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1财务管理诊断2财务管理诊断导读存在问题建议概述附件3历史地看，集团自2001年开始，财务管理工作有了较大的改进，取得了一定成效财务组织财务人员财务制度会计委派全面预算会计核算工作分三产、工业及结算，会计核算与财务管理职能不分总体素质较低，缺少培训制度简单，内容不全面下属企业的财务人员归所在单位管理，对所在单位领导负责未实行预算管理，无预算制度•财务组织：财务管理职能得到加强，尤其是加强了预算、跟踪管理、财务分析等管理职能•财务人员：通过引进一部分高素质的人才壮大了财务队伍的力量，通过培训一定程度上提高了财务人员的素质，财务人员的观念也有了较大更新•财务制度：在原来基础上对制度进行了补充，内容更加全面•会计委派：通过会计委派加大了财务人员的责任从而加强了对下属公司的财务监督•全面预算：通过预算管理使各责任单位更加明确了奋斗目标，也增强了成本费用控制的意识，一定程度上降低了成本费用2001年以前的状况取得的成效三产、工业及结算统一为会计核算部，财务管理职能与会计核算职能分开随着新的财务领导人的上任，财务人员也进行了更换，同时加强了培训增加了委派人员管理制度，增加了财务管理细则，对其他内容进行了丰富对下属企业的财会部门负责人、主办会计由总部直接委派，统一管理对总部和下属子公司试行预算管理2001年至今采取的措施资料来源：员工访谈4三次创业要求集团加强财务管理，提升企业价值企业变革必须建立完善创新的财务管理体系，其目标是：实现财务管理系统对业务流程的动态监控资金的有效利用成本的持续性降低资产的有效利用财务信息及时、准确反映提供部门及员工绩效考核依据动态分析与业务过程修正人才管理劳资管理品牌管理质量管理生产管理财务管理技术管理资产管理企业管理财务管理是企业经营管理的核心，它贯穿于企业一切经营活动的始终对AC来说，财务管理水平的提升对于集团未来在资本市场上的运作、集团的长远发展具有重大而深远的意义5加强财务管理必须建立与母子公司管理相适应的、完善的、有机的财务管理体系控制效果内部控制体系（授权与监控）会计核算体系、信息系统成本管理资产管理目标成本责任成本成本分析预算定额预算执行信息资金使用资金风险效率信息授权内审资金使用资金使用信息核算控制执行控制分析评价考评调控计划全面预算管理构建以基于业务流程的会计核算体系、信息系统及内部控制体系为基础，以全面预算管理为中心，以资金管理、资产管理、成本管理等为枢纽的财务管理体系。强化计划、执行控制、分析评价、考评调控动态循环过程，实现财务管理对经营活动的全面管理，实现企业价值最大化业务流程资金管理资产价值变化变动及效用分析6财务管理诊断导读存在问题建议概述会计信息全面预算资金管理其他附件7会计信息质量不高，难以为集团的管理决策提供有力支持分析数据信息决策会计核算工作面临的首要任务--为决策分析提供有用信息42.13%的员工认为公司会计核算不能充分为决策提供信息支持22.34%32.49%35.53%37.56%42.13%0%5%10%15%20%25%30%35%40%45%符合相关法律法规及国家统一会计制度会计核算流程与企业业务相适应符合动态管理与控制的要求正确及时反映业务内容，保证帐实相符为决策提供信息支持调查发现：目前的审计工作主要在于核实资产、利润的真实性，审计中发现的虚假财务信息现象很严重，甚至有些企业前一次的问题没有解决，又发生了新的财务信息失真现象，下属企业上报虚假利润的情况屡禁不止。资料来源：调查问卷、员工访谈8会计信息质量不高的主要原因在于：财务管理制度体系不健全、内容不完备，导致财务管理工作缺乏统一的规范集团现有财务人员的素质难以适应财务管理工作的要求会计实务工作尚存在很多不合规之处集团缺乏统一的会计信息平台，难以实现财务信息的实时监控会计委派尚未起到实际控制作用目前内部审计效果一般，没有发挥完善内部控制的作用考核指标的制定方式不合理是下属公司造假的诱因9目前集团财务管理制度体系不健全、内容不完备，导致财务管理工作缺乏统一规范，难以保证会计信息质量会计法预算法审计法公司法企业财务通则企业会计准则分行业财务制度分行业会计制度企业会计制度会计核算办法资金管理制度固定资产管理制度应收账款管理制度存货管理制度投融资管理制度预算管理办法费用管理制度财务分析制度内部审计制度••••••第一层次：法律依据第二层次：法律规章、行业财务会计制度尚未制订需要完善第三层次：公司财务管理制度、办法体系健全、内容完备的财务管理制度是财务管理工作的基础，是科学管理的前提10表现一：集团会计核算办法与财务管理制度交织在一起，内容不完善，对具体会计工作的规范性差3、账务处理程序、会计账簿和会计账套规范2、会计科目设置及使用说明4、结账及报表编制和合并报表编制程序1、会计政策及会计估计的选择、变更5、会计档案管理6、会计工作交接会计核算办法会计核算办法应包含内容存在缺陷管理手册中财务管理与会计核算部分混杂在一起，具体内容没有明确规定访谈记录：以前没轮岗过，交接手续不知该怎么做，在这过程中都或多或少的暴露出问题。集团无严格的会计制度和会计政策，下属企业很难操作会计信息失真，由此而产生分析数据的失真，可能导致决策失误资料来源：AC资料、员工访谈11表现二：集团只在财务管理制度中对财务报告作了简单规定，没有形成明晰的、规范的财务报告制度，可操作性差报告制度应包含内容报告组织程序报告内容结构报告质量标准报告标准财务管理制度中的规定下属企业每月（季）后６天内报财经委，年报按财经委规定上报存在缺陷没有规定集团合并报告的上报时间，组织程序过粗规定了十张相关表格，季度报告要有分析报告和现金流量表，披露重大事项内容笼统、不明晰，没结合子公司业务区别对待财务管理制度对此没有做出任何规定！没有建立健全科学的财务报告制度，下属企业的报告标准、质量标准和内容一刀切，不符合成本效益原则和重要性原则！没有结合子公司情况规定有用性与重要性标准没有划分绝对性报告与限制性报告标准资料来源：AC资料12表现三：集团只在财务管理制度中对预算管理作了简单规定，没有形成系统、规范的预算管理制度，操作性差预算制度应包含内容预算管理组织体系预算编制内容预算编制程序与方法预算考评预算控制与反馈预算调控财务管理制度中的规定总部和各单位应设预算管理机构，人员由相关部门负责人组成存在缺陷没有规定权责预算管理内容包括收入、成本、费用、利润、投资内容不完整奖惩兑现各单位做好预算后报总部研究，然后按确定的预算方案制定落实规定不具体财务管理制度对此没有做出任何规定！没有建立健全的全面预算管理制度，必然导致总部战略与政策的实施缺乏保障，降低了决策管理的科学性与高效性！资料来源：AC资料13集团现有财务人员的素质难以适应财务管理工作的要求，导致会计信息质量不高高中以下30%本科以上23%大专47%总部财经委人员学历结构图访谈发现：针织公司共有财务人员16人，只有2人有会计师职称，还不是通过考试取得的。财务负责人也没有会计师职称，还有4人无会计证。“我们这里成本核算搞是搞起来了，但是由于人员素质差，经常会出错”。财务管理功能的发挥需要有高素质的财务人员，目前的财务人员的素质严重制约了财务管理功能的发挥，从而不利于企业的发展9.97%41.43%5.77%42.83%0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%25.00%30.00%35.00%40.00%45.00%本科以上大专中专和高中初中及以下集团所有财务人员的学历结构图截至2003年6月25日为止，集团共有财务人员572人，其中助理会计师以上职称的人员305人，仅占总人数的53%，中级以上职称的145人，占总人数的25%。访谈记录：我觉得财务方面的人才，尤其是精通财务的人才在整个集团都较少，人员配置与企业发展不协调，专业素质低。资料来源：AC资料、调查问卷、员工访谈14会计实务工作尚存在很多不合规之处，降低了会计信息质量下属公司会计账簿设置存在不合规的现象访谈记录：集团大多数企业，都有两套账，大概50%的企业有。少提固定资产折旧财务报表：影视旅业公司总资产24亿元，固定资产比重很大，未计提折旧，土地使用权也未进行摊销。会计核算方法访谈记录：下属子公司进行会计岗位轮换时发现很多会计处理方法不一致的问题，比如对于预提、待摊的处理方法不一致。访谈记录：会计档案管理薄弱，有的时候很难找到业务发生的原始记录，找资料象是在“考古”。访谈记录：开始时注册资本1000万，后来增资1000万，增资部分款项进来后，总部很快就全部拿回去，现在只能将这部分钱挂其他应收款。实收资本不到位下属公司会计档案管理薄弱资料来源：员工访谈15集团缺乏统一的会计信息平台，难以实现财务信息的实时监控，导致会计信息质量不高下属公司的财务信息主要是通过财务报表的方式上报，信息量有限，导致母子公司信息不对称。是否应在集团范围内构建ERP系统？集团公司层面：下属公司使用的财务软件各不相同，尚未实现联网，有的公司还是手工做账，集团难以及时通过汇总子公司的财务数据进行分析和管理，财务管理主要是事后管理。下属公司层面：业务处理系统中的数据无法直接进入到财务软件中进行核算，系统间不能无缝连接，业务处理核算过程延缓降低了数据的准确性和时效性，其本身无法实现实时监控。财务软件主要的功能和定位是帮助企业实现会计电算化，以代替手工核算为目的，无法适应集团企业财务管理的要求。公司财务信息现状集团公司的发展，迫切要求财务信息系统为决策提供及时、准确、全面的信息支持,为企业管理实现实时监控提供信息支持。16集团多行业运作、跨地域经营，管理分散财务报表经过层层汇总和上报，信息滞后无法及时了解整个集团公司的经营情况和财务状况；监控难，风险大，决策延迟会计信息管理成本高、管理效率低集团尚未建成会计信息系统平台，导致会计信息滞后、会计信息质量不可控、信息管理成本高17会计信息财务管理业务管理评价、分析、决策政府部门中介机构会计信息的组织实行“双轨”制，加大了管理成本，影响了信息的及时性，降低了管理效率对内部管理提供的会计信息由财务管理部提供对外部提供的会计信息由会计统计部提供集团财务信息的组织实行双轨制，加大了管理成本，同时也影响了信息的及时性，降低了管理效率。18会计委派尚未起到实际控制作用，导致会计信息质量不高委派对象委派人员薪酬福利委派人员考核委派人员培养集团无法保证全面掌握下属公司真实的财务信息，存在信息不对称现象导致的后果执行中存在问题委派人员工资仍与原来相当；奖金水平的确定无一定标准没有充分调动委派人员的工作积极性，不会完全按照集团的要求对下属公司进行会计核算和会计监督，会计信息不能完全反映真实的经营状况有些子公司将委派人员提为副总或总助，这些人员出于自身利益考虑，对集团公司的工作汇报上有所保留。业务对口单位是财务管理部和会计统计部，考核是会计事务部，考核结果也没有反馈给委派人员委派人员的业务素质影响财务管理工作的效果，最终影响会计信息质量委派人员迫切需要提高业务水平及管理水平，目前缺乏针对性的培训访谈发现：大部分委派人员对实行委派的感觉是“没什么不一样”，“总部寄希望于委派人员，不太现实，风险与收入不匹配”。“委派人员夹在集团与公司之间，处境尴尬”。资料来源：员工访谈19目前内部审计效果一般，没有发挥完善内部控制的作用，影响了会计信息质量14.59%73.82%11.59%0%10%20%30%40%50%60%70%80%很好一般不好绝大多数员工认为内部审计的效果一般原因之一：财务基础工作薄弱，造成审计难度大原因之二：内审委人员配置不足，很难满足集团审计工作的需要原因之三：目前内部审计工作的重心尚停留在核实资产、负债、损益真实性等事后审计层面，审计职能缺失原因之四：内部审计的权威性尚未树立，审计建议落实不到位内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，主要目的是完善内部控制，加强自我约束，改善经营管理，提高经济效益资料来源：AC资料20内审委人员数量不足、学历偏低、专业结构单一，很难满足集