XXXX年北京国华杰地公司实业公司会计核算手册]

核算手册-1-目录第一章总则…………………………………………………………………………………2第二章公司主要会计政策……………………………………………………………………9第三章资产核算…………………………………………………………………………13第四章负债核算………………………………………………………………………………43第五章所有者权益会计核算……………………………………………………………61第六章成本核算………………………………………………………………………………70第七章损益核算…………………………………………………………………………89第八章会计政策、会计估计变更和差错更正……………………………………………112第九章资产负债表日后事项……………………………………………………………119第十章资产减值…………………………………………………………………………123第十一章关联交易…………………………………………………………………………123第十二章财务报表列报……………………………………………………………………126第十三章附则……………………………………………………………………162附件：会计核算科目体系……………………………………………………………………164修订内容……………………………………………………………………180核算手册-2-第一章：总则第一条制度制定依据和宗旨（一）依据1.《企业会计准则——基本准则》（中华人民共和国财政部令第33号）2.《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则（财政部财会【2006】3号）3.《企业会计准则—应用指南》（含32项具体准则应用指南和1个附录—会计科目和主要财务处理）（财政部财会【2006】18号）(二)宗旨为适应《企业会计准则》颁布后对会计核算的要求，规范北京国华杰地动力技术服务有限公司(以下统称为公司)的会计核算工作，保证会计信息质量，指导公司的会计核算业务，统一会计核算标准，更好地为财务会计报告使用者提供与公司财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映公司管理层受托责任履行情况，并有助于财务会计报告使用者作出经济决策，根据《企业会计准则》有关规定，参照财务经营处（财务）制定的《基础单据》、《流程图》，结合公司具体情况，制定本规定。第二条关键术语解释（一）会计核算基本前提公司在进行会计核算时，必须符合会计核算的基本前提:1.会计主体核算手册-3-公司应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。2.持续经营公司会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。3.会计分期公司应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。4.货币计量公司会计应当以货币计量。5.权责发生制公司应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。（二）会计信息质量要求公司在组织会计核算时，会计信息应满足以下质量要求：1.客观性公司应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。2.相关性公司提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对公司过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。核算手册-4-3.明晰性公司提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。4.可比性公司提供的会计信息应当具有可比性。同一公司不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同公司发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。5.实质重于形式公司应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。6.重要性公司提供的会计信息应当反映与公司财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。7.谨慎性公司对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。8.及时性公司对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。（三）会计要素核算手册-5-公司应当按照交易或者事项的经济特征确认会计要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。1.资产是指公司过去的交易或者事项形成的、由公司拥有或者控制的、预期会给公司带来经济利益的资源。2.负债是指公司过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出公司的现时义务。3.所有者权益是指公司资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称股东权益。包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。利得是指由公司非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由公司非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。4.收入是指公司在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。核算手册-6-5.费用是指公司在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。6.利润是指公司在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。公司对各会计要素的确认必须符合《企业会计准则》和本手册第二章至第七章会计核算的有关规定。（四）会计计量公司在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。会计计量属性主要包括：1.历史成本在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。2.重置成本核算手册-7-在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。3.可变现净值在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。4.现值在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。5.公允价值在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。公司在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。（五）财务会计报告财务会计报告是公司对外提供的反映公司某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。公司财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。核算手册-8-公司财务报表的列报必须符合《企业会计准则》和本手册“第十四章财务报表列报”的有关规定。第三条适用范围本手册适用于北京国华杰地动力技术服务有限公司。核算手册-9-第二章公司主要会计政策第四条会计制度执行中华人民共和国财政部颁发的《企业会计准则》（财会【2006】3）。第五条会计期间会计期间分为年度、季度和月份。年度、季度和月份的起讫日期采用公历日期。第六条记账本位币选择人民币作为记账本位币。第七条记账方法公司统一采用“借贷记账法”。第八条记账基础会计核算以权责发生制为记账基础。第九条现金及现金等价物的确定标准现金包括库存现金以及随时可以用于支付的存款；现金等价物包括持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金及价值变动风险很小的投资。第十条坏账准备的确认标准和计提方法（一）公司坏账损失确认标准:1.债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的；核算手册-10-2.债务人逾期未履行偿还义务超过三年仍然不能收回的应收款项。（二）坏账核算采用备抵法，计提时采用个别认定法。对规定了结算时限且结算正常滚动的应收款项，不计提坏账准备；对有确凿证据表明无法收回或收回的可能性不大（如债务公司撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等）的应收款项，全额计提坏账准备。第十一条存货（一）存货分类：包括在生产经营过程中为销售或耗用而储备的原材料、在途物资、包装物及低值易耗品、库存商品等。（二）取得和发出的计价方法：取得时按实际成本计价。发出库存商品时按加权平均法计算成本，材料按先进先出法计算出库成本。（三）包装物及低值易耗品的摊销方法：包装物及低值易耗品在领用时采用一次摊销法摊销。（四）存货盘存方法：存货采用永续盘存法。每年6月25日~29日、12月25日~29日对库存存货全部盘点。”第十二条固定资产（一）公司的固定资产指同时具备以下特征的有形资产：1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；2.使用寿命超过一年且价值超过2000元；3.可以独立发挥作用的资产。核算手册-11-（二）固定资产按实际成本计价。（三）除已提足折旧外的固定资产，所有固定资产按月计提折旧，固定资产折旧采用直线法计算。（四）固定资产盘点方法：采用实地盘点法。每年6月25日~29日、12月25日~29日对公司固定资产全部盘点。”第十三条在建工程在建工程按照实际发生的支出确定其工程成本。在建工程自达到预定可使用状态之日起，根据工程已发生的实际成本确认完工并转入固定资产核算，并停止利息资本化。尚未办理竣工决算的按实际成本暂估作价转入固定资产核算，待竣工结算完成后再调整转入固定资产的账面原值，但不需要调整原已计提的折旧额。第十四条无形资产（一）无形资产指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括土地使用权、海域使用权、商标权、专利权、非专利技术、计算机软件等。（二）无形资产按照成本进行初始计量。使用寿命有限的无形资产，在预计使用寿命内按全额（预计净残值为零）按直线法进行摊销；（三）无形资产的权属证明、合同或法律规定中注明了使用或有效年限的，预计使用寿命为其使用或有效年限；权属证明、合同或法律未注明使用或有效年限，或没有权属证明的无形资产的预计使用寿命按以下原则确定：1．土地使用权、海域使用权按其地面生产用房的折旧年限确定；核算手册-12-2．其他无形资产最长不超过10年。第十五条收入确认原则（一）销售商品收入销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：1.公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2.公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；4.相关的经济利益很可能流入公司；5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。（二）劳务收入提供劳务收入同时满足下列条件的，才能予以确认：1.收入的金额能够可靠地计量；2.相关的经济利益很可能流入公司；3.交易的完工进度能够可靠地确定；4.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。（三）让渡资产使用权收入让渡资产使用权收入同时满足下列条件的，才能予以确认：1.相关的经济利益很可能流入公司；2.收入的金额能够可靠地计量。核算手册-13-第十六条生产成本的计算方法生产成本的计算采用品种法。第十七条所得税所