纳税检查

一、名词解释纳税检查：税务机关依据国家税收政策、法规和财务会计制度规定，对纳税人或者扣缴义务人履行纳税义务或扣缴税款义务的情况进行监督检查的一种管理活动。税收强制执行措施：指从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人末按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍末缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关采取法定的强制手段，强迫其履行义务的行为。税收管辖权：税收管辖权是指主权国家根据其法律所拥有和行使的征税权力。关联企业：指与其他企业之间存在直接或间接控制关系或重大影响关系的企业。相互之间具有联系的各企业互为关联企业。顺查法：指查账工作程序依照会计核算的顺序，从检查原始凭证入手，进而以原始凭证为依据，核对并检查记账凭证，再根据记账凭证核对和检查明细账、总分类帐，最后再根据明细账和总分类账检查会计报表的一种检查方法。逆查法：指查账工作程序与会计核算的顺序相反，从检查会计报表开始，有报表到账簿，再由账簿到凭证的一种检查方法。详查法：指对被检查企业在检查期内所有会计凭证、账簿和报表进行全面检查的一种方法。转让定价：指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。补充登记法：指采用相同的会计分录或者相反的会计分录直接进行补充登记，以纠正错账的一种方法。居民纳税人：指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人。非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。二、简答题1.简述纳税检查的基本程序1)纳税检查对象的确定、立案程序与选案管理2)纳税检查的实施3)纳税检查审理4)税务处理决定执行5)监督或辅导纳税人调账2.纳税检查的内容1)检查纳税人、扣缴义务人的凭证、账簿、报表及相关资料2)检查纳税人、扣缴义务人的生产、经营场所3)责成纳税人、扣缴义务人提供有关涉税资料4)询问纳税人、扣缴义务人有关涉税情况5)检查车站、码头等场所的过往应税货物6)检查纳税人、扣缴义务人的银行存款账户7)记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况及资料8)采取税收保全措施9)实行税收强制执行措施10)纳税人不得拒绝依法进行的纳税检查3.增值税视同销售行为1)将货物交付他人代销2)销售代销货物3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人4.资产负债表检查要点和方法1)运用平衡原理检查表中资产总额与权益总额的各种平衡关系审查“资产总计”是否等于“负债及所有者权益总计”审查资产及负债、所有者和项目金额合计是否与总计数相等审查分析资产负债表各项目间的结构是否合理审查资产负债表中的各项数据是否等于所对应的总账期末数2)利用有关财务指标进行比较分析，找出检查线索流动比率与速动比率应收账款周转率与存货周转率固定资产利用率3)审查资产负债表中与纳税有关的重点项目审查分析“货币资金”项目审查分析“应收账款”与“坏账准备”项目审查分析“存货”项目审查分析“短期投资”与“长期投资”项目审查分析“固定资产”与“累计折旧”项目审查分析“长期待摊费用”项目审查分析“无形资产”项目审查分析“在建工程”项目审查分析“负债类”有关项目5.经营活动、投资活动和筹资活动中现金的流入和流出有哪些？1)经营活动产生的现金流量流入：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务而本期收到的现金和本期预收的款项。流出：本期购入商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。2)投资活动产生的现金流量流入：股权性投资分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，以及债权性投资而取得的现金利息收入。流出：纳税人购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金及增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出，但不包括为构建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费。3)筹资活动产生的现金流量流入：纳税人以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额。流出：分配股利、利润或偿付利息所支付的现金主要包括纳税人实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。6.简述时间性差异和永久性差异的区别，并举例5个以上永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，并不能在以后各期转回。举例：国债利息收入、借款利息支出、各种赞助费、非公益救济性捐赠、自产自用、罚款、罚金、滞纳金、各项资产减值准备。时间性差异是指企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间的差额，其发生是由于有些收入和支出项目计入纳税所得的时间与计入税前会计利润的时间不一致所产生的。时间性差异发生与某一时期，但在以后的一期或若干期内可以转回。举例：采用预收款方式转让土地使用权或销售不动产，无形资产费用、长期待摊费用的摊销期限不与税法规定不一致，固定资产的折旧期限与税法规定不一致，采用权益法核算长期股权投资，产品保修费用。7.收入确认的方法1)直接收款方式，纳税义务发生时间收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；2)赊销和分期收款方式，纳税义务发生时间销售合同规定的收款日期的当天；3)合同未到期而提前收到货款，纳税义务发生时间为收到货款日；4)托收承付和委托银行收款方式，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天；5)预收货款结算方式，纳税义务发生时间为发出货物的当天；6)委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位清单的当天；7)视同销售行为，除将货物交付他人代销及销售代销货物外，纳税义务发生时间为货物移送当天；8)销售应税劳务，纳税义务发生时间为提供劳务同时收讫价款或者索取价款的凭据的当天；9)进口货物纳税义务发生时间为报关进口的当天，自海关天发税款缴纳书之日起15日内缴纳。销货退回或折让：借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款/银行存款借：库存商品贷：主营业务成本销售折扣：借:应收账款借:银行存款贷:主营业务收入财务费用应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款折扣销售：（销售方将折扣额另开具发票）借：应收账款收到货款时，贷：主营业务收入借：银行存款应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款银行存款