账项基础审计模式

1一、审计取证模式的演进审计模式是审计导向性的目标、范围和方法等要素的组合,它规定了审计应从何下手、如何着手、何时着手等问题。按照历史的顺序,与审计目标和审计环境的变化相适应,审计模式的发展大致分为三个阶段:账项基础审计阶段、制度基础审计阶段、风险导向审计阶段。传统审计采用账项基础审计与制度基础审计。现代审计主要采用风险导向审计；它是传统审计过渡到现代审计的标志。选用审计模式是喜新厌旧吗？需要强调的是：每一种新审计模式的生成均有其深刻的历史原因和社会背景，均有其不同于原有审计模式的科学性和合理性。但新审计模式的产生，并不意味着原有审计模式的淘汰和消亡，而是意味着我们在实施审计时有了更多的审计模式可供选择。在实施审计时对审计模式的选择，不能脱离被审单位的性质、规模等具体情况，不同的被审单位应当适用不同的审计模式。在我国,目前可以考虑选择以下两种混合审计模式:一是以制度基础审计为主,风险导向审计为辅的混合审计模式;二是以账项基础审计为主,风险导向审计为辅的混合审计模式。注意——无论以制度基础审计为主还是以账项基础审计为主,都应该同时引入风险导向审计的理念,并将之贯穿于整个审计过程。在现阶段,需要着重关注以下问题:(1)在接受审计授权或委托前,高度重视对客户相关情况的全面了解,充分考虑审计风险的构成要素。(2)在编制审计计划时,正确界定重点审计领域和审计重要性水平,合理分配审计资源。(3)在实施审计测试时,考虑审计证据的充分性和适当性,改善审计证据的客观性。(4)在审计全过程中,广泛运用分析性复核测试程序,以确保审计质量,提高审计效率。(5)在审计工作底稿的复核工作中,切实落实三级复核制度,层层把关,有效控制审计风险。(6)在出具审计报告后,继续关注重要客户的相关信息,尽可能降低审计风险。二、账项基础审计该模式是以凭单核对为重心,以审查账目有无错误和舞弊为目标,以数额的可信性为着眼点,以会计科目为切入点,构成了一个完整的取证模式。主要目标是查错防弊二、账项基础审计局限性：局限性：aa、浪费大量人力时间、浪费大量人力时间局限性：局限性：aa、浪费大量人力时间、浪费大量人力时间bb、即使抽查，存在很大风险、即使抽查，存在很大风险cc、不容易发现程序性错误，不能追根溯源、不容易发现程序性错误，不能追根溯源账项基础审计账项基础审计————是指是指以账项或经济业务为基础以账项或经济业务为基础，，完全通过对具体账项的检查来实现审计目标的一种完全通过对具体账项的检查来实现审计目标的一种审计模式。审计模式。分析总结：账项基础审计模式是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手，收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。审计目标：查错防弊。审计方法：运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、财务报表等进行逐项审查。优点：这种取证方式可以直接取得具有实质性意义的审计证据，审计质量较高。缺点：在审计环境和审计目标发生巨大变化的条件下，账目基础审计已无法兼顾审计质量和审计效率两方面的要求案例1某酒店员工举报总经理有舞弊行为，董事长委托外部审计人员进行做全面审计。。。审计小组选用账项基础审计模式：具体审计业务流程：从财务报表—账簿记录—会计凭证—实物资产盘点核对—询问调查—与当事人核实—出具审计结论—结束审计项目