税收筹划方案

1、一、夷实业股份有限公司概况（一）、公司基本情况中国武夷实业股份有限公司（简称“中国武夷”）是以房地产业为基础，投资开发为重点，外向型经济为主导的资金、技术、管理密集型大型企业。公司的经营范围为可承担单项建安合同额不超过公司注册资本金五倍的40层及以下各类跨度房屋建筑工程，高度240米及以下构筑物，建筑面积20万平方米及以下住宅小区或建筑群体的房屋建筑工程施工；承包境外工程和境内国际招标工程；上述境外工程所需的设备、材料出口；对外派遣实施上述境外工程所需的劳务人员；向境外派遣各类劳务人员(不含海员)；自营和代理除国家组织统一联合经营的16种出口商品和国家实行核定公司经营的14种进出口商品以外的其它商品及技术的进出口业务(不另附进出口商品目录)；经营进料加工和“三来一补”业务；经营对外贸易和转口贸易；在海外举办非贸易性企业；房地产综合开发；物业管理；工程咨询。(以上经营范围凡涉及国家专项专营规定的从其规定)。公司在香港、澳门、菲律宾、马来西亚、澳大利亚、美国、加拿大、肯尼亚和贝宁等国家和地区以及北京、上海、南京、长春、重庆、武汉、深圳、福州、厦门、泉州、漳州、南平等市设立子公司、合资公司。

2、和分支机构。中国武夷是福建建工集团总公司独家募集设立的股份公司。1997年6月，经中国证监会批准，向社会公众发行7700万股流通股，1997年7月15日公司股票在深圳证券交易所上市交易（代码000797）。公司的注册及办公地址为福建省福州市五四路89号置地广场33层。（二）、中国武夷主要的参股，控股公司如下图（本图摘于2009年年报）所示：二、中国武夷的生产经营状况（一）、生产经营情况2009年主营业务份行业情况2009年主营业务分地区情况2008年主营业务份行业情况2008年主营业务分地区情况2007年主营业务份行业情况2007年主营业务分地区情况（二）、纳税状况1、主要税种及税率如下：A、增值税：按应纳增值税收入的17%计算销项税额，抵扣进项税款后的余额交纳。B、营业税：工程承包按营业额的3%交纳，房地产按销售收入的5%交纳。C、土地增值税：按应纳税收入的1%—3%预缴，待开发项目达到国家规定的清算条件时，对土地增值税进行汇算清缴，汇算清缴时按房地产销售收入减扣除项目金额后按超率累进税率30%-60%计缴。在未达到清算条件时，当所在地土地增值税清算办法明确时，按汇算口径计提土地增值。

3、税，否则按预缴率进行计提。D、所得税：境内：福建建工集团总公司厦门公司在新税法施行后从15%的厦门经济特区优惠税率5年内逐步过渡到法定税率，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；其余公司的企业所得税适用税率自2008年1月1日从33%调整为25%，实际税负为25%。境外：香港公司所得税税率16.5%，肯尼亚项目所得税税率37.5%，赤道几内亚项目所得税税率35%，菲律宾项目所得税率30％。E、其他税项：按国家有关的具体规定计提缴纳。主要税种及税率主要税种及税率税种计税依据法定税率增值税应税收入17%营业税工程承包按营业额的3%交纳房地产按销售收入的5%交纳3%5%土地增值税按应纳税收入的1%—3%预缴汇算清缴时按房地产销售收入减扣除项目金额后按超率累进税率30%-60%计缴超率累进税率企业所得税应纳税所得额25%公司06年度-08年度缴纳的税项税项2009.12.312008.12.312007.12.31增值税-719,003.26-7,521,908.89-9,768,990.37。

4、营业税-2,419,834.7612,986,443.5732,995,393.84土地增值税105,979,646.8045,179,241.62105,050,328.48企业所得税68,776,658.83125,731,185.52118,869,746.98城市建设税364,056.64185,224.84553,337.29教育费附加61,201.91106,340.06422,013.50企业所得税68,776,658.83125,731,185.52118,869,746.98房产税80,827.72131,384.4528,392.88资源税3,817.4031,734.36-19,882.07土地使用税31,676.6818,694.20代扣个人所得税451,774.91796,225.59594,312.76印花税57,842.88合计241387481.7303357056.64367670937.352、税收优惠及批文根据2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过的中华人民共和国企业所得税法，福建建工集团总公司厦门公司从15%的厦门经济特区优惠税。

5、率5年内逐步过渡到法定税率，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行。（三）、公司2010年经营目标由于受宏观调控的影响，2010年公司面临的形势依然复杂严峻。为确保平稳健康发展，2010年公司着重做好以下几个方面工作：1、续加快现有房地产项目的开发与销售。公司计划房地产新开工面积58万平方米，竣工面积25万平方米，完成销售面积35万平方米，销售合同收入21.6亿元。①北京武夷要集思广益，做好南区公建部分项目的前期策划、论证和商业地产开发运营模式，力争下半年开工。②京武宁武夷绿洲新开工19.2万平方米，完成销售8.79亿元。③南京武夷水岸家园新开工12.8万平方米，完成销售4.82亿元；武夷商城C组团新开工5.9万平方米。④重庆武夷上半年完成周家湾片区的旧房拆迁工作，并新开工11.3万平方米，完成销售3.05亿元。⑤涵江武夷嘉园项目确保新开工8万平方米，完成销售1.05亿元。⑥南平武夷新开工4.45万平方米。⑦建瓯项目新开工10万平方米，完成销售1.32亿元。⑧诏安武夷名仕园新开工5.9万。

6、平方米，完成销售0.3亿元。⑨福州武夷绿洲要加大车库、商场的销售力度，抓紧尾盘销售。⑩香港武夷加快推进相关项目的收购工作，力争开工1个楼盘。2、抓住关键节点和难点，提升楼盘品质，实现效益最大化。①各地产公司要通过开发对标工作，改变成本高、开发慢的现状；着力做好产品设计优化，力求产品在品质、户型和价格等方面定位准确，精心打造武夷品牌，不断扩大武夷品牌的知名度与美誉度。②进一步健全房地产工程招投标制度，探索大宗设备集中采购管理办法，不断完善工程造价集中审核业务流程。③充分发挥公司综合竞争优势，形成既能满足市场需求，又深受业主喜爱，具有武夷特色的产品；同时要树立武夷物业品牌，以优质的物业服务促进房地产销售，以满意放心房赢得市场，取得更大效益。3.继续稳步拓展国际工程承包业务。①积极研究市场，拓展市场。认真抓好项目投标后的跟踪工作，力争在BT项目领域取得突破。②提高国际工程项目的政治敏感性，扎实做好在建工程项目，特别是要按时优质完成肯尼亚迪卡路市政立交桥项目，进一步树立在当地的武夷品牌。③进一步完善海外工程分包、设备招投标、大宗材料采购、保函管理等制度；要确保境外在建项目的资金安全，成本控制和。

7、利润实现。④密切关注国际工程项目所在国的经济发展和金融体系运行状态，重点防控业主资金支付能力，外汇汇率，保函和担保、履约等方面的风险，坚决避免进入管控能力达不到的新市场、新项目。4、加大力度清理，歇业亏损项目公司，盘活闲置资产，降低企业运营成本。5、强化ERP信息系统应用。通过ERP系统的应用，实现公司对投资、资金、财务、成本、房地产销售等管理的科学化、规范化和制度化，提高管理效益。6、进一步加强人才队伍建设。突出抓好人才培养、引进和使用工作，建立健全绩效考核激励机制，充分调动员工的积极性，努力开创人尽其才的新局面。7、加强法律法规的学习及制度建设。积极参加董事、监事及高管人员的培训，不断提高决策层、经营层的理论业务水平。同时，进一步完善各项内部控制制度，增强信息披露透明度，提高公司规范化运作水平。三、中国武夷具体税收筹划方案（一）、税收筹划的标准本筹划方案根据中国武夷这家上市公司的具体特点，从国家的税收法规和行政条例出发，以其所纳的主要税种为筹划对象，主要为增值税、营业税、企业所得税、个人所得税和土地增值税。（二）、具体税收筹划1、增值税筹划①折扣销售的筹划目前许多企业广泛采用赊销方。

8、式折扣销售，国税发[1993]154号《国家税务总局关于增值税若干具体问题的规定》第二条第（二）项规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。”中国武夷经营范围中包括建筑材料，因而如果其在销售建筑材料时给购买者折扣时，可以使用这种方法减少应纳的增值税。②利用进项税额抵扣的筹划从近三年年报披露的缴纳增值税额可看出中国武夷增值税税负很轻，皆为负值。根据税法规定，当期进项税额不足以抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。中国武夷可以充分利用这个优势扩大应税货物的销售，增加销售收入，从而获得更为丰厚的利润。③进、出口货物增值税的筹划⑴进口货物的税收优惠税法规定：属于来料加工，进料加工贸易方式进口国外的原材料、零部件等在国内加工后复出口的，对进口的料，件按规定给予免税或减税。⑵出口货物的税收优惠（退、免税）税法规定：具备条件的生产性自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物出口业务，和有进出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口货物的业务适用出口退。

9、税并且免税。税法还规定：对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；境外带料加工装配业务所使用的出境设备、原材料和散件；对外补偿贸易及易货贸易、小额贸易出口的货物，皆可以退（免）税。中国武夷的经营范围中包括：向境外派遣各类劳务人员(不含海员)；自营和代理除国家组织统一联合经营的16种出口商品和国家实行核定公司经营的14种进出口商品以外的其它商品及技术的进出口业务(不另附进出口商品目录)；经营进料加工和“三来一补”业务；经营对外贸易和转口贸易。可见其符合上述的两项规定，从近三年年报披露的缴纳增值税额为负值可看出惠泉啤酒增值税税负很轻。2、营业税筹划①营业税与增值税征税范围划分的筹划营业税与增值税的性质不同，各自征收领域不同，理论上是可以划分清楚的。但在实际操作上存在一些具体区别的问题，对此，税法做了一些具体规定。一是基本建设单位自制用于本单位施工中的建筑产品的征税问题。基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，。

10、征收营业税，而不征收增值税。二是销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务的征税问题。纳税义务人以签订建设施工总包或分包合同（包括建筑、安装、装饰、修缮等工总包或分包合同，下同）方式开展经营活动时，销售自产货物，提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务（包括建筑、安装、装饰、修缮、其他工程作业，下同），同时符合一下两个条件的，对销售自产货物提供增值税应税劳务取得收入征收增值税，提供建筑业劳务收入征收营业税：具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质；签订建设工程施工总包或分包合同同时单独注明建筑业劳务价款。凡不符合以上两个条件的，对纳税义务人取得全部收入征收营业税。中国武夷年报中指出：其母公司即福建建工，具有国家特级房屋建筑工程总承包资质，集团总公司及所属单位分别具有房地产开发、公路桥梁、市政公用、机电安装、钢结构、装修装饰等总承包和专业承包30项一级资质，以及勘察、设计、监理、检测6项甲级资质，同时具有国际经济技术合作经营权。中国武夷可以根据以上两项规定及自身条件进行税收筹划，积极创造条件使之符合条件，特别是对于第一项的规定，公司不仅要创造条件符合要求，还要与相关的税收部门处理。