TZ公司基于战略的全面预算管理的实施

案例一TZ公司基于战略的全面预算管理的实施一、TZ公司现状•TZ制药公司成立于03年，一直从事药品的生产销售，是山东省较大的药业集团。05年，公司生产的一种口服液以保健品的营销方式来推广，确定了口服液市场的霸主地位，公司的营业收入也因此稳居国内医药行业前列。董事长总经理财务部行政部门生产部门销售部门综合部门人事采购研发生产销售宣传宣传规划•TZ公司存在的问题：•（1）全面预算管理的认识不到位，存在信息不对称•（2）预算编制不够合理，反馈不及时•（3）战略规划和预算目标缺乏关联性•（4）缺乏相关的业绩考核指标二、确定TZ公司的预算目标体系•预算目标是公司战略在本年度预算中要完成的具体任务，在确定预算目标的时候要能体现公司管理层的工作重心。•TZ公司在制定年度预算的时候必须考虑本公司的中长期战略目标，同事要综合考虑公司的市场地位、国家相关政策、竞争对手的发展等因素，以制药行业的先进水平为标杆来确定通过平衡计分卡预算指标体系，公司各部门以及所有员工在明确理解战略目标的基础上，避免相互之间推脱责任，所有人为完成战略目标共同努力三、TZ公司全面预算管理的编制全面预算的编制程序资本预算的编制项目使用年限01234初始投资期设备成本安装检测成本垫支营运成本处置旧设备生产营销期收入付现成本折旧税前净利所得税税后净利经营现金净流量终结期营运资本收回投资处置对现金流量的净影响经营预算的编制公司战略分析市场环境分析销售预测销售量预测销售额预测销售预算表生产预算表项目一季度二季度三季度四季度合计销售预算中的销售数量加：预计期末存货数量预计需要的产品量减：预计期初存货数量预算期间的产品生产量财务预算的编制预计利润表四、预算的执行与调整预算分析制度•预算委员会定期定期召开预算执行分析委员会，全面掌握预算的执行情况，解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏差。•针对出现的偏差，公司的预算管理部门和各预算执行单位应当充分客观地分析原因，提出解决措施，并提交预算委员会。“变”•全面预算管理的实质是主动掌握变化，适应未来市场经济环境的发展，将预算演变成“计划”。•“变”是唯一不变的东西，关键不在于变化，而在于对变化的掌握，这实际上就是对风险和机遇的掌握。•1、对公司预算的执行情况进行分析。•2、向预算委员会提出调整的申请。•3、预算委员会对预算调整的申请进行审议。•4、将经过批准的预算调整事项下发给预算的责任部门。五、全面预算管理的考评•对预算的执行情况进行考评，监督预算的执行与落实，可以加强和完善公司的内部控制，便于对各部门实施量化的业绩考评和奖惩制度，也为激励员工提供了科学可靠的基础。TZ公司原有的全面预算考核侧重于财务指标，无法满足预算管理的要求•缺点：一是无法全面准确地评价公司的经营业绩，二是会迫使管理人员采取一些与公司长期发展相悖的短期行为。除财务指标还应考虑的因素•高品质的产品和服务•新产品的设计与开发•设备利用率•富有创造性的员工•满意而忠诚的顾客奖惩制度的原则•一、奖惩制度首先要体现出公平、公正、合理，要能同各责任部门的目标相符。•二、考评和奖惩制度要严格，考评结果的正确与否影响着奖惩制度的效力。•三、要把过程考评同结果考评相结合，把实时考评同期间考评相结合。平衡计分卡引入后全面预算的调整•1、严格预算的编制程序，细化数据来源，规范表格形式，将编制预算过程中的信息沟通纳入程序。•2、扩大参与战略规划的人员范围，让各职责部门和业务部门主动参与到战略规划和行动方案的指定过程中来，让他们对战略目标的可行性发表意见，这样做有利于在编制预算时考虑到本年度的具体行动方案和资源需求。•3、调整各部门的预算考核指标，增加缺货登记率以便于能及时控制产量、提高解决顾客问题的效率，在最短的时间内给顾客满意的答复以便于维持老顾客等，并且调整了相关指标的权重，以保证在实现总体目标的基础上，各部门对新产品的生产、销售、推广等各有侧重。•4、静态预算与滚动预算相结合，以季度为单位滚动编制预算，财务部按月对预算的执行情况进行跟踪分析；同时编制新产品专项预算，每半个月进行预算执行分析，重大预算差异直接向总经理汇报。六、全面预算管理的效果•1、公司上下对全面管理的观念有所改变。•2、对预算的编制方法有所了解，不再单纯使用静态编制方法。•3、构建的基于平衡计分卡的关键绩效指标考评体系提高了考核质量。•4、公司的管理水平、经济效益都有所提高。