《收入费用利润》练习题及答案

1收入费用利润练习题1一、单项选择题1.企业发生的现金折扣应计入（）账户。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.营业外支出2.下列各项业务中，不应通过“营业外收入”科目核算的有（）。A.存货盘盈B.转销无法偿付的应付账款C.接受现金捐赠D.固定资产报废净收益存货盘盈用于冲减“管理费用”，计贷方。3.下列各科目，期末可能有余额的是（）。A.管理费用B.资产减值损失C.营业外收入D.预付账款预付账款，属资产类，期末余额在借方，其他属于损益类科目，期末无余额，“平”4.企业支付的罚款支出应计入（）账户。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.营业外支出5.甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，营业外支出20万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。A.300B.320C.365D.380营业利润=营业收入-营业成本=500+200-300-100-15-45+60+20=320注意：营业外支出（收入）和营业利润无关，只与利润总额相关，利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。6.下列各项中，不属于企业营业利润的项目是（）。A.销售商品收入（主营业务收入）B.销售材料收入（其他业务收入）C.出租无形资产收入（其他业务收入）D.出售固定资产净收益（营业外收入）二、多项选择题？1.企业的收入包括（）。2A主营业务收入B其他业务收入C营业外收入D投资收益2.下列各项属于期间费用的是（）。A销售费用B财务费用C管理费用D所得税费用制造费用属于成本类，不是损益类的期间费用。3.在计算企业的利润总额时，下列涉及到的项目有（）。A销售费用B营业税金及附加C营业外支出D所得税费用净利润才涉及到所得税费用。4.下列各项中，会影响企业营业利润的项目是（）。A.管理费用B.其他业务成本C.出售原材料收入（其他业务成本）D.资产减值损失5.下列各账户的余额，期末应结转到“本年利润”账户的有（）。A.主营业务收入B.营业外支出C.营业税金及附加D.资产减值损失6.企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有（）。A.应缴纳的土地使用税（管理费用）B.业务招待费C.行政部门用固定资产计提的折旧D.产品展览费（销售费用）7.企业发生的下列各项支出，计入财务费用的是（）。A.发生的现金折扣B.固定资产建设期间的长期借款利息C.办理银行承兑汇票的手续费D.短期借款的利息短期借款利息应计入“财务费用”，长期借款用于购建固定资产的，在尚未达到可使用状态前，资本化的利息支出计“在建工程”，费用化的利息支出计“管理费用”，生产经营期间的计“财务费用”。8.下列各项中，影响企业销售商品收入计量金额的是（）。？A.企业与购货方签订的合同或协议金额B.预计可能发生的现金折扣（确认收入时，用总价法）C.商业折扣D.代垫购货方的运杂费三、判断题？（不确定）1.成本是对象化的费用，因此产品成本是指为生产某种产品而消耗3的生产费用和期间费用。（N）费用分为营业成本和期间费用。2.工业企业销售材料、出租固定资产等实现的收入应计入其他业务收入。（Y）3.年末“本年利润”账户余额应结转到“利润分配——未分配利润”账户，结转后“本年利润”账户无余额。（Y）4.企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。（Y）5.企业在销售商品时如提供有商业折扣的，在确认收入时应将商业折扣的部分扣除。（Y）？6.企业在销售商品时，如果估计价款收回可能性不大，尽管收入确认的其他条件满足，也不应确认收入。（N）四、业务处理题1.A企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×8年9月份发生下列经济业务：(假设除增值税以外的其他税费不予考虑)（1）3日销售库存商品一批，售价50000元，全部款项已收到并存入银行，该批商品成本为36000元；借：银行存款5.85万贷：主营业务收入5万应-增（销）0.85万借：主营业务成本3.6万贷：库存商品3.6万（2）11日出售原材料一批，售价4000元，款项尚未收回，成本为3000元；借：应收账款0.468万贷：其他业务收入0.4万应-增（销）0.068万借：其他业务成本0.3万贷：库存商品0.3万（3）15日出售旧设备一台，其账面余额为60000元，已计提折旧12000元，未发生减值，取得出售价款90000元，款项已收到存入银行；4借：固定资产清理4.8万累计折旧1.2万贷：固定资产6万借：银行存款9万贷：营业外收入4.2万固定资产清理4.8万（4）17日取得出租固定资产收入6000元，该项固定资产应计提的折旧为2000元，租金已存入银行；借：银行存款0.6万贷：其他业务收入0.6万借：其他业务成本0.2万贷：累计折旧0.2万（5）24日收到现金捐赠70000元。借：银行存款7万贷：营业外收入7万要求：根据上述经济业务编制会计分录，并计算本月营业收入。营业收入=5+0.4+0.6=6万2.某企业20×8年12月31日结账前除“所得税费用”外的各损益类账户的余额情况如下表：账户名称借方余额贷方余额主营业务收入400其他业务收入200营业外收入50主营业务成本200其他业务成本100营业税金及附加10销售费用50管理费用50财务费用20营业外支出10要求：1.计算20×8年度该企业利润总额；利润总额=（400+200）-（200+100+10+50+50+20）+50-10=2102.假设该企业20×8年度的利润总额与应纳税所得额相等，适用的所得税率为25%，计算该企业20×8年度的应纳所得税金额；5210*25%=52.53.编制该企业确认所得税费用的会计分录；借：所得税费用52.5贷：应交税费—应交所得税52.54.编制结转各损益类账户余额的会计分录；结转成本费用借：本年利润460贷：主营业务成本200营业税金及附加10其他业务成本100管理费用50销售费用50财务费用20营业外支出10结转收入：借：主营业务收入400其它业务收入200营业外收入50贷：本年利润6505.编制结转本年度净利润的会计分录。借：本年利润52.5贷：所得税费用52.5借：本年利润157.5贷：利润分配—未分配利润157.5四、核算分析题659.题目：甲企业于2007年10月1日为某公司研制开发A产品，合同规定的研制开发期为5个月，合同总收入1600000元，至2007年12月31日已发生费用640000元（假定均用银行存款支付），预收研制开发款1000000元。预计整个研制开发工程完工的总成本为1000000元。此外，经专业测量师测量，至2007年12月31日，研制开发工作的完工程度为70％。要求：（1）编制甲企业预收研制开发款与支付研制开发费用的会计分录;（2）分别采用以下方法确定2007年的劳务收入与成本，并编制有关会计分录：①按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度;②按已提供的劳务量占应提供劳务总量的百分比确定该劳务的完成程度（假定研制开发期内劳动量均衡发生）;③按已发生的成本占估计总成本的百分比确定该劳务的完成程度。(1)正确答案：（1）甲企业应编制如下会计分录：①支付研制开发费用时：借：劳务成本640000贷：银行存款640000②预收款项时：借：银行存款1000000贷：预收账款1000000（2）确认该项劳务的本期收入和费用：2007年确认的收入＝劳务总收入×劳务的完成程度－以前年度已确认的收入2007年确认的费用＝劳务总成本×劳务的完整程度－以前年度已确认的费用①按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度经专业测量师测量的该研制开发工作的完工程度为70％，故2007年应确认的收入为：1600000×70％－0＝1120000（元）2007年应确认的费用为：1000000×70％－0＝700000（元）企业应根据所确定的收入和相关费用，编制以下分录：借：预收账款1120000贷：主营业务收入1120000借：主营业务成本700000贷：劳务成本7000007②按已提供的劳务量占应根据劳务总量的百分比确定该劳务的完成程度。A产品研制开发已完成的工作时间为3个月，占完成此项劳务所需总工作时间5个月的60％，故2007年应确认的收入为：1600000×60％－0＝960000（元）2007年应确认的费用为：1000000×60％－0＝600000（元）企业应根据所确定的收入和相关费用，编制下列分录：借：预收账款960000贷：主营业务收入960000借：主营业务成本600000贷：劳务成本600000③按已经发生的成本占估计总成本的百分比确定该劳务的完成程度已经发生的成本占估计总成本的百分比为：640000÷1000000×100％＝64％故2007年应确认的收入为：1600000×64％－0＝1024000（元）2007年应确认的费用为：1000000×64％－0＝640000（元）企业应根据所确定的收入和相关费用，编制下列分录：借：预收账款1024000贷：主营业务收入1024000借：主营业务成本640000贷：劳务成本640000解析:60.题目：远洋公司委托A单位代销一批商品，该批产品的销售价格为500000元（不含增值税），成本为380000元。月末时收到代销清单且代销的商品全部售出，代销手续费为商品销售价格（不含增值税）的8%。该批商品的增值税率为17%，代销款已收到。要求：分别作出远洋公司和A企业委托代销的账务处理。(1)8正确答案：（1）远洋公司应作如下的账务处理：a.发出商品时，应作如下会计分录：借：委托代销商品380000贷：库存商品380000b.收到代销清单时，应作如下的会计分录：借：应收账款585000贷：主营业务收入500000应交税费一应交增值税（销项税额）85000借：主营业务成本380000贷：委托代销商品380000c.借：销售费用40000贷：应收账款40000d.收到代销款时，应作如下的会计分录：借：银行存款545000贷：应收账款545000（2）A企业的账务处理a.收到商品时：借：受托代销商品500000贷：代销商品款500000b.实际销售商品时借：银行存款585000贷：受托代销商品500000应交税费一应交增值税（销项税额）85000c.收到远洋公司开出的增值税专用发票时：借：应交税费——应交增值税（进项税额）85000贷：应付账款——远洋公司85000d.归还远洋公司货款，并计算抵销手续费：借：受托代销商品款500000应付账款——远洋公司85000贷：银行存款5450009主营业务收入40000解析:61.题目：远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）系工业企业。为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%；适用的所得税率为33%。销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。远洋公司按单项存货计提存货跌价损失准备。远洋公司2007年12月发生如下业务。（1）12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元。（2）12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。当日收取面值为819000元的票据一张。（3）12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入400000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。（4）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元，款项已收存银行。（5）12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。（6）12月25日，转让交易性投资收到价款（已扣除转让相关税费）510000元，并存入银行。该投资系本年年初取得，账