建筑业纳税人按项目实施属地税收管理政策辅导与宣传手册-建

1建筑业纳税人按项目实施属地税收管理政策辅导与宣传手册登记注册地：是指给建筑业纳税人办理税务登记，核发税务登记证件机构所在地。项目坐落地：是指建筑业纳税人所从事的建筑工程的实际坐落地。１、此次征管工作调整的主要内容是什么？自2008年1月1日起，对本市建筑业纳税人在注册地以外区县施工的工程项目，其应缴纳的流转税及附征的税费由项目坐落地区县地税局负责征管。此次调整变化的主要内容，一是提供建筑业劳务的纳税人由原在注册地纳税调整为营业税及其附征的城建税、教育费附加和防洪工程维护费在施工项目所在地（以下简称“项目地”）缴纳，其他税费按现行规定执行；二是施工项目实行属地登记办法，即提供建筑业劳务的纳税人应持有关资料到施工项目地地税局进行登记，地税局按项目进行管理；三是实行计算机打印发票，取消手工开具发票，加强税源控管；四是严格实行属地化税源管理，对未在项目地纳税的单位，计算机将不支持开具发票。２、制定该办法的政策依据是什么？市政府《批转市财政局关于加快财税改革创新促进科学发展和谐发展率先发展意见的通知》（津政发[2007]58号）2和国家税务总局《不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法》（国税发〔2006〕128号）有关规定，３、什么是项目登记？纳税人提供建筑业应税劳务，应在签订建筑业工程合同之日起30日内，向工程项目地地税局申报办理项目登记。4、项目登记的对象是哪些纳税人？建筑业工程项目的登记对象为施工方，但下列情况除外：（1）建筑业工程项目实行分包的，由总包方统一向项目地地税局提供项目信息，分包方携带有关资料向项目地地税局办理报验。（2）独立核算单位内部提供建筑业劳务且不与本单位结算工程价款的工程。５、项目登记由谁办理？项目登记由总承包人办理，并提供分包人相关信息。登记时先登记项目总承包人，然后分别登记分包人。总承包人办理项目登记后，分包人携带有关资料办理报验。但以下情况除外：项目总承包人为外地施工单位，且分包人为我市建筑单位的，可由分包人向项目地地税局提供项目信息、项目总承3包人信息。6、什么情况下由分包人办理项目登记？项目总承包人为外地施工单位，且分包人为我市建筑单位的，由分包人向项目地地税局提供项目信息、项目总承包人信息。7项目登记方式有哪两种？（1）纳税人可通过天津市财政地税政务网提供的项目“预登记”网页进行项目登记申请并确认；（2）纳税人向项目地税务机关办理上门登记，填写《建筑业工程项目情况（登记变更注销）表》，由税务人员审核并录入。8如何进行网上“预登记”？纳税人通过天津市财政地税政务网进行建筑项目的预登记，需要填写“纳税人编号”及“法人证件号码”后进入建安企业项目预登记系统，系统提供两部分功能：建筑安装项目预登记和建筑安装项目预登记查询，纳税人通过建筑安装项目预登记把自己所有的项目进行备案后，系统自动为其每一个项目生成一个项目预登记单号，纳税人可以在录完每个项目后分别打印登记单，也可以在“建筑安装项目预登记查询”中查询所有项目后逐个打印。对于项目登记信息有修改的情况，纳税人可以在“建筑安装项目预登记”中，输入需要修改项目的项目预登记单号后，对该项目信息进行修4改。办理网上“预登记”后，纳税人可携带相关资料于购买发票前向项目地地税局提请确认。9、天津财政地税政务网的网址是什么？、项目登记应当携带哪些资料？纳税人办理项目登记时，应提供以下资料：（1）《建筑业项目登记表》；（2）查验营业执照副本和税务登记证副本；（3）建设工程施工合同原件及复印件；（4）工程预算资料、施工许可证原件及复印件；（5）工程实行招投标的,工程中标通知书原件及复印件；（6）工程实行分包的,分包合同原件及复印件；（7）纳税人如果已在外网做过预登记，还应携带项目预登记单。11、2007年底未完工工程如何办理项目登记？纳税人对其2007年底未完工的项目，应对其已完工工程收入、未完工程收入在项目地进行登记。12、如何办理项目登记变更？纳税人项目登记内容发生变化，应自登记内容发生变化之日起30日内，持《建筑业项目变更登记表》及相关资料，向项目地地税局申请变更项目登记。513、如何办理项目注销？建筑业工程项目完工注销的，纳税人应自建筑业工程项目完工并结清税款后30日内,持下列资料向项目地地税局办理注销项目登记。注销时，应分别提供以下资料：（1）《建筑业项目注销登记表》；（2）建筑业工程项目竣工结算报告或工程结算报告书；（3）未使用的发票。14、什么是建筑业营业税自开票纳税人？建筑业营业税自开票纳税人（以下简称“自开票纳税人”）是指符合税务机关规定条件的纳税人，可以自行向项目地主管税务机关领购《建筑业统一发票》，使用市地税局统一开发开票软件开具发票，按月上传开票数据，并进行营业税纳税申报的纳税人。15、什么是建筑业营业税代开票纳税人？不符合自开票纳税人条件的建筑业纳税人是代开票纳税人，由项目所在地区县地税局为其代开《建筑业统一发票》。16、自开票纳税人的认定条件是什么？（1）在注册地依法办理了税务登记证；（2）按照规定进行建筑业工程项目登记和报验；（3）使用规定的信息采集、传输、比对、开票和申报的项目管理软件；6（4）财务核算制度健全、独立核算、自负盈亏、依法纳税；（5）取得建筑主管部门颁发的三级(含)以上建筑企业资质；不属于建筑主管部门颁发资质的，从事设备安装、电信工程、水利工程、道路修建等其它工程业务的纳税人，在我市有固定经营场所，可持国家有关部委或市政府授权的管理部门发放的资质证或许可证进行认定；（6）纳税人的建筑业项目专业性特殊、用票量大，工程做业点分散，如：电梯维护、电表安装等。经纳税人申请，注册地地方税务局审核并报市局审批后，可认定为自开票纳税人。17、如何办理自开票税人认定？符合认定条件的建筑业纳税人填写《建筑业自开票纳税人认定表》，交注册地地税局，经认定为自开票纳税人，可以向项目地地税局申请领购机打《建筑业统一发票》。18、自开票纳税人的年审期限是什么时候？建筑业自开票纳税人实行年审制度，年审期限为每年4-6月份。19、纳税人申请代开发票时，应提供哪些资料？（1）营业执照和税务登记证；建筑劳务合同或其他有效证明；中标通知书等工程项目证书（如项目登记已经提供，7不需再次提供）；（2）对无项目证书的工程项目，纳税人应提供书面材料，包括工程施工地点、工程总造价、参建单位、联系人和联系电话等（如项目登记已经提供，不需再次提供）；（3）经办人员身份证明；（4）纳税人如涉及抵减建筑业收入的，还应提供完税凭证及合法有效发票。20、项目登记信息不符的能否代开《建筑业统一发票》？不能。项目地地税局为纳税人代开发票时要核对工程项目登记信息，核对不符的，不能代开《建筑业统一发票》。21、代开《建筑业统一发票》的原则是什么？项目地地税局为纳税人代开《建筑业统一发票》实行先征税后开票办法。22、代开《建筑业统一发票》缴纳税费是什么？项目地地税局代开《建筑业统一发票》时，按规定征收营业税、城市维护建设税、教育费附加、防洪工程维护费。另有规定的除外。23、代开《建筑业统一发票》时其他税费如何处理？企业所得税由纳税人向机构注册地地税局统一缴纳，其他税费仍按现行规定执行。24、代开《建筑业统一发票》时工程设备价值如何处理？凡建筑安装工程设备价值不计入计税营业额的，经税务8机关核实后，缴纳税款并开具发票；也可先按工程款全额缴纳税款并开具发票，经税务机关对设备价值核实后，再办理退税。25、代开《建筑业统一发票》的最高开票限额是什么含义？代开《建筑业统一发票》设置了最高开票限额，即不能超过项目登记中的“项目预算金额”，最高开票限额内纳税人可以根据实际收到的款项申请代开发票。26、代开《建筑业统一发票》的分次开具发票功能的适用范围是什么？代开《建筑业统一发票》的分次开票功能适用于一次完税多次开具发票情形。27、代开《建筑业统一发票》如何进行分次开具发票？代开《建筑业统一发票》的分次开具发票功能是指，纳税人按规定计算营业收入缴纳营业税及附加税费后，可以在已完税的营业收入内分次开具《建筑业统一发票》。开票数额应具有累计功能，即开票金额合计小于等于已完税的营业收入小于等于“项目预算金额”。28、《建筑业统一发票》的规格、联次、价格分别是什么？《建筑业统一发票》为电脑三联式发票，分为自开和代开两种。第一联发票联（付款方付款凭证，印色为棕色），9第二联记账联（收款方记账凭证，印色为红色），第三联存根联（收款方留存，印色为黑色）；发票代码、发票号码印色为黑色；规格为241mm×177mm。自开票每包25份，价格0.35元/份。29、《建筑业统一发票》的纸张是如何规定的？《建筑业统一发票》采用干式复写纸印制，背涂颜色为蓝色。30、《建筑业统一发票》的内容和含义是什么？（1）“机打代码”应与“发票代码”一致，“机打号码”应与“发票号码”一致，“税控码”指由根据票面相关参数生成打印（2）《建筑业统一发票》（“身份证号码”、“组织机构代码”、“纳税人识别号”指“是否为总包人”和“是否为分包人”，此栏根据实际“工程项目名称”、“工程项目编号”指项目登记的工程“结算项目”指本次结算款项的性质，如材料款、人工“完税凭证号码（代扣代缴税款）”。此栏填列总包人代扣代缴分包人营业税税款后从税务机关取得的完税凭证号10“开票单位签章”指自开票纳（3）《建筑业统一发票》（代开）“税率”、“税额”指代开建筑业发票时征税的税率和税额。“完税凭证号码”指按规定由税务机关代开发票时征收“主管税务机关及代码”指代开票的主管税务机关名称31、《建筑业统一发票》的启用时间是如何规定的？自2008年1月1日起启用《建筑业统一发票》（自开和代开）。32、现行的《天津市建筑安装行业专用发票》何时作废？现行的《天津市建筑安装行业专用发票》可继续使用至2007年12月31日，逾期作废。33、现行的《天津市建筑安装行业专用发票》何时办理缴销？纳税人应于2008年1月1日起至2008年1月31日向注册地税务局办理《天津市建筑安装行业专用发票》缴销事宜。1134、项目建设方的义务是什么？建设项目的建设方要积极配合项目地地税局进行项目登记，并协助税务机关加强税收管理。建设单位不得接受项目地以外的发票以及将非法凭证入帐，否则税务机关按有关规定进行处罚。35、如何取得《建筑业统一发票》开票软件？纳税人经认定为自开票纳税人的，可通过天津财政地税政务网下载使用统一开发的建筑业发票税控机打发票软件及操作说明书（下载网址：）。也可以向注册地地税局或项目地地税局拷取该软件及操作说明书。36、建筑业自开票纳税人税控业务流程是什么？建筑业自开票纳税人税控业务基本流程可见下图：12自开票系统业务流程纳税人注册项目登记发票领取发票开具发票信息申报发票岗管理岗纳税人1、提出申请3、项目登记注册4、纸质票领取发票管理-领用发票5、电子票领取纳税人、项目、发票资源信息6、发票开具7、申报发票信息2、资格认定、审核上图所指“资格认定审核”和“项目登记注册”见前面所讲问题3－17。“纸质票领取”指纳税人经注册地地税局认定为自开票纳税人后，可以向项目地地税局申请领购《建筑业统一发票》。“电子票领取”指纳税人向项目地地税局提供传输介质（U盘），项目地地税局将纳税人基本信息、项目信息、购13票信息写入介质（U盘），纳税人将这部分数据信息导入客户端软件（税控机打发票软件）。“发票开具”指纳税人将基本信息、项目信息、购票信息导入开票软件后，就可以自行开具《建筑业统一发票》。“申报发票信息”指纳税人每月向项目地地税局办理纳税申报，报送《建筑业工程项目工营业税申报表》，报送《建筑业统一发票》开票数据和抵扣数据的纸质和电子信息。37、为什么在项目地地税局要重新进行《建筑业统一发票》的票种核定和最高开票限额核定？《建筑业统一发票》为机打发票，对开票数额缺乏必要的控制，同时由于税控版发票的代码和字轨也需要重新设定，因此必须进行发票票种核定，审核确认自开票纳税人的最高开票限额（单张开票