会计要素与会计科目

第1页共4页常用会计科目（一）常用的会计科目1、资产类科目（１）“库存现金”，为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金。（也就是企业平时放在保险柜里的钱。补充知识：根据《现金管理暂行条例》的规定，现金的使用范围包括以下几方面：（8个）①职工工资、津贴，是指企事业单位和机关、团体、部队支付给职工的工资和工资性津贴。②个人劳务报酬，是指由于个人向企事业单位、团体、部队等提供劳务而由企事业单位、团体、部队等向个人支付的劳务报酬。③奖金，是指根据国家制定的规定、条例、颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金。④福利，各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补助等。⑤收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款。⑥出差人员必须随身携带的差旅费。⑦结算起点（1000元）以下的零星支出，超过结算起点的实行银行转账结算，起点的调整由中国人民银行确定报国务院备案。⑧中国人民银行规定的需要现金支付的其他支出。注意：除5、6点外，其他各项在支付给个人的款项中，支付现金每人不得超过1000元，超过限额的部分根据提款人的要求，在指定的银行转存为储蓄存款或以支票、银行本票予以支付。企业与其他单位的经济往来除规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。（２）“银行存款”，核算企业存入银行和其他金融机构的存款。使用“现金支票”和“转账支票”结算采用的（3）“其他货币资金”：企业的经营资金中，有些货币资金的存放地点和用途与库存现金和银行存款不同，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等，这些资金统一在“其他货币资金”账户中核算。（4）“交易性金融资产”，交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的而从二级市场购入的股票、债券、基金等。（5）“应收票据”，这个科目核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。（付款期限不超过6个月）（6）“应收账款”，这个科目是用来核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。制衣厂销售服装一批，取得销售收入10万元，对方未付款，这笔款制衣厂就使用“应收账款”去反映。（7）“预付账款”，是指企业预付给供货单位的款项。如预付的材料费、商品采购货款、预购定金等。（注意这个也是个资产类科目，虽然有个“付”字，但它是预付的，给了钱，但并没有收到货，所以仍是企业的资产。）（8）“其他应收款”科目核算的是除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其它各种应收、暂付款项。比如出租包装物应收的租金、租入包装物支付的押金、企业代职工垫付的水电费、员工出差预借的差旅费等。主要内容包括：1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等。2.应收的出租包装物租金3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房第2页共4页租费等。4.存出保证金，如租入包装物支付的押金。5.其他各种应收、暂付款项。（9）“坏账准备”，指按企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。备抵法是指采用一定的方法（余额百分比法、账龄分析法等，也可以按客户分别确定应计提的坏账准备）按期（至少每年末）估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期的费用。实际发生坏账时，直接冲减已计提的坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。计提时：实际发生坏账时：借：资产减值损失—计提坏账准备借：坏账准备贷：坏账准备贷：应收账款（10）“材料采购”，核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。（11）“在途物资”，核算企业采用实际成本(或进价)进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。（12）“原材料”，即原料及材料，用来核算企业库存的各种材料的增减变动及其结余情况。这是一个总分类科目、一级科目。例如，制衣厂要生产服装，首先是要购买布料，而布料就是作为制衣厂生产服装的原材料。（13）“库存商品”，是用来核算企业库存各种商品成本增减变化情况。实际上是已完工已入库的产成品。（14）“固定资产”，用来核算企业固定资产的原价。（例如，工厂里的机器、设备就是一个固定资产，可以看出，固定资产有个特点，就是使用年限较长（１年以上），流动性较弱。）（15）“累计折旧”，是反映固定资产因使用而转移到成本中去或减少价值的账户。实质上就是固定资产随着使用年限增加，价值将慢慢损耗转入了的科目。补充：企业一般应按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不再提取折旧。了解：★固定资产折旧方法可以采用年限平均法、年数总和法、双倍余额递减法等。折旧方法一经确定，不得随意变更。（16）“在建工程”：核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。正在建设尚未竣工投入使用的建设项目。（17）“工程物资”：核算企业为在建工程而准备的各种物资的实际成本。（18）“固定资产清理”，核算的是企业因出售、报废和毁损等原因而转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。（19）“长期股权投资”：核算的是企业投出的期限在一年以上的各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。（20）“无形资产”：核算的是企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的可辨认的非货币性的长期资产。主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。（“累计摊销”，有明确使用期限的无形资产，无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销；“无形资产减值准备”类似固定资产减值准备，一经确认，以后会计期间不得转回。）（21）“长期待摊费用”：指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括固定资产修理费用、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出等。（22）“待处理财产损溢”，在清查财产过程中查明的各种盘盈、盘亏、毁损的价值。（23）“材料成本差异”，用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记实际成本大于计划成本的差异额（超支额），贷方登记实际成本小于计划成本的差异额（节约额）以及已分配的差异额。（节约用红字，超支用蓝字）。“材料成本差异”科目借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。2、负债类科目第3页共4页（１）“短期借款”，企业向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年或一年以下的各种借款。（２）“应付票据”，核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。这个科目可与“应收票据”联系记忆。（３）“应付账款”，用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。它是发生在购买过程中。例如：制衣厂向Ａ公司采购１００００元的布料，货款未付，这就是欠Ａ企业的款项，属于制衣厂的应付账款。（４）“预收账款”，是指企业预收购货单位的款项。它是发生在销售过程中，它所形成的负债，将来不是以货币偿还，而是以购货单位所需要的货物或劳务偿还。（５）“应付职工薪酬”，本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。（６）“应交税费”，本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加等。（8）“其他应付款”，是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各种应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。（７）“长期借款”，与“短期借款”科目相对应，企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。3、所有者权益类科目（１）“实收资本”，本科目核算企业按照企业章程的规定，所有者投入的注册资本。（股份公司为股本）。（２）“资本公积”，是企业收到投资者的超出其在企业注册资本中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积一般应当设置“资本溢价”、“股本溢价”、“其他资本公积”明细科目核算。制衣厂上市10万股，每股1元；溢价发行，每股2元，发行20万元，其中溢价的10万元是计入“资本公积”。（３）“盈余公积”，企业从净利润中提取的各种积累资金。企业提取盈余公积主要可用于以下方面：弥补亏损、转增资本、发放股利、扩大生产经营。（４）“本年利润”，企业实现的净利润（或发生的净亏损）。年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目（５）“利润分配”，企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。4、成本类（１）“生产成本”，用来核算企业进行工业性生产所发生的各项生产费用。（直接）（２）“制造费用”，用来核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。（制衣厂买入布料，这个布料就是原材料，生产领用时布料的价款是直接记入“生产成本”，这是个直接反映科目，而一直到制造出了衣服的过程中，只要是在生产车间发生的间接费用，都是记入“制造费用”，到完工时，将制造费用按产品类型分配转入到各种产品的“生产成本”中，从而把各种产品的制造成本计算出来）（3）“劳务成本”，是指企业提供劳务作业而发生的成本，相对于公司劳务收入而言，可以是公司内也可以是公司外。（了解）5、损益类（1）“主营业务收入”，企业为完成其经营目标而从事的日常活动中的主要活动所得的收入，这里的日常活动有销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等。举例：制衣厂销售10万元的服装，这笔收入就记入“主营业务收入”。（2）“其他业务收入”，本科目核算除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售等。（3）“营业外收入”，企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入。包括固定资产盘盈、处置固定资产净收入、出售无形资产收益等。如打官司获得5000元赔款。第4页共4页（4）“主营业务成本”，用来核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。如：销售10万元服装的生产成本是6万元，这6万元在结转销售成本时就记入“主营业务成本”。（5）“其他业务成本”，核算企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等。如：销售材料2000元，材料的成本为1200元，则1200记入其他业务成本，而2000元记入其他业务收入科目。（6）“营业外支出”，企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出。如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、罚款支出、非常损失等。如：签发空头支票被银行罚款1000元。（7）“销售费用”，企业在销售商品过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费，例如运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费等。如，支付销售广告费3000元。（8）“管理费用”，企业为管理和组织企业生产经营活动而发生的各项费用。如：行政管理部门购买办公用品1000元。（9）“财务费用”，企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用，一般是与银行及金融机构发生有关的费用。借款的利息、银行手续费等。（10）“营业税金及附加”，核算企业日常活动应负担的税金及附加（先计提），包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等。注意：不包括增值税。（11）“所得税费用”，核算的是企业按照规定从本期损益中减去的所得税。（12）“投资收益”，企业对外