初级会计实务课件--资产

1CASHChapter2资产级会计实务初JuniorAccounting重要章节本章主要教学内容货币资金应收及预付款项交易性金融资产存货长期股权投资固定资产无形资产及其他资产第一节货币资金库存现金银行存款其他货币资金一、库存现金库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币库存现金的定义＊现金的管理制度＊现金的账务处理＊现金的清查主要内容（一）现金的管理制度1、现金的使用范围(1)职工工资、津贴；(2)个人劳务报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(5)向个人收购农副产品和其他物资的款项；(6)出差人员必需随身携带的差旅费；(7)结算起点（1000元）以下的零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。【提示】（1）至（6）项不受结算起点的限制。属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支付均需通过银行转账结算。2、现金的限额现金的限额是指为了保证企业单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。一般：3-5天日常零星开支所需。边远地区：不超过15天。核定后的现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。需要增加或减少现金限额的单位，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。（一）现金的管理制度3、现金的收支规定（1）不允许“坐支”（2）不得“白条抵库”（3）不得设置“小金库”（一）现金的管理制度设置“库存现金”会计科目设置库存现金日记账和库存现金总账2资产（二）现金的账务处理库存现金增加减少余额经济交易与事项账务处理方法收到现金借：现金贷：资产、负债、收入等科目支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：现金2资产（二）现金的账务处理企业单位应当按规定定期或不定期地进行现金的清查。现金清查时，应由清查工作小组的人员会同出纳人员一起，一般采用实地盘点法。清查之后，应将清查结果填列到“库存现金盘点报告表”中，并由现金清查人员和出纳员签字盖章。清查结果：其一，实际与账面记录相符；其二，实际与账面记录不相符。（三）现金的清查如果发生不相等的情况，该如何处理？库存现金清查中发现的短缺或溢余情况，通过“待处理财产损溢”科目反映。1.现金短缺借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（三）现金的清查库存现金清查中发现的短缺或溢余情况，通过“待处理财产损溢”科目反映。2.现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款营业外收入（三）现金的清查例题资料：某企业2月28日清查现金发现短缺400元，3月5日查明原因如下：100元属被盗，由保险公司赔偿，赔偿款尚未收到。250元由出纳赔偿，50元无法查明原因，经批准作为管理费用处理。要求：根据经济业务做会计处理2资产2资产级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting二、银行存款银行存款是企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。银行存款的定义＊银行存款的账户管理＊银行存款的账务处理＊银行存款的核对主要内容1．基本存款账户：是指企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户，包括工资、奖金等现金的支取。2．一般存款账户：是指企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，该账户不能办理现金支取。3．临时存款账户：是企业因临时经营活动需要而开立的账户。该账户可办理转账结算和现金的收付业务。4．专用存款账户：是指企业因特定用途的需要而开立的账户。企业特定用途的资金包括基建资金、更改资金、特准储备资金等，可以通过该账户办理。（一）银行存款的账户管理级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting2资产（一）银行存款的账户管理各银行存款账户特点：基本账户（一个：可存、可取、可转账）一般账户（只存、转账）临时账户（临时存、立即转）专用账户（专款专用）设置“银行存款”会计科目设置银行存款日记账和银行存款总账银行存款增加（存入）减少（转账、提款等）余额（二）银行存款的账务处理为了保证银行存款核算的正确性，掌握银行存款的实际数额，企业应定期、至少每月一次将银行存款日记账的记录与银行对账单进行核对。如果发现企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。（三）银行存款的核对◆企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。◆通常情况下，发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。（三）银行存款的核对（三）银行存款的核对注意：编制银行存款余额调节表只起对账的作用，而不能将银行存款余额调节表作为调整账面记录的依据，银行存款账面记录的调整必须待收到有关收款或付款的凭证之后再进行。（三）银行存款的核对项目金额项目金额企业日记账余额5400000银行对账单余额8300000加：企业未收，银行已收4800000加：银行未收，企业已收6000000减：企业未付，银行已付400000减：银行未付，企业已付4500000调节后的余额9800000调节后的余额9800000银行存款余额调节表【练习】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为216000元，银行转来对账单的余额为198000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：(1)企业送存转账支票48000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。(2)企业开出转账支票16000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。(3)企业委托银行代收某公司购货款52000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。(4)银行代企业支付电话费38000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。（三）银行存款的核对根据查核后的未达帐项编列银行存款余额调节表：银行存款余额调节表单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额216000银行对账单余额198000加：银行已收、企业未收款52000加：企业已收、银行未收款48000减：银行已付、企业未付款38000减：企业已付、银行未付款16000调节后的存款余额230000调节后的存款余额230000（三）银行存款的核对（一）内容1.除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。2.包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting2资产三、其他货币资金（一）其他货币资金的账务处理设置“其他货币资金”账户，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方。三、其他货币资金其他货币资金增加减少余额银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。1.银行汇票银行汇票结算的一般程序付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行②签发银行汇票和解讫通知①申请办理银行汇票⑥退回进账单回单通知收款⑤填写进账单送存银行汇票和解讫通知③持银行汇票和解讫通知办理付款④发出商品⑧划转款项⑦传递汇票三、其他货币资金3.银行本票银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。银行本票结算的一般程序付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行①申请签发银行本票②签发银行本票⑤见票支付或转账④持银行本票办理收款③持银行本票办理结算⑥划转款项三、其他货币资金银行汇票/本票存款企业填送“银行汇票/本票申请书”并将款项交存银行，取得汇票/本票企业在使用银行汇票/本票后，根据发票账单等有关凭证如果多余款或因汇票/本票超过付款期等而退回的款项借：其他货币资金－银行汇票/本票借：物资采购/原材料/库存商品/贷：其他货币资金－银行汇票/本票借：银行存款贷：其他货币资金－银行汇票/本票根据申请书存根联记账记账记账根据开户行转来的银行汇票本票第四联三、其他货币资金贷：银行汇票信用卡存款企业应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行企业用信用卡购物或支付有关费用企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金借：其他货币资金－信用卡贷：银行存款借：有关科目借：其他货币资金－信用卡贷：银行存款根据银行盖章退回的进账单第一联记账记账记账三、其他货币资金贷：其他货币资金－信用卡信用证存款企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书等文件，并向银行交纳保证金根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额借：其他货币资金－信用证保证金贷：银行存款借：物资采购/原材料/库存商品/贷：其他货币资金－信用证保证金记账记账根据银行退回的进账单第一联三、其他货币资金存出投资款企业向证券公司划出资金时购买股票、债券等时借：其他货币资金－存出投资款贷：银行存款借：交易性金融资产贷：其他货币资金－存出投资款记账记账应按实际划出的金额按实际发生的金额三、其他货币资金存出投资款是已存入证券公司，但尚未进行投资的资金。外埠存款委托当地银行汇往采购地开立账户收到采购员交来供应商的发票账单等报销凭证将多余外埠存款转回当地银行记账记账记账借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款借：物资采购/原材料/库存商品/应交税费－应交增值税/……贷：其他货币资金－外埠存款借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款三、其他货币资金总结其他货币资金的账务处理A.存款时：借：其他货币资金——XXX货：银行存款B.使用时：借：原材料、固定资产、管理费用等货：其他货币资金——XXXC.退回剩余时：借：银行存款货：其他货币资金——XXX三、其他货币资金第一节货币资金---小结库存现金库存现金的管理、库存现金的日常核算、库存现金的清查银行存款银行存款账户分类、银行存款的日常核算、银行存款的期末账实核对其他货币资金其他货币资金包括哪些项目、其他货币资金的核算