纳税筹划中的风险管理问题

郑州工业应用技术学院企业纳税筹划中的风险管理问题研究[键入公司名称]阳煤化工股份有限公司企业纳税筹划中的风险管理问题孙艳红2016/2/26郑州工业应用技术学院企业纳税筹划中的风险管理问题研究企业纳税筹划中的风险管理问题——阳煤化工股份有限公司摘要：时代的发展日新月异，全球经济化的不断推进，世界各国的企业竞争力也日益提升，我国亦是如此。大企业作为我国经济发展的重要支柱，就需要不断改善和加强企业自身实力。因此，面对风云变幻的经济市场，大企业纳税筹划中的风险管理问题直接关系到企业的经营和自身经济发展的全局。就其纳税筹划中的风险管理问题，企业需视其为日常管理工作中的重点。虽然风险管理中的所有事物都是不确定性的，但是，风险管理的现代实践所采用的是系统性的、综合性的方法，所依靠的是灵活的可变的工具和技巧。这些改善企业的弹性，增加业务的可预见性，从而提高企业的预期利润。因此，纳税筹划及纳税筹划中的风险管理问题应受到社会各界的重视，这些在我国也存在着巨大的发展空间。本文以阳煤化工有限公司为研究主题，主要采用案例分析的方式对阳煤化工企业的纳税筹划进行综合性的分析，运用定性和定量分析相结合的方法，从理论、实物、数据三个方面进行阐述。本文还对纳税筹划和纳税筹划中的风险管理问题进行详细的阐述。论文主要分为四个部分，首先，从国内外研究背景和研究选择入手；其次，对纳税筹划和风险管理做出详细的理论概述；第三，采用案例分析的形式对阳煤化工企业做出综合性分析；最后，针对以上做出详细总结。文章针对纳税筹划中的风险管理问题提出具有针对性的防范措施，以期对我国企业纳税筹划中存在的问题提供有力的帮助，丰富纳税筹划中风险管理问题的理论体系。关键词:纳税筹划风险管理*ST阳化郑州工业应用技术学院企业纳税筹划中的风险管理问题研究[键入文字]目录第一章：绪论1.1研究背景和意义1.1.1研究背景1.1.2研究意义1.2国内外选择1.2.1国内研究选择1.2.2国外研究选择1.3研究的内容及方法1.3.1研究的内容1.3.2研究的方法第二章：相关理论概述2.1纳税筹划及风险的概述2.1.1纳税筹划的含义、特点2.1.2纳税筹划的对象、依据、方法2.1.3纳税筹划风险的含义及成因2.2风险管理的概述2.2.1风险管理的含义及过程2.2.2风险管理的基本原则及目标2.2.3风险管理的架构及策略第三章案例分析3.1阳化企业纳税筹划情况3.1.1阳煤化工股份有限公司纳税情况3.1.2阳化企业筹划背景资料3.1.3阳化企业财务状况分析3.1.4阳煤企业近两年财务指标发展趋势郑州工业应用技术学院企业纳税筹划中的风险管理问题研究[键入文字]3.1.5阳化企业纳税筹划方案选择3.1.6阳化企业纳税筹划方案评估3.2阳化企业纳税筹划风险分析3.2.1两种方案的操作思路3.2.2实施过程中的风险分析3.3阳化企业纳税筹划风险管理的结论分析3.3.1阳化企业纳税筹划风险管理的结论3.3.2阳化企业纳税筹划风险管理应关注的问题第四章企业纳税筹划中的风险管理现状与策划4.1我国企业纳税筹划中的风险管理现状4.2我国企业纳税筹划风险管理的运行保障郑州工业应用技术学院企业纳税筹划中的风险管理问题研究[键入文字]第一章绪论1.1研究背景及意义1.1.1研究背景近年来，我国市场经济发展迅速以及社会法治化进程的加快，导致我国部分企业由于经营不善，对纳税筹划认识欠缺以及对风险管理问题知之甚少等诸方面的问题，致使这部分企业逐步走向ST（境内上市公司连续两年亏损，被进行特别处理的股票）化或*ST（境内上市公司连续两年亏损，被进行退市风险警示的股票）化。截止到2015年12月，在交易的风险警示类公司中，除去因其他风险因素戴帽的ST类公司，已经超出36家，*ST阳化也牵扯其中。根据最新数据显示，该公司资金总流入10032.29万元，总流出10933.6万元，净额-901.31万元。仍然出现亏损的情况。可见包括阳化在内的各大企业在纳税筹划、风险管理问题中存在诸多问题。而这些问题也亟待解决，利用纳税筹划风险管理中的技术科学性的管理，降低企业成本，减轻企业税负压力，提高企业在市场中的竞争实力。基于目前该公司做出的重大基金重组等些需调整。截止至2015年三季度，*ST阳化股票行情净利润出现扭亏为盈的情况，即每股净资产2.63元。针对这一情况，本文也作出详细汇报。通过分析阳煤化工股份有限公司逆转性变化研究纳税筹划中的风险管理问题。1.1.2研究意义本文主要从纳税筹划中的风险管理角度，采用案例分析的方式进行探讨，采用经济学、数学、统计学等多种方法，针对*ST阳化中存在的问题进行综合性分析，意在为我国企业的纳税筹划中的风险管理问题提供理论上的指导，同时还具有实践意义。（1）理论指导意义：一是针对阳化中存在的问题进行研究，不拘泥于以往关于纳税筹划的基础理论研究，增加新视角；二是运用科学的方法使风险评价结果更客观，更具有学术参考性，提供新的研究方向；三是对阳化实现逆转性变化做出详细汇报，有助于企业战略规划的完善，督促企业建立健全的内控机制，促进企业长远发展。（2）实践意义：一是采用理论与实际相结合的方式，针对阳煤化工股份有限公司对纳税筹划中的风险管理问题做出详细解释，有助于企业实现利益最大郑州工业应用技术学院企业纳税筹划中的风险管理问题研究化，增进企业管理水平；二是分析阳煤化工股份有限公司实际情况，使研究结果应用范围扩大化，运用到各大企业，致使各个企业管理水平显著提高，增加国家税收。1.2国内外研究选择1.2.1国内研究选择（1）国内对企业纳税筹划的研究随着新世纪的到来，在邓小平的带领下，我国经济飞速发展，纳税筹划决定着企业的命脉，当务之急就是对纳税筹划的研究。我国税务机关1997年首次提出纳税筹划服务，这一项目的开展对企业是大有裨益，紧接着诸多学着对纳税筹划的研究层出不穷，目前我国的纳税筹划已经趋于成熟。1994年唐腾翔、唐向在其专著《税收筹划》中阐述纳税筹划思想，标志着我国纳税筹划界理论研究的开端；2003年盖地在其著作《税务筹划》中具体说明了纳税筹划的基本程序、技术方法与实践应用；2004年王慧霞从成本收入的角度深入的探讨了企业纳税筹划的一般方法；2006年宋霞阐明了五种纳税筹划技术的常见误区；2008年龚黎明、刘美华对企业纳税筹划主要方法进行了说明；2013年陈建勇在组织形式、区域和行业选择等方面对纳税筹划方法进行介绍。2015年宁华美、乐美莲结合我国国情和最新税收政策提出适应现代社会发展的纳税筹划服务体系。（2）国内对企业纳税筹划中风险管理问题的研究风险管理在我国起步较晚，在纳税筹划领域中的风险管理研究还不完善，目前诸多学着也进行深入研究，并取得一定的成果。1999年闫昌涛发表《对我国税收风险的理性认识》中首次提出税收风险概念；2008年林静在《论税收执法风险的规避》中提出风险管理问题，降低企业经营风险；2011年蔡昌对风险的识别和评估进行了全面的理论研究；2013年张德志对企业内部风险管理和外部风险管理两方面进行了探讨；2015年李挺综合论证了风险管理的合理方式。1.2.2国外研究选择（1）国外对企业纳税筹划的研究税收筹划思想最早是在二十世纪30年代由英国人汤姆森提出并在50年代呈郑州工业应用技术学院企业纳税筹划中的风险管理问题研究现出专业化发展的趋势，期间纳税筹划得到了法律界的认可并被社会广泛关注。1935年英国汤姆森提出纳税筹划思想，此后纳税筹划的专业研究便开始发展。1984年美国加州大学梅格斯博士在《会计学》中对纳税筹划进行阐述；1994年迈伦.斯科尔斯对纳税筹划理论作出深入研究；1997年霍瓦斯公司出版的《国际税收》中对国际纳税筹划的理论和方法技术进行阐述；2007年Horan.Stephen采用模型研究了企业纳税筹划风险对资产价值产生的影响。（2）国外对企业纳税筹划中风险管理问题的研究风险管理最初在西方兴起，被诸多企业广泛应用。也得到了风险管理理论界的广泛研究。2003年MichaleCarmody针对风险管理的内部研究；2004年OECD的税收管理论坛对企业涉税风险进行了深入研究；2012年WilliamWilkins改进管理机制缓解或降低企业经营风险；2014年MichelleHanlon研究风险管理与企业财务报告的质量之间的联系。1.3研究的内容及方法1.3.1研究内容本文主要对企业纳税筹划中的风险管理问题进行研究，主要内容包括：第一章，主要介绍本文的研究背景和意义以及国内外在纳税筹划中风险管理问题的选择；第二章，纳税筹划及风险管理的相关理论概述，是本文的主要理论依据；第三章，采用案例分析的形式分析阳煤化工股份有限公司纳税筹划及风险管理情况；第四章，本文主要结论。1.3.2研究方法本文根据中国国情，以理论、方法和技术为基础，通过案例分析的形式对企业纳税筹划中的风险管理问题进行研究，主要研究方法如下：（1）文献归纳法根据研究内容广泛搜集资料，归纳出纳税筹划中的风险管理问题的基本理论。（2）数据分析法根据文章所需搜集相关数据，通过数据分析得出结论。（3）图表分析法通过采用图表的形式分析相关数据，从而得出结论。本文的主要研究思路如下：郑州工业应用技术学院企业纳税筹划中的风险管理问题研究表1.1论文框架图企业纳税筹划中的风险管理现状企业纳税筹划风险管理的运行保障归纳总结数据分析法图表分析法案例分析研究背景及意义国内外选择相关理论概述文献归纳法绪论问题提出郑州工业应用技术学院企业纳税筹划中的风险管理问题研究第二章相关理论概述2.1纳税筹划及风险的概述2.1.1纳税筹划的含义、特点（1）纳税筹划的含义纳税筹划（taxplanning）:在国家税收法律规定范围内，企业对其内、外部的资源进行合理的调整，降低企业税务风险，有效的降低企业的税务负担，实现企业整体价值最大化的一种合法的筹划活动。（2）纳税筹划的特点a)合法性：纳税筹划最基本的特点就是合法性，即纳税筹划必须符合税收法律法规的要求，在法律法规允许范围内设计纳税筹划方案。b)风险性：纳税筹划是存在一定的风险的，企业内、外部客观条件的变化豆花影响纳税筹划的进行，即企业纳税筹划中的风险无处不在。c)目的性：纳税筹划的主要目的就是为企业规避风险，实现企业受益最大化。d)超前性：纳税筹划活动都是发生在缴纳税款之前，即事先选择最优的纳税筹划方案，以期为企业创造更大价值。2.1.2纳税筹划的对象、依据、方法a.纳税筹划的对象是纳税筹划所针对的客体，是纳税筹划的内容，也是影响纳税人履行纳税义务的各种因素。主要对象包括：行为对象、要素对象等。行为对象是指纳税义务人的各种涉税行为。要素对象是指税法要素。b.纳税筹划的依据是筹划人员进行纳税筹划所以来的各种限制条件，即是纳税人员做出纳税筹划方案的理由和原因。主要依据法律法规、企业战略、现实条件和外部关系。c.纳税筹划的方法千差万别，总体概括起来有组织改造法、行为优化发、技术处理法、政策适应法等。方法千千万万，无论运用哪种方法都是直接或间接地改造了纳税筹划对象，并通过纳税筹划对象达到预期的目标。2.1.3纳税筹划风险的含义及成因纳税筹划风险属于风险的一种，，且这种风险时刻伴随着纳税筹划。鉴于此，在进行纳税筹划活动时，必须对其风险做出详细的预知。这些风险有很多原因，郑州工业应用技术学院企业纳税筹划中的风险管理问题研究刘兆华2011年《纳税筹划》事物与案例诸如税收法律的复杂性和多变性；企业经营的多变性；企业自身的内部控制制度不健全；征纳税双方对纳税有不同程度的认定差异等都是拿书筹划风险的成因。2.2风险管理的概述2.2.1风险管理的含义及过程风险管理，顾名思义是企业实现自身收入的战略目标，对经营发展过程中所面临的各种风险因素进行识别和有效控制并进行评估和约访，将风险控制在企业可接受的范围内的一种管理活动。其目的是对风险进行有效控制。风险管理的过程可分为面临风险、对风险进行评估、制定合理措施防范风险、采取控制策略处理风险等过程，最终使风险管理结果更科学、更合理。2.2.2风险管理的基本原则及目标风险管理本着以在法律允许范围内的基本原