息满足各方决策需求。本论文结合前人的研究成果，在分析了国内外研究现状并对国内相关规定进行梳理的基础上展开论文内容。论文共包括五章内容：第一章绪论部分，介绍选题动机、研究思路和研究方法，并提出了本文的创新观点。同时回顾了会计报表附注问题国内外的研究现状，梳理了国内的相关法规。第二章从会计报表附注的含义入手，简要介绍了报表附注的编制形式和内容，并运用博弈论、委托代理理论和资本市场理论解析会计报表附注的披露。第三章介绍会计报表附注披露的动因与意义，报表附注披露的产生，是需求和供给合力的作用，本章分析了投资者、债权人和中介机构对报表附注的需求及上市公司对报表附注的供给，阐释上市公司披露附注信息的实际意义。第四章分析我国上市公司会计报表附注披露存在的问题，既然报表附注信息是会计信息的一部分，所以本章从会计信息质量要求可靠性、相关性、可理解性及可比性方面指出了我国上市公司报表附注披露存在的问题。第五章提出了完善上市公司会计报表附注披露的建议，从政府监管、中介机构、上市公司自身三个角度提出了完善报表附注披露的建议，希望能够进一步提升各方对报表附注披露的重视程度，从而使今后的报表附注披露更加可靠、完整、规范。6.期刊论文史志贵.SHIZhi-gui上市公司会计报表附注存在的问题及对策-无锡商业职业技术学院学报2006,6(1)现行有关会计报表附注的规定,部分背离了会计的重要性、相关性原则,且操作性不强.因此,应细化会计报表附注内容,增加人力资源、自然资源消耗和环境信息等资料,引入相关部门对企业的综合评价,使会计报表使用者能更全面地了解企业概貌.7.学位论文徐俊贤我国上市公司会计报表附注研究2006-着市场经济的不断完善，人们逐渐认识到会计报表的局限性。在基本会计报表之外提供其他辅助性的信息成为顺其自然的选择，会计报表附注也显得越来越重要，其长度已大大超过会计报表本身的长度，构成财务报告体系的十分重要的内容。有些学者甚至认为财务报告的披露已经进入了附注时代。会计报表附注信息披露制度是会计信息披露制度的重要组成部分，研究会计报表附注对于整个会计信息披露制度的完善起到很重要的补充作用。全文共分为五个部分，各章内容如下：第一章是会计报表附注概述，这一章讨论了附注和会计报表附注的涵义，并讨论了会计报表附注与财务报表注释名称的关系；这一章还对国内外研究会计报表附注相关的规定及文章进行了梳理，发现目前国内对于该问题的研究还集中在对现行会计报表附注披露的现状，以及对于准则规定的披露要求进行解释，尚处于较低级的阶段。第二章是报表附注披露的理论基础，从决策有用理论、受托责任理论、有效市场假说、信号传递理论等经济理论出发，深入探讨了会计报表附注披露的本质，并分析了这四种理论对于会计报表附注信息披露的要求。第三章对会计报表附注信息披露的供给和需求进行了分析。我们从投资者、债权人、政府机关、企业自身以及中介机构(主要是会计师事务所)对于会计报表附注信息的需求这几方面来探讨会计报表附注的需求问题；把会计报表附注信息的供给分为企业角度的自愿供给和政府角度的强制供给两方面来讨论。第四章是现状分析，文章用描述统计的方法对我国2004年在中国证券监督委员会网站公布的1178家上市公司会计报表附注进行统计，揭示出我国目前会计报表附注信息披露中存在的问题现状，并进行了相应的分析。第五章是规范和建议，针对第