本量利分析--关于北京星巴克拿铁的成本定价分析

关于北京星巴克拿铁的成本定价分析组长：朱莎组员：刁诚诚、谢月婷、徐小琳、许谨、薛慧、张凌君、张琰一、成本核算（一）固定成本1、前期投资项目单价数量价格加盟费0元（星巴克是直营店）装修费2000元/平方米150平方米300000元设备费500000元预计投资800000元前期投资中，装修费和设备费作为固定资产投资，使用期为5年，采用直线法计提折旧，无残值，每年计提折旧160000元，则每月摊销费用：160000÷12=13333(元)。2、生产经营项目价格房屋租金29元/平方米·日（130500元）折旧摊销13333元人力开销40000元运营开销60000元一般开销和行政开销30000元合计273833元（二）变动成本直接原料单价数量价格咖啡豆0．08元/克20克1.6元牛奶6.67×10-3元/毫升300毫升2元一次性用品杯盖0.18元/个1个0.18元杯子0.29元/个1个0.29元防烫杯套0.19元/个1个0.19元搅拌棒0.047元/个1个0.047元糖包0.26元/包1个0.26元小计0.967元/套1套0.967元合计5.139元/套1杯4.567元二、本量利分析假设：拿铁定价27元。1、单位贡献毛益=销售单价-单位变动成本=27-4.567=22.433（元/杯）2、贡献毛益率=单位贡献毛益÷单价×100%=22.433÷27×100%=83.09%3、保本点分析：①保本销售量=固定成本总额÷单位贡献毛益=273833元÷22.433=12207（杯）②保本销售额=固定成本总额÷贡献毛益率=273833元÷83.09%=329561.92（元）所以，星巴克直营店每月需销售12207杯拿铁就可实现保本，合算每天需要销售拿铁407杯。4保利点分析：假设：某月某星巴克直营店的税前目标利润为250000元。则：①保利点销售量=（固定成本+税前目标利润）÷单位贡献毛益=（273833+250000）÷22.433=23351（杯）②保利点销售额=单价×保利点销售量=27×23351=630477（元）所以，星巴克直营店每月需要销售拿铁23351杯才可以实现250000元的税前目标利润，合算每天销售拿铁778杯。5、安全边际量（额）、安全边际率、保本作业率假设：某月某星巴克直营店平均每天卖出拿铁1000杯，每月按30天计算。则：安全边际量=实际销售量-保本销售量=1000×30-12207=17793（杯）安全边际额=单价×安全边际量=27×17793=480411（元）安全边际率=安全边际量÷实际销售量=17793÷30000=59.31%保本作业率=1-安全边际率=1-59.31%=40.69%6、敏感性分析①单价变动对盈亏平衡点的影响：单价变动后的保本销售量=固定成本原单价+单价变动额-单位变动成本在其他因素不变的情况下，单价提高会使产品的贡献毛益增加，从而使盈亏平衡点降低，同样的销售量实现的利润就越多；单价降低使贡献毛益减少，盈亏平衡点增加，这样同样的销量实现的利润就越少。例：某月某星巴克直营店拿铁原定价为27元/杯，若现将其定价改为30元/杯。则：根据上述分析可得：原贡献毛益=22.433（元/杯）保本销售量=12207（杯）现贡献毛益=25.433（元/杯）保本销售量=27383325.433=10767（杯）若两者销量相同，现利润将大于原利润。但需要注意的是，价格的提高总是伴随着市场占有率（即销售量）的下降这一负面影响。因此，我们必须从上述两个方面综合分析才能得出最终的经营选择。②单位变动成本变动对盈亏平衡点的影响：单位变动成本变动厚的保本销售量=固定成本单价-（原单位变动成本+单位变动成本变动额）在其他因素不变的情况下，盈亏平衡点的变动方向正好与单位变动成本的变动方向一致。单位变动成本增加时，单位贡献毛益按其增加额相应的减少，盈亏平衡点必然提高；单位变动成本减少时，单位贡献毛益按其减少额相应的提高，盈亏平衡点必然下降。例：某月某星巴克直营店拿铁定价为27元/杯，每杯原变动成本为4.567元，现每杯变动成本为5.567元。则：根据上述分析可得：原贡献毛益=22.433（元/杯）保本销售量=12207（杯）现贡献毛益=27-5.567=21.433（元/杯）现保本销售量=27383321.433=12776（杯）③固定成本变动对盈亏平衡点的影响：固定成本变动后的保本销售量=原固定成本+固定成本变动额单位贡献毛益在其他因素不变的情况下，当固定成本增加时，盈亏平衡点就会增加；当固定成本减少时，盈亏平衡点就会减少。例：某月某星巴克直营店的固定成本原为273833元，现增加到283833元，而拿铁的单价和单位变动成本仍保持27元/杯、4.567元/杯。则：根据上述分析可得：原贡献毛益=22.433（元/杯）保本销售量=12207（杯）原贡献毛益=22.433（元/杯）保本销售量=28383322.433=12652（杯）④多因素变动对盈亏平衡点的影响：以上所述的是为了保证实现目标利润，分项逐一计算各有关因素所采取的相应措施。但在实际过程中，各有关因素往往不是孤立存在的，而是相互制约、互为影响的。因此，为如实反映实际情况，往往需要综合计算各有关因素同时变动的影响。如果各影响因素共同变动，则总成本线、收入线都将同时发生移动，这必将引起盈亏平衡点的变化。至于其移动的方向、距离及利润变化的数额，则由这些因素共同作用的结果而定。保本销售量=原固定成本+固定成本变动额（原单价+单价变动额）-（原变动成本+单位变动成本变动额）⑤产品品种结构对盈亏平衡点的影响：若在星巴克的产品中增加除拿铁以外的其他咖啡且不同的咖啡具有高低不同的贡献毛益率，那么这将具体表现为：在产品品种结构中提高贡献毛益率高的产品的比重，或减少贡献毛益率低的产品的比重，都会增大综合贡献毛益率，相应会降低盈亏平衡点，使企业的利润水平提高，经营状况向好的方向发展。