上市公司利润操纵行为研究

山东大学硕士学位论文上市公司利润操纵行为研究姓名：黄静申请学位级别：硕士专业：企业管理指导教师：石连运20040410上市公司利润操纵行为研究作者：黄静学位授予单位：山东大学相似文献(10条)1.期刊论文尹世芬浅谈新会计准则下上市公司的利润操纵及其防范-商场现代化2009,(21)随着我国经济的迅猛发展,证券市场的不断成熟,利润操纵问题也随之而来.本文列举了新会计准则下上市公司利润操纵的主要表现,分析了上市公司利用新准则出现的漏洞进行利润操纵的原因,并在此基础上提出了解决上市公司利润操纵的具体措施.本文旨在防范上市公司的利润操纵现象,进一步完善企业会计准则,从而更好地引导上市公司健康发展.2.学位论文栾红莲新企业会计准则下上市公司利润操纵的实证研究2008财务报告提供的信息是投资者和社会公众进行有关决策的重要依据，但是当前上市公司提供虚假的财务信息、操纵利润等行为普遍存在，严重影响了我国资本市场的健康发展。企业的所有者要从企业获取利益，在很大程度上取决于企业的会计利润，因此，他们就会通过人为地操纵会计数据来使自己获利，造成了财务报告信息的不真实性。为了防止企业进行会计信息操纵，国家一般通过企业会计准则来限制企业的这种行为的发生。因而我国财政部于2006年2月15日发布了39项新企业会计准则，并于2007年1月1日在上市公司中率先执行。此次的新会计准则强化了对投资者和社会公众提供有用的决策信息的质量要求，实现了与国际惯例的进一步趋同。由于企业会计准则的不完备和滞后性，会计准则不可能完全限制企业的利润操纵，企业对会计信息的操纵行为仍将会在一定时期内继续存在。本文正是在这样的一个背景下，通过规范和实证研究相结合的方法，对新会计准则的执行将对上市公司的利润操纵行为产生怎样的影响进行分析研究，找出引起上市公司进行利润操纵的会计项目，对新准则执行后，上市公司利润操纵行为是扩大了还是缩小了进行实证分析。本研究的主要目的是加强对上市公司利润操纵行为的防范，促进国家对新会计准则的进一步完善。围绕以上问题，本文展开如下研究：(1)根据上市公司利润操纵现状，对上市公司利润操纵行为的动机和手段进行了分析。(2)针对上市公司利润操纵行为，信息使用者可采用的识别方法。(3)对新准则的执行扩大和缩小上市公司利润操纵的会计项目进行分析研究。(4)通过实证分析的方法，论证新准则的执行能否遏制我国上市公司利润操纵行为。(3)和(4)是本论文研究的重点。新准则的执行对上市公司利润操纵产生影响的会计项目很多，如资产减值准备、债务重组、非货币性交易、股份支付、无形资产、借款费用等。上市公司对外财务报告的净利润由现金流量和应计利润组成，应计利润又包括非操控性应计利润和操控性应计利润。在实证研究中，选取了190个上市公司为样本，采用修正的琼斯模型对样本公司利润操纵行为进行分析。分析结果表明，新准则的执行并没有遏制上市公司的利润操纵行为。(5)根据对上市公司利润操纵行为的规范与实证研究结果，提出防范上市公司利润操纵行为的政策建议。根据上述关于上市公司利润操纵行为的研究内容和方法。本文得出以下研究结论：(1)亏损公司在出现亏损年度存在显著地调减利润的会计处理，而在执行新准则的2007年度，却存在显著地调增利润的会计处理。因为根据我国《公司法》的规定，上市公司连续两年亏损将被特别处理。因此，多数上市公司为避免被特别处理而影响在证券市场中的形象，就会在出现亏损年度调减利润，为以后年度扭亏为盈创造条件。(2)亏损公司与微利公司在执行新准则后仍然存在利润操纵行为，并且操控性应计利润总量较执行旧会计准则时还有略高之势。(3)对于高盈利公司，在执行新旧会计准则时都没有显著地存在利润操纵的行为，表明我国的高盈利公司还是存在较好的营运能力的。(4)从样本公司的研究结果中还发现，执行新准则后，约有62％的上市公司操控性应计利润高于执行旧准则时的操控性应计利润。新准则的执行反而增加了利润操纵的强度，但这仅仅是两年的统计数据，并且新准则的一些新规定本身也可能对上市公司的利润水平产生一定的影响。(5)新准则的规定在一些方面遏制了上市公司利润操纵的行为，但还是给上市公司进行利润操纵提供了一定的空间，新准则的执行并没有根本解决我国上市公司中的利润操纵问题。如何防范我国上市公司利润操纵，笔者建议采用以下对策：(1)加强对新企业会计准则的规范。通过对资产减值准备、债务重组、无形资产、公允价值的运用等具体准则进行修订与完善来实现。(2)转变政府职能，强化政府对利润操纵的监督。要消除国有控股上市公司经营中的“政治挂钩”色彩；对政府官员建立科学的评价机制；加强反腐力度，保障公平、公开、公正的市场环境。(3)完善公司治理结构和内部审计制度。完善公司治理结构，首先必须完善公司产权制度，加强股东参与监控的动机和能力。完善内部审计制度，保证内部审计的独立性，充分发挥独立董事与监事会的监督作用，对防止上市公司利润操纵具有积极作用。(4)完善注册会计师审计制度，保证外部审计的真实性。审计独立性是注册会计师审计工作的灵魂与生命，是其防范上市公司利润操纵行为的关键；加强注册会计师审计制度的法制建设。(5)完善会计信息披露制度。我国的财政部与证监会应加强自身的管理职能，强化对上市公司虚假信息披露的惩罚力度。(6)完善上市公司业绩考核与评价体系。改变净资产收益率指标作为衡量上市公司业绩的唯一指标。3.期刊论文上市公司利润操纵常见手段及对策-商场现代化2005,(8)利润操纵一般是指上市公司为了某种目的或出于某种动机而对本公司实现利润情况,运用各种手段进行人为调节的一种行为.近几年,经资本市场理论界实证研究证实,我国很多上市公司不同程度地存在着利润操纵行为.如何治理上市公司利润操纵行为、维护上市公司形象、稳定广大投资者是当前会计理论界和实务界所面临的重要问题.本文分析了上市公司利润操纵的动机及常用的手段,探讨遏止上市公司利润操纵的几点对策.4.期刊论文田海峰.田海云.马瑞琪.TianHaifeng.TianHaiyun.MaRuiqi论上市公司的利润操纵及其治理-陕西广播电视大学学报2006,8(3)目前,我国上市公司中存在的利润操纵现象,已成为我国证券市场发展的一大隐患.本文对我国上市公司利润操纵的基本手法进行了剖析,对利润操纵的动机进行揭示,指出利润操纵行为与环境的密切相关性以及上市公司的利润操纵动机趋同于利润操纵主体追求个体效用最大化.并从财务与会计方面的制度安排,就完善上市公司治理、提升投资者对会计信息的需求欲望、完善会计政策、完善注册会计师制度等方面提出了治理对策.5.期刊论文李婵娟浅谈上市公司利润操纵的防范对策-现代商业2008,(23)随着证券市场的不断发展,上市公司利润操纵问题也随之而来.近年来,国内许多学者的研究结果都表明我们上市公司中存在严重的利润操纵现象.本文首先对利润操纵的现状进行了分析,从一个侧面说明我国上市公司的利润操纵动机趋向于利润操纵主体追求个体效用最大化;最后,针对利润操纵的行为和动机,主要从财务与会计方面的制度安排,就完善上市公司治理、提升投资者对会计信息的需求欲望、完善会计政策、完善注册会计师制度等几个方面提出对利润操纵应有的对策,以此对利润操纵现象的抑制有所帮助.6.学位论文卫敏上市公司利润操纵识别模式研究2007利润操纵是指上市公司为了某种目的或出于某种动机而对本公司实现利润情况，运用各种手段进行人为调节的一种行为。近几年，利润操纵已成为我国很多上市公司的一种普遍行为。如何治理上市公司利润操纵行为、维护上市公司形象、稳定广大投资者信心是当前会计理论界和实务界所面临的重要问题。本文从上市公司利润操纵的基本理论入手，首先对上市公司利润操纵涵义的界定、产生原因、动机进行了分析。接着，阐述了上市公司利润操纵的基本手段，重点分析了2007年1月1日新实施的会计准则对上市公司利润操纵的影响。新会计准则在存货计价、减值准备冲回、会计报表合并等方面的限制性规定，将使上市公司利用这些会计项目操纵利润更加困难；但另一方面，新会计准则中某些具体准则还是让公司利润操纵有空子可钻。然后，论文重点分析了上市公司利润操纵的识别模式，主要是从虚假财务报表识别模式、指标识别模式和其他识别模式等角度来寻找利润操纵的信号，发现和揭示利润操纵的风险；并以科大创新(600551)为获取首日上市发行而进行利润操纵为对象进行案例研究，使得本文的模式研究具有可操作性。最后主要是针对我国证券市场和会计行业的特殊情况，提出了一些遏制上市公司利润操纵的对策。包括完善会计准则的制定与实施；完善上市公司治理；完善注册会计师审计制度，加强外部监控；增加操纵成本，加大处罚力度；规范政府行为等。总之，利润操纵的治理是证券市场上一个“永恒”的话题，随着环境的变化，新形式的利润操纵会不断出现，对利润操纵的治理无法一劳永逸。对上市公司利润操纵的治理是一个复杂艰巨的系统工程，对利润操纵的治理必须不断完善和总结。7.期刊论文张辉浅谈新会计准则对上市公司利润操纵的影响-财经界（学术）2007,(1)2006年2月15日财政部发布了与国际会计准则趋同的新会计准则体系,新会计准则的实施将使一些传统的利润操纵手段失效,同时又为上市公司利润操纵提供了新的利润操纵空间.本文首先主要分析了新会计准则引发上市公司新的利润操纵手段,在此基础上,提出遏制上市公司利润操纵空间的一些建议,8.学位论文王育贵上市公司利润操纵及其治理对策分析2001该文主要分析的就是上市公司利润操纵及其治理对策.主体分为四个部分：一、首先分析上市公司利润操纵的原因,指出取得股票发行上市资格、提高募集资金量、取得再融资资格、完成公司的盈利预测以及避免公司股票被特别处理、延迟处理和摘牌等是上市公司利润操纵的主要原因;二、结合上市公司财务报表几个主要的会计科目,联系中国证券市场中已经披露的上市公司利润操纵的具体案例,分析上市公司利润操纵的一般手法;三、简要介绍上市公司利润操纵的审查方法;四、在此基础上,从健全相关法律法规、完善上市公司法人治理结构、提高注册会计师独立审计的质量以及大力发展机构投资者等几个方面提出了笔者对上市公司利润操纵治理对策的一些见解.该文的特点在于全面系统的分析上市公司利润操纵的行为,从上市公司利润操纵的动因、操纵的主要手法、操纵的主要审查方法到利润操纵的治理对策,对上市公司利润操纵行为做一个全面的剖析.期望通过该文的写作,能够对上市公司利润操纵有一个全面的、客观的了解,认识到上市公司利润操纵的危害性以及治理的紧迫性,并为上市公司利润操纵行为的治理提供一点解决的思路.9.期刊论文肖淑芳.周巍屏.XiaoShufang.ZhouWeiping审计质量对上市公司利润操纵的影响-北京理工大学学报1999,19(4)目的研究审计质量对上市公司进行利润操纵的影响.方法通过分析当前我国上市公司利润操纵现状及审计市场现状,讨论审计质量影响利润操纵的因素和提高审计质量的方法.结果审计质量影响上市公司利润操纵.结论要从提高审计人员的专业素质、加大审计投入、加强审计的独立性等几个方面提高审计质量,防止利润操纵.10.学位论文武君红新会计准则对上市公司利润操纵行为的影响研究20072006年2月15日财政部发布了与国际会计准则趋同的新会计准则体系，新会计准则对上市公司利润操纵行为的影响引起了社会各界的广泛关注与激烈讨论。因此，本文以2006年新会计准则体系的发布为契机，通过研究新会计准则对上市公司利润操纵的影响，以会计准则制定、会计监管以及公司治理存在的问题等为主线研究上市公司利润操纵问题，其中新会计准则的制定背景、新旧会计准则对比分析等问题贯穿全文始终，最后本文得出一些有建设意义的结论，从而为我国上市公司利润操纵行为的有效遏制提供一些借鉴。本文以利润操纵与盈余管理之间的辨析开始，明确了本文所研究的利润操纵是指通过违规违法的手段弄虚作假而人为造成利润的增加或减少的公司行为。上市公司利润操纵产生的原因众多，本文将其分为造成上市公司利润操纵行为的必然性与偶然性两个方面，重点从会计准则、会计原则、会计准则