2014年最新个人所得税税率表

2014年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表)工资、薪金所得适用的税率表级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505注：本表所称全月含税应纳税所得额和全月不含税应纳税所得额，是指依照税法的规定，以每月收入额减除费用3500元后的余额或者在减除附加减除费用后的余额。一、稿酬所得使用税率稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，故其实际税负为14%。计算公式：○1、每次收入4000元应纳税额=应纳税所得额×20%×（1-30%）=（每次收入额-800）×14%○2、每次收入≥4000元应纳税额=应纳税所得额×20%×（1-30%）=每次收入额×80%×14%二、劳务报酬所得应纳税额的计算对劳务报酬使用比例税率，税率为20%，对劳务报酬所得一次收入高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过20000元的部分2002超过20000-50000元的部分3020003超过50000元的部分407000应纳税额的计算○1、每次收入不足4000元的应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-800）×20%○2、每次收入4000元以上的应纳税额=应纳税所得额×适用税率或者=每次收入额×（1-20%）×20%○3、每次收入应纳税所得额超过20000元的应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数三、特许权使用费所得额的计算特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用比例税率，税率为20%。2007年8月5日起，居民储蓄利息税率调为5%，2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税，对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。特许权使用费所得应纳税额的计算公式：○1、每次收入不足4000元的应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-800）×20%○2、每次收入4000元以上的应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1-20%）×20%四、利息、股息、红利所得应纳税所得额利息、股息、红利所得应纳税所得额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入×20%五、财产租赁所得应纳税额的计算财产租赁所得适用20%的比例税率，但对个人按市场价格出租的居民住房取得所得，自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税。个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用;1、财产租赁过程中产生的税费。2、由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。3、税法规定的费用扣除标准。应纳税额的计算○1、每次（月）收入不超过4000元的：应纳税所得额=（每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费800元为限-800元）×适用税率○2、每次（月）收入超过4000元的：应纳税所得额=（每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）×（1-20%）个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应纳税额所得，应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税，具体规定如下:○1、取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许在计算个人所得税时，从该项转租收入中扣除。○2、有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序调整为：1、财产租赁过程中产生的税费。2、向出租方支付的租金。3、由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。4、税费规定的费用扣除标准。【举例说明】刘某于2014年1月将其自有的面积为150平方米的公寓按市场价出租给张某居住。刘某每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元。计算刘某全年租金收入应缴纳的个人所得税。财产租赁收入以每月内取得的收入为一次，按市场价出租给个人居住使用10%税率，因此，刘某每月及全年应纳税额为：1、每月应纳税额=（2500-800）×10%=170元2、全年应纳税额=170*12=2040元备注：本例在计算个人所得税时未考虑其他税、费。如果对租金收入计征营业税、城市维护建设税、房产税和教育附加等，还应将其从税前的收入中先扣除后在计算应缴纳的个人所得税，【接上案例】当年2月因下水道堵塞找人修理，发生修理费用1000元，有维修部门的正式收据，则2月和3月的应纳税额为：1、2月应纳税额=（2500-800-800）*10%=90元2、3月应纳税额=（2500-200-800）*10=150元备注：允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。六、财产转让所得应纳税额的计算一般情况下财产转让所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税额×适用税率=（收入总额-财产原值-合理税费）×20%【案例说明】某个人建房一栋，造价360000元，支付其他费用50000元，该个人建成后将房屋出售，售价600000元，在售房过程中按规定支付交易费等相关税费35000元，其应纳个人所得税额的计算过程为：1、应纳税所得额=财产转让收入-财产原值-合理费用=600000-（360000+50000）-35000=155000元2、应纳税额=155000×20%=31000元