关于增值税期中和年末的会计处理

关于增值税的会计处理一、会计科目设置１、小规模纳税人应交税费－－应交增值税－－未交增值税２、一般纳税人应交税费－－应交增值税－－进项税额－－销项税额－－已交税金－－进项税额转出－－转出未交增值税－－转出多交增值税－－未交增值税二、一般纳税人中关于增值税的会计处理：平时１、采购时借：材料/库存商品1,000,000应交税费－应交增值税－进项税额170,000贷：银行存款/应付账款1,170,000２、销售时借：银行存款/应收账款3,510,000贷：主营业务收入3,000,000应交税费－应交增值税－销项税额510,000３、本月上交本月应交的增值税时（本月实际应交：510,000-170,000=340,000，假设先交300,000）借：应交税费－－应交增值税－－已交税金300,000贷：银行存款300,000４、月末（计算应交未交的数额：340,000-300,000=40,000）借：应交税费－应交增值税－转出未交增值税40,000贷：应交税费－未交增值税40,000注：如果企业多交了增值税，则应做如下分录：借：应交税费－未交增值税贷：应交税费－应交增值税－转出多交增值税５、以后月份上交应交未交的增值税时借：应交税费－未交增值税40,000贷：银行存款40,000各明细科目余额如下：借方贷方余额－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－应交增值税－－进项税额170,000170,000(借方)－－销项税额510,000510,000(贷方)－－已交税金300,000300,000(借方)－－进项税额转出－－转出未交增值税40,00040,000(借方)－－转出多交增值税未交增值税40,00040,0000三、关于增值税的年末结转问题一、后面所述将使用简称：科目全称科目简称-------------------------------------------------------应交税费－应交增值税－销项税额销项税额应交税费－应交增值税－进项税额进项税额应交税费－应交增值税－已交增值税已交增值税应交税费－应交增值税－转出未交增值税转出未交增值税应交税费－未交增值税未交增值税二、年末运行“期末处理”前，应把应交未交的增值税进入“应交税费－未交增值税”，最后，各科目余额类似如下：调整前余额-------------------------------------------------------销项税额贷方2,000进项税额借方500已交增值税借方600转出未交增值税借方900未交增值税贷方700三、作调整分录：借：销项税额2,000贷：进项税额500贷：已交增值税600贷：转出未交增值税900注：1)调整原则是把“应交税费－应交增值税－”所属的明细科目调整为零；2)如果还有其他科目，请根据该原则调整；3)如果借贷方数额不相等，可根据其属性进入“未交增值税”科目，或进入设置的“应交税费－应交增值税－上年余额”科目。四、调整后调整前余额调整方法调整后余额---------------------------------------------------------销项税额贷方2,000借方2,0000转出未交增值税借方900贷方9000进项税额借方500贷方5000已交增值税借方600贷方6000未交增值税贷方700△关于增值税的年末结转问题一、后面所述将使用简称：科目全称科目简称-------------------------------------------------------应交税费－应交增值税－销项税额销项税额应交税费－应交增值税－进项税额进项税额应交税费－应交增值税－已交增值税已交增值税应交税费－应交增值税－转出未交增值税转出未交增值税应交税费－未交增值税未交增值税二、年末运行“期末处理”前，应把应交未交的增值税进入“应交税费－未交增值税”，最后，各科目余额类似如下：调整前余额-------------------------------------------------------销项税额贷方2,000进项税额借方500已交增值税借方600转出未交增值税借方900未交增值税贷方700三、作调整分录：借：销项税额2,000贷：进项税额500贷：已交增值税600贷：转出未交增值税900注：1)调整原则是把“应交税费－应交增值税－”所属的明细科目调整为零；2)如果还有其他科目，请根据该原则调整；3)如果借贷方数额不相等，可根据其属性进入“未交增值税”科目，或进入设置的“应交税费－应交增值税－上年余额”科目。四、调整后调整前余额调整方法调整后余额---------------------------------------------------------销项税额贷方2,000借方2,0000转出未交增值税借方900贷方9000进项税额借方500贷方5000已交增值税借方600贷方6000未交增值税贷方700五、年末如果有留抵税款：结转前：借：进项税额5000贷：销项税额3000结转分录：借：销项税额3000贷：进项税额3000这样，进项税额就会有2000元的余额结转到下年留抵