出纳业务内部控制制度

出纳实务第十章出纳业务内部控制制度•【学习目标】•知识目标•※掌握内部控制定义与措施•※了解内企业控制度的重要性•※掌握出纳业务内部控制制度•【能力目标】•※能按照不相容职务分离要求设定工作•※能按照内控制度进行货币资金管理、收付与核对；确保货币资金合法、安全与完整•※能按照内控制度要求进行、印章、票据管理，确保票据印章的安全性任务一内部控制定义及控制措施认知•内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。•根据《内部会计控制规范──货币资金》第四条规定：各公司应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施，以确保货币资金的安全完整。•控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等任务二出纳业务内部控制制度•出纳业务内部控制主要体现在现金流入、现金流出的控制、不相容职务分离、货币资产定期核对盘点等，具体包括：•一、岗位分工及授权批准制度•单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。只有出纳人员才能接触和管理现金资产，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。任务二出纳业务内部控制制度•二、印鉴管理制度•单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章•三、往来核对制度•财务负责人应指派专人定期与业务单位核对账务，及时编制往来账余额调节表，查实未达账项的原因，调整账务并催收应收账款。任务二出纳业务内部控制制度•四、监督检查制度•1．复核银行余额调节表的编制是否正确，有无遗漏或收支抵销等情况；•2．督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理，使收支业务尽早入账，不得压单；•3．对现金的账实情况进行经常性和突击性抽查，查看库存的现金有无超出限额，有无挪用盈亏情况，保管措施如何。•4．监督出纳移交工作的整个过程，查看移交清单是否完整，对于遗留问题应限期查清，不留后遗症。任务二会计凭证保管与销毁请思考银行存款余额调节表应该由谁来编？答：有人认为应该是会计来编，也有人认为该由出纳来编，再由会计来复核，这样才符合内控要求。从实务中看，90%以上是由出纳人员编制，因为银行在传递银行对账单时一般是交给出纳人员，会计人员直接接受对账单存在一定难度，但由出纳编制的银行存款余额调节表必须经过其他会计人员复核。在开通网上银行业务的单位，会计人员完全可以借助网络技术手段来实施资金监控。任务二出纳业务内部控制制度•五、交接手续制度•1．出纳员调换岗位，须按规定与接替人员办理交接手续，做到前不清，后不接。•2．离职人员须编制移交清单，列明移交的账，证、表、公章、资料及有关事项，由监交人签字认可后方可办理手续。交接清单一式三份，其中一份存档。任务二出纳业务内部控制制度•六、现金管理制度•1．检查《现金管理暂行条例》中现金的使用范围规定的执行情况。•2．出纳人员应及时将所有现金的收支业务登记“现金日记账”，每日应结算当天现金的收、支、存金额，编制“现金日报表”，并与库存现金相核对，及时查找、纠正差异，以确保帐、实相符。•3．为了保证现金资产的安全，防止出现被盗损失，出纳人员应严格控制每日现金的库存量，每天下班前应保证现金库存量不超过规定限额，超过部分应及时解交到公司银行账户上。且库存现金必需全部保存在公司的保险柜内，出纳员要加强安全防范意识。任务二出纳业务内部控制制度•七、银行定期对账制度•对账业务应由掌管支票，印鉴以外的人担任。由出纳取回银行对账单，并编制银行余额调节表，并由他人对银行对账单与银行余额调节表进行复核。对于未达账项应及时核查原因，并做好调账事宜。任务二出纳业务内部控制制度•八、收入登记制度•1．对收入的结汇账单、支票、汇票等应建立登记簿。注明收入的日期，金额、来源及业务承办。对于需要确认的收入（如账单）应加注签收栏，督促有关人员及时交回。•2．对于收据，发票应按顺序号管理，会计开具时应审核其内容，由出纳加盖“收讫”章及人名章，以避免出纳员套开收据的情况。•3．所有涉及现金的收入，出纳人员应当面清点，并注意辨别现金的真伪，在确定现金金额与应收金额一致的情况下，应填开公司统一印制的“现金收款收据”给交款方。任务二出纳业务内部控制制度•九、支出控制制度•1．公司有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交付款支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。•2．对于涉及到银行存款支付的采购、预付货款、业务往来款等业务时，出纳人员应严格遵照公司内部的各项管理制度的规定，审核“付款申请单”所附的单据是否齐全、是否合法，审核数据的计算是否正确、审核付款的审批程序是否符合公司管理制度规定、各级审批人员的签字是否齐备，在确认上述事项无误的情况方可按照“支票管理制度”规定办理银行付款手续，并应取得收款方的收款收据（报销业务除外）。•3．出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。任务二出纳业务内部控制制度•十、票据管理制度•1．出纳人员应按照公司内部票据的管理规定申请领用“现金收款收据”，“现金收款收据”连续编号，出纳人员在使用过程中，不得任意撕毁，如因某种原因需作废时应在“现金收款收据”上加盖“作废章”并保留全部联次，待每本“现金收款收据”用完后缴回收据保管处，再领用空白收据。收据保管处应建立收据领、缴、销备查登记簿。•2．购入银行现金支票和转账支票都要建立支票登记簿进行记录，注明购入的日期、编号，并按顺序号逐笔记入支票使用登记簿。防止空白票据的遗失和被盗用。任务二出纳业务内部控制制度•3．出纳在使用现金支票时应注明日期、金额，由财务负责人审核并加盖印鉴。由他人代为提取的现金应当日如数交给出纳并办理签收手续。•4．出纳在签发转账支票时，应审核其用途是否符合规定，并填写收款人、用途、限额。不得签发空头和远期支票。•5．出纳根据支票领用簿随时督催领用人限期办理报销手续。对于作废的支票应加盖作废章，与存根附在一起订入凭证中备查。