蓝天股份审计案例分析

蓝天股份审计案例分析一、注册会计师决定是否应当接受委托的条件1、在接受委托前，注册会计师应当初步了解业务环境。在此例中，审计师应当了解到蓝天股份是一家以农业为主的综合性经营企业，其主要产品是农副水产品和饮料收入，其产品主要在水中等等信息。2、在初步了解业务环境之后，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德要求。例如，注册会计师是否独立于该项鉴证业务的委托人和责任方，是否预备与所承接的鉴证业务相适应的专业胜任能力等。独立性要求注册会计师应当从实质性和形式上保持独立，不应当与客户在经济利益、关联关系等等方面有任何联系。而负责审计蓝天股份的会计师秦凤英是否与蓝田股份具有完全的独立性呢？这是有待考察的。其次，注册会计师应当考虑自身的专业胜任能力，这不仅要求注册会计师在审计前必须确认自己具有相关的专业知识、技能和经验，更重要的是注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据。然而在此案例中，不能称作专业人士的绝大多数投资者都根本不相信蓝田的业绩神话，其高出同行业几倍的利润和毛利率，以及市场上根本看不到野藕汁卖，为什么会有那么高的利润呢？然而我们的注册会计师并没有看到此疑问，没有保持应有的职业怀疑，审计失当，我们不得不对他的专业胜任能力保持怀疑。可见，审计的一开始，注册会计师就应当明确该项业务他们是否有能力承接，进而也能降低审计风险，避免后面的悲剧。二、在接受委托任务之后注册会计师应当执行的的审计程序风险导向审计是当今主流的审计方法，其目标是对财务报表不存在由于错误或无比导致的重大错报获取合理保证。它要求注册会计师评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序以应对经评估的错报风险看，根据审计结果出具恰当的审计报告。（一）了解被审计单位及其环境按照相关审计准则，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。按照相关准则和要求，注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）相关行业状况、法律环境及其他外部因素（2）被审计单位性质；（3）被审计单位内部控制等等。通过了解被审计单位及其环境可以对某些关键环节做出职业判断，比如需要特别考虑的审计领域。如关联方交易，交易是否具有合理的商业目的，以及管理层运用持续经营假设的合理性。然而，在此案例中，注册会计师在了解被审计单位即蓝天股份有限公司的过程中，出现的过失主要如下：（1）没有没有仔细了解蓝天股份的相关行业状况如果注册会计师在审计公司前分析下同行业的情况，将使常识的应用提升到专业水平，从而形成特定的审计领域。我们以1999年为例，蓝田的饮料收入是5.09亿，而同行业的露露和伊利的收入是7.4亿和9.59亿元，三个公司的饮料收入差别不是很大，但实际生活中我们喝的最多的是后两者，几乎未见过蓝田公司的野藕汁和野莲汁，其中的问题就显而易见了。（2）没有充分了解被审计单位的内部控制通过蓝田股份的报表可知，蓝田股份的高额收入主要是采用现金交易，那么其有关银行存款相关的内部控制便尤其值得注册会计师了解与测试。其次，年报还显示，蓝田股份的资产大多都是固定资产，那么与固定资产相关的内部控制同样应得到审计师的重视。（二）针对财务报表层次和认定层次实施实质性程序