中级经济师233网校思维导图汇总

财政收入一：财政收入的含义与分类（一）财政收入的含义：指政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。（二）政府收入的分类1.税收：政府从私人部门获得的强制性资金转移。2.社会缴款包括保障计划收入和雇主提供的退休福利之外的其他社会保险计划收入。社会缴款可以是强制性的，也可以是自愿性的。强制性社会缴款与税收的不同之处在于如果规定的事件发生，缴纳人和其他受益人有权获得某些社会福利，但缴纳税收并不能使纳税人获得相同的权利。3.赠与收入：从其他政府或国际组织那里得到的非强制性的转移，是对一国政府自有财政收入的补充，可以是现金或实物的形式。4.其他收入：指税收、社会缴款和赠与以外的所有其他收入，主要包括出售商晶和服务的收入、利息和其他财产收炎；除赠与以外的其他现金或实物形式的自愿转移以及罚金和罚款（三）衡量财政收入的不同口径昀小口径仅包含税收收入小口径除税收收入外，还包含纳入财政预算（即一般预算）的非税收入中口径是财政预算收入加社会保障缴费收入大口径全部的政府收入（四）财政集中度与宏观税负含义：通俗地称为宏观税负，是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。度量口径：从小到大分别是：①税收收入占GDP的比重；②财政收入占GDP的比重；③财政收入加政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保障基金收入后的合计占GDP的比重二：税收（一）基本含义（二）基本特征（三）拉弗曲线三：税负转嫁（一）税负转嫁的方式（二）影响税负转嫁的因素（三）优化我国财政支出结构四：国债（一）国债的基本含义（二）国债的种类（三）国债的政策功能含义：国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。内涵征收主体：国家征收客体：单位和个人征收目的：满足社会公共需要征收依据：法律征收过程：物质财富从私人部门单向地、无偿地转移给国家直接结果：国家取得财政收入强制性：指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。无偿性：指政府向纳税人进行的无须偿还的征收固定性：指国家通过法律形式预先规定了课税对象、税基及税率等要素是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述，因其提出者为美国经济学家阿瑟·拉弗而得名。基本含义保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件提示作用征税有禁区，要注意涵养税源。这里的税源主要是指国民收入，即GDP或经济增长。前转：也称“顺转”或“向前转嫁”，指纳税人将其所纳税款通过提高其所提供商品价格的方法，向前转移给商品的购买者或者昀终消费者负担的一种形式。前转是税收转嫁昀典型和昀普遍的形式，多发生在流转税上。后转：也称“逆转”或“向后转嫁”，指在纳税人前转税负存在困难时，纳税人通过压低购入商品或者生产要素进价的方式，将其缴纳的税收转给商品或者生产要素供给者的一种税负转嫁方式。混转：也称“散转”，指纳税人既可以把税负转嫁给供应商，又可以把税负转嫁给购买者，实际上是前转和后转的混合方式。这种转嫁方式实践中比较常见。消转：指纳税人用降低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补。通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施降低成本、增加利润来抵消税负。旁转：也称“侧转”，指纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。税收资本化：也称“资本还原”，指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。昀典型的就是对土地交易的课税。1.应税商品供给与需求的弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。具体纳税人自己负担的部分和转嫁出去部分的比例如何，主要决定于课税商品的供给与需求弹性。如果需求弹性较大，供给弹性较小，则税负将主要由纳税人自己承担；如果需求弹性较小，供给弹性较大，税负将主要由其他人承担。2.课税商品的性质生活必需品非生活必需品需求弹性小，消费基础广泛，税负容易转嫁。需求弹性大，消费基础较窄，税负不易转嫁。3.课税与经济交易的关系税负转嫁是在经济交易过程中发生的，经济交易是税负转嫁的必要条件4.课税范围的大小课税范围越广泛，越不容易对商品的购买者产生替代效应，使需求缺乏弹性，课税商品价格的提高变得比较容易，税负容易转嫁；课税范围越狭窄，越容易对商品的购买者产生替代效应，使需求更具弹性，课税商品价格的提高就变得艰难，税负难以转嫁。含义：即国家债务，指一国中央政府作为主体，依据有借有还的信用原则取得的资金来源，是一种有偿形式的、非经常性的财政收入。产生条件经济方面：商品货币经济要发展到一定水平，社会存在比较充裕的闲置资金和比较健全的信用制度财政方面：国家财力不充裕，存在财政困难，有资金和经济上的需要1.内债和外债2.短期国债、中期国债和长期国债3.固定利率国债、浮动利率国债4.上市(流通)国债、非上市(流通)国债5.货币国债、实物国债弥补财政赤字、筹集建设资金、调节货币供应量和利率、调控宏观经济（四）国债的负担与限度国债负担可从四个方面来分析：认购者负担、债务人负担(政府负担)、纳税人负担、代际负担。衡量国债限度的指标：绝对规模一是国债余额；二是当年发行的国债总额；三是当年到期需还本付息的国债总额。相对规模(1)国债负担率：又称国民经济承受能力，是指国债累计余额占GDP的比重(2)债务依存度：指当年的债务收入与财政支出的比例关系（五）李嘉图等价定理在某些条件下，政府无论用债券还是税收筹资，其效果都是相同的或者等价的。国债有益论：弥补财政赤字，增加消费与投资，为公开市场操作提供回旋余地。与税收相比，国债可带给债权人一种“财富有所增加的幻觉”（六）国债制度1.发行制度含义发行条件发行方式关于国债发行、企业和个人认购事项的原则与安排的规定。由国债发行条件和国债发行方式构成政府以债券形式筹集资金时所申明的各项条款或规定。决定国债发行条件的关键是国债的发行方式主要有公募招标方式、承购包销方式、直接发售方式、“随买”方式2.偿还制度是国家对国债偿还及与偿还相关的各个方面所做的规定。我国国债偿还方式主要有抽签分次偿还、到期一次偿还、转期偿还、提前偿还和市场购销法等3.市场制度含义指以国债为交易对象而形成的供求关系的总和分类国债发行市场：又称国债一级市场国债流通市场证券交易所场外交易市场（七）国债市场的功能1.实现国债发行和偿还国家可以采取固定收益出售方式和公募拍卖方式在国债市场的交易中完成发行和偿还国债的任务2.调节社会资金运行国债承销机构和国债认购者以及国债持有者与证券经纪人从事的直接交易。国债持有者和国债认购者从事的间接交易，都是社会资金的再分配过程。昀终使资金需要者和国债需要者得到满足，使社会资金的配置趋向合理（八）加强政府性债务管理1.政府性债务的分类2.中央政府债务管理制度3.地方政府债务管理制度①政府负有偿还责任的债务②政府负有担保责任的债务③政府可能承担一定救助责任的债务中央政府债务实行余额管理。中央国债余额限额根据累计赤字和应对当年短收需发行的债务等因素合理确定，报全国人大或其常委会审批(1)建立规范的地方政府举债融资机制(2)地方政府举债规模报全国人大或其常委会批准(3)对地方政府债务实行规模控制和分类管理(4)严格限定政府举债程序和资金用途(5)建立债务风险预警及化解机制(6)建立考核问责机制税收制度一：税制要素和税收分类（一）税制要素：指构成一国税收制度的主要因素，具体包括纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税和免税、违章处理、纳税地点等。（二）税收分类课税对象1.流转税：指以商品交换和提供劳务的流转额为征税对象的税收，流转税是我国税收收入中的主体税种，占税收收入总额的60％左右，主要流转税税种有增值税、消费税、营业税、关税等2.所得税：指以纳税人的所得额为征税对象的税收，我国目前已经开征的所得税有个人所得税、企业所得税3.财产税：指以各种财产为征税对象的税收，我国目前开征的财产税有房产税、车船税、契税等4.资源税：指对开发和利用国家自然资源而取得级差收入的单位和个人征收的税，包括资源税、土地使用税等5.行为税：指对某些特定经济行为开征的税，包括印花税、城市维护建设税等计量课税对象的标准不同1.从价税：指以征税对象的价格为计税依据的税收，如增值税2.从量税：指以征税对象的数量、重量、容量或体积为计税依据的税收，如我国消费税中的啤酒、汽油、柴油等课税项目采用的就是从量税的形式与价格的关系1.价内税：指税款构成商品或劳务价格组成部分的税收。在我国，消费税属于价内税；增值税在零售环节采取价内税。2.价外税：指税款作为商品或劳务价格以外附加的税收。增值税在零售以前各环节采取价外税。税负能否转嫁1.直接税：指由纳税人直接负担税负、不发生税负转嫁关系的税收，如所得税、财产税。2.间接税：指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税收，如各种流转税。税收管理权限和使用权限中央税：指中央管辖课征并支配的税种．如我国目前的消费税、关税地方税：指由地方管辖课征并支配的税种，如我国目前的契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税等中央和地方共享税：指属于中央地方与地方政府共同享有并按照一定比例分成的税种，如增值税、个人所得税、企业所得税等二：流转税（一）流转税的含义和特点含义：亦称商品税，是指所有以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种的总称。特点：课征普遍、以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据、普遍实行比例税率。（二）增值税1.类型“消费型”增值税：是一种体现鼓励投资政策的增值税“收入型”增值税：是完全的增值税“生产型”增值税：具有一定程度的重复征税2.增税范围和纳税人增税范围：包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节。2016年5月1日以后，“营改增”试点行业扩大到销售服务、无形资产或者不动产，增值税的征税范围覆盖第一产业、第二产业和第三产业纳税人：销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，分为一般纳税人和小规模纳税人3.税率与征收率增值税的税率，适用于一般纳税人。目前有四档税率。(1)基本税率13％。纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率均为13％；提供有形动产租赁服务，提供加工、修理修配劳务和应税服务，除适用低税率范围外，税率也为13％(2)9％纳税人销售或者进口包括粮食在内的农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，税率为9％；提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率也为9％(3)6％提供增值电信服务、金融服务、生活服务以及除不动产租赁以外的现代服务，除转让土地使用权之外的销售无形资产，税率为6％(4)0。纳税人出口货物，税率为0，国务院另有规定的除外；符合规定的境内单位和个人跨境销售服务、无形资产行为，税率为0。4.计税方法一般纳税人：扣税法应纳税额为销项税额扣除进项税额后的余额。销项税额=销售额×适用税率，进项税额为购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额小规模纳税人：应纳税额=销售额×征收率进口货物应纳税额：应纳税额=组成计税价格×税率（三）消费税1.增税范围和纳税人增税范围：采取列举征税办法纳税人：在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人2.税目和税率税目：消费税采取按产品列举税目的方法。我国征收消费税的消费品有烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池和涂料共15类消费品税率：税率有比例税率和定额税率。大多数应税消费品采用1％至56％的比例税率；啤酒、黄酒和成品油适用于定额税率；白酒、卷烟等应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税3.计税方法消费税实行从价定率、从量定额，或从价定率和从量定额复合计税的方法计算应纳税额三：所得税（一）