增值税习题

某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2010年5月份的有关生产经营业务如下：1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的运输费收入5.85万元。2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。4）销售2010年1月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.17万元，该摩托车原值每辆0.9万元。5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。问题：请按下列顺序计算该企业五月份应缴纳的增值税税额：1）计算销售甲产品的销项税额；2）计算销售乙产品的销项税额；3）计算自用新产品的销项税额；4）计算销售使用过的摩托车应纳税额；5）计算外购货物应抵扣的进项税额；6）计算外购免税农产品应抵扣的进项税额；7）计算该企业五月份合计应缴纳的增值税额。答案：1）80×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%＝14.45万2）29.25÷（1＋17%）×17%＝4.25万3）20×（1＋10%）×17%＝3.74万4）1.17÷（1＋17%）×17%×5＝0.85万5）10.2＋6×7%＝10.62万6）（30×13%＋5×7%）×（1－20%）＝3.4万7）14.45＋4.25＋3.74＋0.85－10.62－3.4＝9.27万某纺织厂为增值税一般纳税人，2005年8月份外购项目如下（外购货物均已验收入库，本月取得的相关发票也均与本月认证）：1）外购染料价款30000元，专用发票注明增值税税额5100元。2）外购低值易耗品价款15000元，增值税专用发票注明税额2550元。3）从供销社棉麻公司购进棉花一批，增值税专用发票注明税额27200元。4）从农民生产者手中购进棉花价款40000元，无进项税额。5）从小规模纳税人手中购进修理配件6000元，发票未注明税额。6）购进煤炭价款9000元，增值税发票注明税额170元。7）生产用外购电力若干千万时，增值税专用发票注明税额5270元。8）生产用外购水若干吨，增值税专用发票注明税额715元。9）购气流纱纺机一台，价款50000元，增值税发票注明税额8500元。该厂本院销售货物情况如下（除注明外，销售收入均为不含税）：1）销售棉布12万米，销售收入240000元。2）销售棉型涤纶纱10万米，销售收入310000元。3）销售印染布9万米，其中给一般纳税人8万米，取得收入280000元；销售给小规模纳税人1万米，取得价税混合收入40000元。4）销售各类棉纱给一般纳税人获取220000元，给小规模纳税人价税混合60000元。请计算：该纺织厂的销项税额，进项税额以及应纳税额分别为多少。销项税额：一般纳税人：240000+310000+280000+220000=1050000元1050000×17%=178500元小规模纳税人：（40000+60000）÷（1+17%）×17%=14529.91进项税额：购进取得增值税专用发票注明项目：5100+2550+27200+170+5270+715=42005元购进农产品：40000×13%=5200元从小规模纳税人购进配件由于没有增值税专用发票不得抵扣。本月购进气流纱纺机，虽有增值税专用发票由于是2009年之前购进的固定资产不得抵扣进项。应纳税额：178500＋14529.91－42005－5200=145824.91某生产企业为增值税一般纳税人，2012年5月发生以下经济业务：1）购进生产材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款100万元，增值税税额17万元，企业委托运输公司运回企业，取得运输发票上注明运输费0.9万元、建设基金0.1万元、装卸费0.5万元、保险费0.3万元。2）从农民手中购入一批粮食，农产品收购发票上注明收购金额10万元，企业委托运输公司将粮食运回企业，支付运费0.8万元，取得运输发票。企业将该批粮食的30%用于职工福利，剩余的70%用于产品的生产。3）为装饰办公楼购入装饰材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20万元，增值税税额3.4万元。4）购入地址易耗品一批，取得普通发票上注明的金额为3.4万元。5）因业务需要购入小汽车一辆，供销售部门使用，取得机动车销售统一发票上注明价款80万元、增值税税额13.6万元。6）销售产品取得不含税销售收入300万元，另收取包装费50万元。7）将生产的一批产品无偿赠送给协作单位，该批产品成本为20万元，不含税市场价为35万元。8）转让一台2009年9月购进的生产设备，取得含税收入70.2万元。假设上述取得的发票全部都已经认证，要求根据上述资料按下列顺序回答问题：1）计算该企业当月准予抵扣的增值税进项税额。2）计算该企业当月的增值税销项税额。3）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。答案：1）可低进项税额：①17＋1×7%＝17.07万元②（10×13%＋0.8×7%）×（1－30%）＝0.9492万元③外购用于内部装饰（不能抵扣）④普通发票不能用于进项抵扣⑤购入固定资产自用的摩托车，汽车，游艇都不能抵扣（2013年8月以前）。2）销项税额：①【300＋50÷（1＋17%）】×17%＝58.26万元②将自产商品外赠视同销售35×17%＝5.95万元③09年购入的固定资产70.2÷（1＋17%）×17%＝10.2万元3）销项税额－进项税额＝58.26＋5.95＋10.2－17.07－0.9492≈56.39万元