【模板】银行财产损失所得税税前扣除鉴证报告

-1-关于＊＊银行＊＊分行财产损失所得税税前扣除鉴证报告中国＊＊银行股份有限公司＊＊分行：我们接受委托，于2007年4月5日，对中国＊＊银行股份有限公司＊＊分行(以下简称“＊＊银行＊＊分行”)2006年度申报的＊＊市＊＊粮食供应公司、＊＊市＊＊制药厂、＊＊＊＊钢有限公司、＊＊绿色食品＊＊有限公司、＊＊市塑料厂等5户企业贷款形成的财产损失—金融企业呆账损失及抵债资产变现损失所得税税前扣除进行鉴证审核。贵单位的责任是，对所提供的与财产损失相关的会计资料及证明材料的真实性和合法性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定对所鉴证的财产损失的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，我们依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《金融保险业呆帐损失税前扣除管理办法》(国家税务总局4号令)、《企业财产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局13号令)、《银行以物抵债资产变现损失税前扣除有关问题的通知》(辽国税函［2007］145号)、企业所得税法规及其有关政策规定，按照《企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行）》的要求，实施了包括检查核实所发生财产损失情况相关证据等我们认为必要的审核程序，我们相信，我们获取的证据是充分适当的，为我们发表意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：一、财产损失的审核过程及主要实施情况（一）内部控制制度及评价＊＊银行＊＊分行对财产损失实行严格、完善、健全的内部控制管理，建立了信贷管理部、法律事务部、清收处置中心、资产风险管理部等管理部门，依据财政部《金融企业呆账核销管理办法》、中国GeneratedbyFoxitPDFCreator©FoxitSoftware＊＊银行总行《中国＊＊银行法人客户呆账核销管理办法（试行）》、《中国＊＊银行辽宁省分行法人客户呆账核销管理实施细则（试行）》等规定，严格执行由总行、省行、市行及支行分级层层审核制度。我们认为，＊＊银行＊＊分行内部控管机构健全，内部控制制度执行有效。（二）收集的与财产损失有关的各项内部证据和外部证据主要包括：1、核销申请报告2、责任认定审查表3、贷款合同4、借据5、抵押合同6、民事裁定书7、民事判决书8、收诉讼费垫款凭证9、诉讼费收据10、评估费收据11、拍卖佣金发票12、收贷凭证13、工商、税务注销证明14、资产评估报告上述证据资料齐全、真实可靠，与财产损失具有相关性。（三）我们对与财产损失有关的贷款合同、凭证、法院判决裁定、拍卖合同、资产评估报告、资产处置损失责任认定意见、省工行及总行处置批复等有关证据、事实及涉及金额进行了审核、验证和计算。l、＊＊市＊＊粮食供应公司贷款形成的财产损失损失审核情况(1)呆账的形成＊＊市＊＊粮食供应公司原名＊＊市＊＊粮食供应公司，2000年变更为现名，为隶属于＊＊市粮食局的全民所有制企业。＊＊市＊＊粮食供应公司于1995年9月至1997年5月分别与中国农业银行＊＊县支行、中国农业发展银行＊＊市分行营业部签定了5份借款合同。GeneratedbyFoxitPDFCreator©FoxitSoftware根据国发［1998］15号文件及银传［1998］68号文件＊＊银行＊＊分行于1998年12月10日接收了上述债权，＊＊市＊＊粮食供应公司于2000年4月21日向＊＊银行＊＊分行出具了承诺书1份，对所转移的债权予以确认，并于2003年12月23日在＊＊银行＊＊分行的逾期贷款催收通知书上签章对所欠本息予以认可。(2)呆账追索过程＊＊银行＊＊分行于2004年3月29日就＊＊市＊＊粮食供应公司借款合同纠纷向＊＊市中级人民法院起诉：请求法院判令被告偿还本金1,990,000＊＊及利息。＊＊市中级人民法院经审理后判决被告＊＊市＊＊粮食供应公司于判决生效十日内给付贷款本金及利息(2004＊＊中民合初字第7号)。2004年5月10日，＊＊银行＊＊分行向＊＊市人民法院申请执行。2004年6月7日，法院向＊＊市＊＊粮食供应公司下达了执行通知书。法院依法将被执行人的办公楼进行了评估拍卖790,000＊＊，＊＊市＊＊粮食供应公司自行给付现金29,190＊＊，合计执行款819,190＊＊，扣除案件受理费20,910＊＊、执行费6,992＊＊，拍卖佣金23,700＊＊，评估费20,000＊＊，实得现金747,588＊＊，＊＊银行＊＊分行净损失1,242,412＊＊。由于被执行人已没有可供执行资产，2005年9月12日＊＊市中级人民法院裁定终结执行。＊＊市＊＊粮食供应公司于2004年12月经＊＊市粮食局批准进行公司改制，以零字底价出售给马＊＊。2005年6月17日经＊＊市＊＊区国税局依法注销税务登记，2005年8月10日经＊＊市地方税务局直属分局注销地税登记，2005年8月10日经＊＊市工商行政管理局批准注销该公司，终止法人资格。2、＊＊市＊＊制药厂贷款形成的财产损失损失审核情况(1)呆账的形成＊＊市＊＊制药厂原名为＊＊县水飞蓟综合加工厂，成立于1982年，是隶属于＊＊市＊＊县轻工局的一个中型集体所有制制药企业，80年代中期发展成为＊＊市医药行业龙头企业，90年代以后由于管理滞后，资金损失严重，人员外流，产品价格下降等原因，企业逐年亏损，财务状况恶化，1999年12月1日，＊＊县企业产权制度改革GeneratedbyFoxitPDFCreator©FoxitSoftware办公室同意＊＊＊＊制药厂组建＊＊龙松药业股份有限公司，董事长为＊＊＊＊制药厂厂长曹？？。＊＊银行＊＊分行所属＊＊支行于1989年11月22日发放信用贷款100,000＊＊。1995年12月20日分别发放固定资产贷款2,000,000＊＊和1,000,000＊＊，贷款方式为抵押。1997年9月30日向＊＊市＊＊制药厂提供流动资金贷款5,440,000＊＊，由＊＊县酿酒厂提供保证担保。1997年9月30日流动资金贷款7,430,000＊＊，贷款方式为抵押。2003年7月15日上述贷款债权15,970,000＊＊划归＊＊银行＊＊分行。(2)呆账的追索过程＊＊银行＊＊分行于2004年2月18日将＊＊药业股份有限公司及保证人＊＊县酿酒厂起诉至＊＊市中级人民法院。＊＊市中级人民法院判决＊＊银行＊＊分行胜诉，并下达了［2004］＊＊中民三合初字第42、43号民事判决书，要求＊＊药业股份有限公司偿还贷款本金及利息。由于保证人＊＊县酿酒厂的保证合同已超过保证期间，法院判决驳回了要求保证人＊＊县酿酒厂承担保证责任的诉讼请求。＊＊银行＊＊分行于判决生效后向＊＊市中级人民法院申请执行，法院于2004年11月30日立案执行，依法查封＊＊药业股份有限公司的土地、房屋、围墙等资产，并依法将执行的土地、房屋、围墙等资产进行评估、拍卖，由于拍卖三次流拍，法院对被执行人的财产进行变卖。上述资产变卖收入1,500,000＊＊，扣除法院诉讼费、执行费、评估费等费用205,058＊＊，实际收回1,294,942＊＊，形成损失14,675,058＊＊。由于贷款人无资产可供执行，法院裁定终结执行＊＊市中级人民法院［2004］＊＊中民三合初字第42、43号民事判决。法院查明＊＊龙松药业股份有限公司于2002年12月28日被＊＊市工商行政管理局依法吊销了营业执照，终止法人资格，＊＊县国税局管理二科出具了终止税务管理的证明。3、＊＊＊＊钢有限公司贷款形成的财产损失审核情况(1)呆账的形成GeneratedbyFoxitPDFCreator©FoxitSoftware＊＊＊＊钢有限公司成立于1990年4月18日，由＊＊建安公司与香港＊＊开发投资公司投资组建，中方出资165.50万元人民币，港方出资70.95万元人民币，生产销售油田专用钢球、抽油杆。由于技术不过关，产品存在严重质量问题，造成项目失败，港方投资者就此退出。1997年＊＊利用该公司引进加工水泥项目。＊＊＊＊钢有限公司于1994年与＊＊银行＊＊分行建立信贷关系，陆续发放抵押贷款2,550,000＊＊，2003年3月25日办理了最后一次借新还旧贷款手续。2003年12月5日收回贷款50,000＊＊，尚欠贷款本金2,500,000＊＊。(2)呆账的追索过程＊＊银行＊＊分行于2005年6月依法对＊＊＊＊钢有限公司到期未偿还贷款向＊＊市中级人民法院提起诉讼，要求＊＊＊＊钢有限公司依法偿还贷款本金2,500,000＊＊及利息。＊＊市中级人民法院经审理后，判决＊＊＊＊钢有限公司给付贷款本金及利息。＊＊银行＊＊分行于2005年9月10日向＊＊市中级人民法院申请执行，法院依法查封了＊＊＊＊钢有限公司的全部房屋和机器设备，并于2005年12月26日下达了拍卖裁定书，经法院三次拍卖，买受人＊＊辽油鸿宇水泥有限公司以600,000＊＊竞得，扣除法院执行费9,360＊＊，资产评估费15,000＊＊，拍卖手续费18,000＊＊，法院诉讼费11,740＊＊，实际收回贷款545,900＊＊。形成呆账损失1,954,100＊＊。由于＊＊＊＊钢有限公司已无可执行资产，法院裁定终结案件执行。4、＊＊绿色食品＊＊有限公司贷款形成的财产损失审核情况(1)呆账的形成＊＊绿色食品＊＊有限公司是1994年由中国绿色食品总公司、辽宁农垦谷物集团总公司、中国于诚集团总公司、香港金源米业国际公司、全球泰国贸易有限公司等5家公司共同投资组建的中外合资企业，注册资金700万美元，后追加250万美元，公司注册地址：＊＊大洼县大洼镇。1995年合资公司正式投产，2000年开始严重亏损，累计亏损4010万元。由于在管理决策等方面股东之间意见分歧较大，GeneratedbyFoxitPDFCreator©FoxitSoftware主要大股东—香港＊＊米业国际公司停止了资金供应，撤出管理人员，致使公司被迫停产，其他股东纷纷撤股，公司就此解体。＊＊绿色食品＊＊有限公司于1994年底建成投产后即与＊＊银行＊＊分行建立了信贷关系，在日后的经营过程中频繁发生借贷关系，1999年最后一次办理借新还旧抵押贷款10,000,000＊＊，约定还款期限为2000年6月4日，并办理了抵押登记。(2)呆账的追索过程＊＊银行＊＊分行于2003年12月18日对＊＊绿色食品＊＊有限公司到期未还贷款向＊＊市中级人民法院依法提起诉讼。2004年3月31日,被告＊＊绿色食品＊＊有限公司经法院依法传唤，无正当理由拒不到庭，＊＊市中级人民法院缺席审理此案。法院依法判决＊＊绿色食品＊＊有限公司偿还到期贷款。＊＊银行＊＊分行于2004年4月30日依法向＊＊市中级人民法院对已生效的判决［2004］＊＊中民三合初字第6号申请执行。＊＊市中级人民法院于2004年5月31日立案执行，并于7月9日向被执行人＊＊绿色食品＊＊有限公司下达了执行通知书。法院依法查封了＊＊绿色食品＊＊有限公司全部资产(含抵押物)，并依法进行评估拍卖。经＊＊金信拍卖行三次公开拍卖，买受人＊＊海燕食品有限公司以6,100,000＊＊竞得，扣除拍卖佣金、诉讼费、执行费、评估费、公告费等费用353,006＊＊，支付＊＊绿色食品＊＊有限公司职工生活安置费2,871,200＊＊，＊＊银行＊＊分行实际收回贷款2,875,794＊＊，形成呆账损失7,124,206＊＊。由于＊＊绿色食品＊＊有限公司已无可执行资产，法院裁定终结案件执行。由于受到地方政府干预，＊＊市中级人民法院以解决原有职工生活安置费为由从执行款中划转2,871,200＊＊