兰炭企业清产核资工作手册

兰炭企业清产核资工作手册矿业公司清产核资领导小组2016年6月矿业公司清产核资工作手册1一、前言二、组织机构三、项目的时间安排四、清产核资范围、户数五、清产核资的目标及作用六、清产核资的基准日七、清产核资法规依据八、清产核资的资料范围九、资产损失认定的依据十、资产损失认定的原则十一、清产核资的步骤十二、清产核资的方法十三、清产核资的程序十四、清产核资的内容及要求十五、审计工作程序及重点十六、内部控制的自查和审核十七、清产核资表格及报告十八、其他工作手册目录矿业公司清产核资工作手册2附件：1、《清产核资专项审计报告》模版2、《鹤煤集团资产减值准备暂行规定（试行）》3、清产核资企业损失申报说明（模版）4、中介机构损失挂账申报核销项目审核说明（模版）5、关于印发《鹤煤集团清产核资工作方案》的通知6、清产核资损失说明报告（模版）7、清产核资编码规则8、内部控制调查问卷9、参审事务所名单及相关信息本书所有资料属本书编者所有，编者享有其完全知识产权，专用于本次工作。如需转作他用，请与编者联系。矿业公司清产核资工作手册3一、前言为保证鹤煤集团清产核资工作的顺利进行，指导和规范清产核资工作的具体操作程序，提高鹤煤集团清产核资工作的效率，特制定鹤煤集团清产核资工作手册（以下简称“工作手册”），供此次清产核资参与单位使用。本工作手册按照河南省人民政府国有资产监督委员会颁布的《关于印发河南省省属国有企业清产核资工作方案的通知》、《国有企业清产核资办法》、《关于印发国有企业清产核资工作规程的通知》及相关配套规定和财政部颁布的《国有企业申请执行企业会计制度的程序及报送材料的规定》，结合鹤煤集团的实际状况编写而成。清产核资工作将按照“全面铺开、重点跟踪”的指导方针，采取“充分准备、统一部署、集中力量、分步实施”的工作原则进行。认真摸清“家底”，核实资产质量，同时推动鹤煤集团顺利执行《企业会计准则》，加强财务会计管理，提高会计信息质量。二、组织机构为优质、高效完成清产核资和审计工作，鹤煤集团成立以公司主要领导为组长，由相关职能部门负责人、各二级子企业负责人为成员的清产核资领导小组。领导小组下设办公室，负责组织实施此次清产核资工作。各二级子企业及其下属企业均应成立本企业的领导小组，负责本企业清产核资的组织实施和工作协调。主审所河南兴豫会计师事务所有限公司、各参审所均应成立此次清产核资的组织机构，确保工作有序进行和如期完成专项审计工作。成立以鹤煤集团为主包括各中介机构在内的清产核资协调控制小组（以下简称“协调控制小组”），由协调控制小组根据要求，针对清产核资工作中发现的共性问题、原则问题、疑难问题，及时沟通，经各方协商一致后予以实施；对于国资委《清产核资工作手册》中没有明确的，由协调控制小组根据实际情况提出解决方案，统一报国资委征求意见，根据答复意见组织实施；各组织机构组成情况及组织机构图如下：1、鹤煤集团组织机构见附件。矿业公司清产核资工作手册42、河南兴豫会计师事务所河南兴豫会计师事务所（以下简称“河南兴豫”）成立以董事长为首的“鹤煤集团清产核资工作委员会（以下简称‘清查委员会’）”负责此次清产核资工作的指导和协调工作，抽调经验丰富的骨干力量组成“鹤煤集团清产核资项目组（以下简称‘项目组’）”负责整体工作的实施。清查委员会由河南兴豫的所领导和专家咨询委员会成员组成，负责项目组清产核资的业务指导、工作协调和后勤支援。项目组由河南兴豫合伙人、高级经理、业内资深注册会计师任项目总监，负责项目组的全面工作；项目组设项目总监助理，负责项目组内的工作协调、具体组织实施及与鹤煤集团清产核资领导小组、其他参审所的工作衔接等工作；项目组设5个项目工作小组，分别负责河南兴豫承担清产核资企业的审计工作（如图一）。项目组初步计划抽调骨干力量参与本次清产核资的审计工作。图一：鹤煤集团清产核资项目组织结构图项目组将保持人员一贯性，同时将制定详细的工作规程、严格的工作纪律和公开透明的考核奖惩制度，以确保此次项目的顺利完成。3、各参审所的组织机构鹤煤集团清产核资工作委员会鹤煤集团清产核资项目组项目总监项目一组项目二组项目三组项目四组项目五组项目总监助理矿业公司清产核资工作手册5各参审所应成立以所内主要领导为组长的清产核资工作委员会（或项目组），对项目组的组织机构予以明确并落实相关职责。该机构的组成情况应通报主审所河南兴豫和鹤煤集团。4、清产核资协调控制小组协调控制小组由鹤煤集团清产核资办公室主任、河南兴豫项目组项目总监、各参审所项目负责人组成领导层，由以上单位项目协调人员组成工作班子，负责协调控制小组的日常运作。协调控制小组办公室设在鹤煤集团国有资产管理办公室。图二：鹤煤集团清产核资协调控制小组结构图以上工作机构在清产核资工作期间应能确保有效运行，直至向河南省国资委申报结果，国资委对损溢认定、资金核实完毕后撤销。三、项目的时间安排为确保此次清产核资项目的有序进行和顺利如期完成，经研究初步时间安排如下图三。在项目进展过程中可根据实际情况经协调控制小组同意进行调整，但总体上应遵循“只能提清产核资协调控制小组领导层清产核资协调控制小组协调层清产核资协调控制小组办公室鹤煤清产核资办公室主任河南兴豫清产核资项目总监参审所清产核资项目负责人鹤煤清产核资办协调人河南兴豫清产核资总监助理参审所清产核资项目协调人协调控制小组工作人员矿业公司清产核资工作手册6前、不能推后”的原则。（一）、现有企业的时间安排内容时间1、项目组与鹤煤集团协商工作计划及方案2004年4月20日2、项目组拟定工作质量标准及清产核资表格4月21日至4月28日3、鹤煤集团组织参审所讨论工作质量标准、表格、并编制工作手册4月28日至4月29日4、鹤煤集团召集各企业及中介机构动员、培训4月29日至4月30日5、各单位进行清产核资的组织、培训4月29日至4月30日6、企业自查、收集证据并上报疑点、难点问题（可要求事务所协助落实）4月30日至5月10日7、主审所与集团公司提出解决建议5月8日至5月12日8、各企业根据年度审计结果编制清产核资表并出具内控制度自我评价报告5月6日至5月15日9、各参审所进驻企业进行现场审计并出具各独立企业的专项财务审计报告5月10日至6月20日10、主审所审核汇总，并提出相关意见6月21日至6月30日11、主审所与鹤煤集团沟通6月30日至7月15日12、主审所出具合并的专项财务审计报告7月16日至7月20日13、准备上报材料7月21日至7月28日矿业公司清产核资工作手册714、上报材料7月29日四、清产核资范围、户数（一）、清产核资范围：1、鹤煤集团总部及所属全部的子企业（含下属事业单位、分支机构、境外子企业等）。2、已执行《企业会计制度》的子企业不列入清查范围，但列入汇表范围。只要未撤消，未清算，不论是否资不抵债、空壳公司均在此次清产核资范围；（二）、清产核资条件：参加清产核资单位必须同时具备以下一项基本条件：1、具有企业（或事业）法人资格；2、在会计上单独编制完整会计报表；3、向税务部门独立纳税。4、相关说明a、事业单位首先将报表转为企业表再进行清产核资。b、基建单位也应纳入此次清产核资范围，应首先将报表转为企业会计报表再进行清产核资，其损失企业可以申报。（三）、户数清查内容：一、鹤煤集团填制二级子企业清查清单，二级子企业填制其下级子企业清查清单（同时绘制隶属关系图），包括2003年12月31日前所有在各级工商行政管理部门登记注册的企业单位名称；并分别注明是否在2003年度合并报表范围内，是否属于此次清产核资范围。二、对已停工、停产的企（事）业单位，作为清产核资基本单位统计，由负责合并其报表的母公司组织清产核资事宜。三、经营、非经营资产应分别作为独立单位统计，并由负责其经营的单位汇总上报其清产核资结果。矿业公司清产核资工作手册8各子企业按所属关系采取自下而上逐级审核、填报的方法，汇总全部下属企（事）业单位户数，并上报鹤煤集团。五、清产核资的目标及作用（一）、清产核资的目标此次清产核资工作是在国资委统一组织下进行的，他同时将推动鹤煤集团执行《企业会计制度》，规范集团公司财务决算管理等一系列工作。旨在达到以下目标：1、全面摸清鹤煤集团“家底，如实暴露企业存在的矛盾和问题，真实、完整地反映企业资产状况、财务状况和经营成果，促进提高企业会计信息质量。2、全面清查核实鹤煤集团各项资产损失情况，并根据国家清产核资政策规定进行处理，促进企业解决历史遗留问题，为执行《企业会计制度》创造条件。3、通过对鹤煤集团所属事业单位清产核资工作，核实事业单位资产、权益等状况，规范企业会计核算和财务报告制度，促进真实反映企业经营实力。4、做好资不抵债或难以持续经营企业的分类排队，加快推动鹤煤集团内部结构调整。（二）、清产核资的作用1、摸清鹤煤集团的“家底”，解决不良资产长期挂账等问题，全面掌握鹤煤集团内部资产的真实分布、存量、结构和使用效益等情况，甩掉包袱，加强企业的竞争能力。2、加强鹤煤集团资产的管理，促进财务人员整体业务素质的提高，提高财务数据的真实、准确性。使鹤煤集团真正建立起科学的效绩评价体系和激励机制提供依据。3、建立和完善适合鹤煤集团、符合《企业会计制度》要求的内部会计控制制度和内部管理控制制度，完善控制机制，堵塞各种财务漏洞，提高资产使用效率，改善企业经营状况。4、为执行《企业会计制度》奠定可靠基础。六、清产核资的基准日1、统一确定为2003年12月31日。矿业公司清产核资工作手册9七、清产核资法规依据清产核资中企业及中介机构应依据下列法规、制度执行：1、《企业会计准则》、《企业财务通则》、清产核资单位现执行的《施工企业会计制度》、《事业单位会计制度》、《工业企业会计制度》等行业会计制度及相关行业会计制度、财务制度等；2、《企业会计制度》；3、《企业国有资产监督管理暂行条例》；4、关于做好执行《企业会计制度》工作的通知（国资评价[2003]45号）5、河南省人民政府国有资产监督委员会颁布的《关于印发河南省省属企业清产核资工作方案的通知》（豫国资文[2004]10号）；6、河南省人民政府国有资产监督委员会颁布的《关于转发国务院国资委国有企业清产核资办法的通知》（豫国资文[2004]15号）；7、河南省人民政府国有资产监督委员会颁布的《关于转发国务院国资委关于印发国有企业资产损失认定工作规程的通知的通知》（豫国资文[2004]16号）；8、河南省人民政府国有资产监督委员会颁布的《关于转发国务院国资委关于印发国有企业清产核资工作规程的通知的通知》（豫国资文[2004]17号）；9、河南省人民政府国有资产监督委员会颁布的《关于转发国务院国资委关于印发国有企业清产核资资金核实工作规定的通知的通知》（豫国资文[2004]18号）；10、河南省人民政府国有资产监督委员会颁布的《关于转发国务院国资委关于印发国有企业清产核资经济鉴定工作规程的通知的通知》（豫国资文[2004]19号）；11、河南省人民政府国有资产监督委员会颁布的《关于印发企业清产核资报表的通知》（豫国资文[2004]27号）；12、《财政部关于国有企业执行企业会计制度有关财务政策问题的通知》（财会[2002]310号）；13、财政部关于印发《贯彻实施企业会计制度有关政策衔接问题的规定》的通知（财会[2001]17号）；14、财政部关于印发《实施企业会计制度及其相关准则问题解答》的通知（财会[2001]43号）；矿业公司清产核资工作手册1015、财政部关于印发《关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答》（二）的通知（财会[2003]10号）；16、财政部关于印发《关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答》（三）的通知（财会[2003]29号）；17、河南省人民政府国有资产监督委员会颁布的《关于转发国务院国资委关于印发清产核资工作问题解答（一）的通知的通知》（豫国资办[2004]2号）；18、河南省人民政府国有资产监督委员会颁布的《关于转发国务院国资委关于印发清产核资工作问题解答（二）的通知的通知》（豫国资办[2004]3号）