营改增纳税申报表填写培训原增值税纳税人变化全文案例分析电子版

营改增纳税申报表填写培训增值税一般纳税人申报填写小规模纳税人申报填写预缴税款表的填写营改增税负分析测算明细表填写营改增相关业务案例一般纳税人申报表的主要变化一般纳税人申报表主要变化（主表）项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7————（四）免税销售额8————其中：免税货物销售额9————免税劳务销售额10————一般货物及劳务”、“即征即退货物及劳务”调整为“一般项目”、“即征即退项目”一般纳税人申报表的主要变化《附表一》（本期销售情况明细）：将“应税服务”的表述修改为“服务、不动产和无形资产”。将“简易计税”项第9行拆为9a、9b两行，单列5%征收率的服务、不动产和无形资产。将第13行“预征率%”拆为13a、13b、13c。一般纳税人申报表的主要变化（附表一）项目及栏次开具税控增值税专用发票开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额价税合计含税(免税)销售额销项税额1234567891011121314二、简易计税方法计税全部征税项目5%征收率的货物及加工修理修配劳务9a——————5%征收率的服务、不动产和无形资产9b——预征率%13a——预征率%13b——预征率%13c——一般纳税人申报表的主要变化《附表二》（本期进项税额明细）：将原表第8、33栏表述“运输费用结算单据”改为“其他”，删去第15栏关于“非应税项目用”的表述；第20栏的表述由“红字专用发票通知单注明的进项税额”改为“红字专用发票信息表注明的进项税额”。一般纳税人申报表的主要变化（附表二）一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票1=2+3其中：本期认证相符且本期申报抵扣2前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8其中：海关进口增值税专用缴款书5农产品收购发票或者销售发票6代扣代缴税收缴款凭证7—其他8（三）本期用于购建不动产的扣税凭证9（四）本期不动产允许抵扣进项税额10——（五）外贸企业进项税额抵扣证明11——当期申报抵扣进项税额合计12=1+4+11增加第9、10栏核算本次营改增后取得不动产的，其本期进项税额适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。与附表五对应。一般纳税人申报表的主要变化《附表三》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）：填报内容为营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的。一般纳税人申报表的主要变化（附表三）项目及栏次本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）服务、不动产和无形资产扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额1234=2+35(5≤1且5≤4)6=4-517%税率的项目111%税率的项目26%税率的项目（不含金融商品转让）36%税率的金融商品转让项目45%征收率的项目53%征收率的项目6免抵退税的项目7免税的项目8本表由服务、不动产和无形资产有扣除项目的营业税改征增值税纳税人填写。将6%项目拆成两行。一般纳税人申报表的主要变化《附表四》（税额抵减情况表）：新增第3、4、5行。本表第3行由销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。本表第4行由销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。本表第5行由出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。一般纳税人申报表的主要变化（附表四）序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+24≤35=3-41增值税税控系统专用设备费及技术维护费2分支机构预征缴纳税款3建筑服务预征缴纳税款4销售不动产预征缴纳税款5出租不动产预征缴纳税款营改增新增项目一般纳税人申报表的主要变化《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）：新增附表，本表由分期抵扣不动产进项税额的纳税人填写。反映试点纳税人在试点实施之日后取得的不动产按《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告（2016年第15号）规定分2年限额扣减进项的情况。一般纳税人申报表的主要变化（附表五）期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额123≤1+2+445≤1+46=1+2-3+4-5一般纳税人申报表的主要变化《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》：填写内容未作调整。一般纳税人申报表的主要变化项目当期申报抵扣的固定资产进项税额申报抵扣的固定资产进项税额累计增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书合计本表未做调整，反映纳税人在《附列资料（二）》“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。一般纳税人申报表的主要变化《本期抵扣进项税额结构明细表》：新增，按项目明细填写，主要用于对纳税人本期进项税额的结构情况进项统计，反映纳税人营改征后的税负变化情况。一般纳税人申报表的主要变化项目栏次金额税额合计1=2+4+5+11+16+18+27+29+30一、按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项17%税率的进项2其中：有形动产租赁的进项313%税率的进项411%税率的进项5其中：运输服务的进项6电信服务的进项7建筑安装服务的进项8不动产租赁服务的进项9受让土地使用权的进项106%税率的进项11其中：电信服务的进项12金融保险服务的进项13生活服务的进项14取得无形资产的进项155%征收率的进项16其中：不动产租赁服务的进项173%征收率的进项18其中：货物及修理修配劳务的进项19运输服务的进项20电信服务的进项21一般纳税人申报表的主要变化建筑安装服务的进项22金融保险服务的进项23有形动产租赁服务的进项24生活服务的进项25取得无形资产的进项26减按1.5%征收率的进项2728二、按抵扣项目归集的进项用于购建不动产并一次性抵扣的进项29通行费的进项303132一般纳税人申报表的主要变化《增值税减免税申报明细表》：仅享受“小微”优惠的小规模纳税人不用填写。一般纳税人申报表的主要变化一、减税项目减税性质代码及名称栏次期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+24≤35=3-4合计123二、免税项目免税性质代码及名称栏次免征增值税项目销售额免税销售额扣除项目本期实际扣除金额扣除后免税销售额免税销售额对应的进项税额免税额123=1-245合计7出口免税8————————其中：跨境服务9————————101112一、“减税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征（包含税额式减征、税率式减征）增值税优惠的纳税人填写。二、“免税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定免征增值税的纳税人填写。小规模纳税人申报表的主要变化小规模纳税人申报表的主要变化1、《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》：增加了填报内容，把“营改增”试点的销售服务、不动产和无形资产纳入主表填报范围。小规模纳税人申报表的主要变化项目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）1税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2税控器具开具的普通发票不含税销售额3（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）4————税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额5————税控器具开具的普通发票不含税销售额6————（三）销售使用过的固定资产不含税销售额7(7≥8)————其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额8————（四）免税销售额9=10+11+12其中：小微企业免税销售额10未达起征点销售额11其他免税销售额12（五）出口免税销售额13(13≥14)其中：税控器具开具的普通发票销售额14增加了“服务、不动产和无形资产”应税行为有扣除项目的纳税人，本栏填写扣除后的不含税销售额。小规模纳税人申报表的主要变化2、《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》附列资料：本附列资料由销售服务有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税项目的金额。小规模纳税人申报表的主要变化应税行为（3%征收率）扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额123（3≤1＋2之和，且3≤5）4＝1＋2－3应税行为（3%征收率）计税销售额计算全部含税收入（适用3%征收率）本期扣除额含税销售额不含税销售额56=37＝5－68＝7÷1.03应税行为（5%征收率）扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额91011（11≤9＋10之和，且11≤13）12＝9＋10－11应税行为（5%征收率）计税销售额计算全部含税收入（适用5%征收率）本期扣除额含税销售额不含税销售额1314=1115＝13－1416＝15÷1.05一般纳税人申报表填写及关键点一般纳税人申报表填写及关键点申报表结构根据申报表及附表之间的关系，建议申报表及附表填写顺序为：《附表一》、《附表三》、《附表二》、《固定资产进项税额抵扣情况表》、《附表五》、《附表四》、《增值税减免税申报明细表》、《主表》。《附表五》：不动产分期抵扣计算表《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》《附表一》：本期销售情况明细《增值税减免税申报明细表》主表《附表四》：税额抵减情况《附表二》：本期进项税额明细《附表三》：服务、不动产和无形资产扣除项目明细本期抵扣进项税额结构明细表《主表》填写关键点《主表》填写关键点项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7————（四）免税销售额8————其中：免税货物销售额9————免税劳务销售额10————如纳税人有“管道运输服务”及“经批准提供有形动产融资租赁服务和融资租赁售后回租”等“即征即退”优惠项目，则填写“即征即退项目”列的相关栏次。不再是“一般项目”的其中数。取得的进项可以在“一般项目”和“即征即退”项目中分摊一般情况下，纳税人只填写本表的“一般项目”列的相关栏次。《主表》填写关键点项目栏次一般项目即征即项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7————（四）免税销售额8————其中：免税货物销售额9————免税劳务销售额10————填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。包含：在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。销售服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。《主表》填写关键点项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7————（四）免税销售额8————其中：免税货物销售额9————免税劳务销售额10————填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受即征即退政策的应税行为，经纳税检查发现偷税的，不填入