会计实验论文

1高级会计学课程实验报告2016年5月24日实验项目名称高级会计学课程实验实验目的通过实验，使学生对有关所得税会计、外币报表折算、衍生金融工具会计、企业合并会计及合并财务报表的编制、租赁会计等会计核算方法有更具体、形象的了解和熟悉，以加深对高级会计理论与方法的理解和掌握，提高学生高级会计实务能力。实验内容实验一：外币报表折算电算化会计处理系统分析与设计(3课时)实验二：所得税电算化会计处理系统分析与设计(3课时)实验三：企业合并电算化会计处理系统分析与设计(3课时)实验四：合并财务报表电算化会计处理系统分析与设计(4课时)实验五：租赁电算化会计处理系统分析与设计(3课时)2实验要求1、会计记录内容完整，书写规范，运用方法恰当，分录编制正确。2、公式设计正确，各项计算正确，项目钩稽关系明晰，报表编制正确。3、及时撰写实验总结，实验过程描述清晰，字数符合要求。4、遵守计算机操作规程和实验室纪律。时间地点实验课时：16课时地点：管理学院楼会计实验室实验总结（1200字以上）要求：针对每项实验，写出实验过程，包括所设计计算方法、主要公式、主要会计分录、关键数据处理方法、验证方法等，所得实验结果（报表、计算表、分摊表等）作为附录附在实验报告后面。实验一：外币报表折算电算化会计处理系统分析与设计（一）实验目的通过对外币交易与外币报表折算会计处理程序的分析，运用计算机数据处理工具，设计并运行通过该会计处理系统，以加深对外币交易与外币报表折算会计理论的理解，掌握外币交易与外币报表折算会计的实务操作方法。（二）实验内容1、国外子公司A公司的财务报表需要折算为美元。20x4年12月31日留存收益的折算金额自行轧算。又设全年的销货收入、购货支出(LC625000)、其他费用及所得税在年内都是均衡发生的。2、我国的宏发公司以人民币为记账本位币，拥有一家境外全资控股的子公司，该子公司的记账本位币是美元，20X9年12月31日，为了编制合并会计报表，需要将该子公司外币会计报表折算为人民币表示的会计报表，该子公司以美元表示的会计报表及资料如下面三张报表：该子公司的有关资料如下：20X9年12月31日的汇率为1美元=6.7元人民币，20X9年的平均汇率为1美元=6.6元人民币，股本按发生日的即期汇率为1美元=6.8元人民币，20X8年12月31日的股本为1700万美元，折算为人民币为11560万元；累计盈余公积为500万美元，折算为人民币为3350万元，累计未分配利润为100万美元，折算为人民币为672万元，子公司当年提取的盈余公积为400万美元。宏发公司按照现行会计准则的要求采用现行汇率法对该全资控股子公司的外币报表进行折算，对资产负债表项目中的资产负债项目全部采用资产负债表日的即期汇率折算。所有者权益中项目中：股本采用按发生日的即期汇率折算，当期计提的盈余公积采用当期平均汇率计算，对于子公司利润表的有关项目，按当期平均汇率折算。外币报表折算差额在折算后的资产负债表中作为所有者权益项目单独列示。3（三）实验要求根据以资料，运用计算机数据处理工具：1、折算A公司外币报表：（1）按时态法把A公司的当地货币报表折算为美元报表。（2）按现行汇率法把A公司的当地货币报表折算为美元报表。20x5年12月31日留存收益的折算金额也请自行轧算，设截至20x5年12月31日的累计折算调整额为负数US＄81200。（3）按区分流动与非流动项目法把A公司的当地货币报表算为美元报表。20x5年12月31日留存收益的折算金额也请自行轧算。2、折算宏发公司外币报表：按现行汇率法把宏发公司的美元报表折算为人民币报表。实验设计时可参考以下相关报表折算格式：实验二：所得税电算化会计处理系统分析与设计（一）实验目的通过所得税会计实验，掌握所得税会计的一般税务及会计处理方法。具体包括应纳税所得额计算及纳税调整、所得税的申报和缴纳及所得税的会计处理。（二）实验内容嘉兴市盛夏机械设备股份有限公司，纳税人识别号3304117502365129，注册地址嘉兴经济开发区塘并路125号，法定代表人高丰。开户银行及账号工商银行开发区支行、33020000364898。该企业按企业会计准则进行会计核算确认损益，属于实行查账征收企业所得税的居民纳税人。公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。20x4年年初甲公司递延所得税资产及递延所得税负债的期初余额均为0。20x4年度公司损益情况如下表所示。假定公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。由于不再享有税收优惠，自20x5年1月起甲公司的所得税税率将调整为25%。20x4年全年按会计准则确认的收入、费用、利得和利润如下：与所得税核算有关的情况如下：（1）主营业务收入均为销售货物取得的收入，其他业务收入分别为材料销售收入2000000元和包装物出租收入360000元。材料销售成本1650000元、包装物出租成本186900元。（2）销售费用中属于广告费和业务宣传费为11800000元，以前年度无尚未扣除的余额。（3）管理费用中属于业务招待费支出为385000元，无形资产摊销650000元，该摊销额并符合加计扣除条件。（4）投资收益中属于国债利息收入25000元、转让交易性金融资产取得的净收益600000元、交易性金融资产持有期间收到现金股利100000元、进行长期股权投资(按成本法核算)收到现金股利2900000元，该现金股利为符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。（5）资产减值损失均为不允许在当年税前扣除的金额。（6）营业外收入分别为处置固定资产净收益20000元、无形资产转让净收益40000元。（7）营业外支出中属于按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费56000元，税收滞纳金12000元，公益性捐赠支出1112000元。（8）利息支出、计提折旧、工资支出、职工福利费支出、拨缴的工会经费、住房公积金、各类基4本社会保障性缴款等符合所得税法规定，但职工教育经费实际支出超过工资薪金总额2.5%的部分为50000元。（9）管理费用中，20x4年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为120万元，预计使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法规定按年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。（10）公司当年取得交易性金融资产的成本为700万元，20x4年年末其公允价值为900万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（11）20x4年年末对持有的存货计提60万元的存货跌价准备。税法规定，计提的存货跌价准备在存货发生实质性损失时才允许税前扣除。（12）已交纳所得税114827元。（三）实验要求根据以资料，运用计算机数据处理工具：（1）根据上述资料编制企业所得税申报表(主表)，其他相关附表选做；（2）计算甲公司20x4年度应交所得税的金额。（3）计算甲公司20x4年度递延所得税资产的发生额和递延所得税负债的发生额。（4）编制甲公司20x4年度与所得税有关的会计分录。（四）实验步骤1．数据输入：利润金额、费用金额、所得税率2．数据加工：应税所得、所得税费用3．数据输出：应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债（一）实验目的通过本实验，掌握企业合并中非同一控制与同一控制下控股合并与吸收合并的会计处理，熟悉控制权取得日合并工作底稿的编制，以及掌握购买法与权益结合法两种会计处理方法。（二）实验内容A.20x5年1月1日，K公司以银行存款200万元收购了M公司80%的有表决权股份，取得了对M公司的控制权。K公司以前未持有M公司的股份，该项合并属于非同一控制下的企业合并。假设K公司和M公司采用的会计政策一致，并且不考虑所得税的影响。此外，K公司以银行存款支付手续费、佣金10万元，以及合并过程中发生的审计费用15万元、法律服务费用5万元。20x4年12月31日，K公司与M公司的资产负债表数据如下表所示：B.P公司持有K公司100%的股权，持有M公司80%的有表决权股份。20x5年1月1日K公司以发行股份的方式取得了A公司原持有的M公司80%的有表决权股份（控股合并）。K公司发行股票的每股面值为35元，M公司原股东持有股票的每股面值为20元，K公司以一股换一股的方式进行合并，共发行股票16万股。在此次合并中，K公司还以银行存款支付了审计费用、评估费用、法律服务费用等直接与合并相关的费用20万元，以及企业合并中发行股票发生的手续费、佣金等费用10万元。K公司和M公司在20x4年12月31日的资产负债表数据如下表所示。520x4年12月31日K公司与M公司的资产负债表数据（三）实验要求根据以资料，运用计算机数据处理工具：1.针对实验A中K公司与M公司非同一控制下的合并：（1）按照我国现行会计准则的规定，编制K公司对M公司投资的会计分录以及控制权取得日合并工作底稿上的调整与抵销分录，并编制控制权取得日合并工作底稿。（2）假定20x5年1月1日K公司支付银行存款120万元收购了M公司80%的有表决权股份，取得了对M公司的控制权，其他资料同要求（1）。请按照我国现行会计准则的规定，编制K公司对M公司投资的会计分录以及控制权取得日合并工作底稿上的调整与抵销分录，并编制控制权取得日合并工作底稿。（3）假定20x5年1月1日，K公司支付银行存款250万元，以吸收合并的方式，取得了M公司的全部资产，并承担全部负债。此外，K公司以银行存款支付手续费、佣金10万元，以及合并过程中发生的审计费用15万元，法律服务费用5万元，其他资料同要求（1）。请按照我国现行会计准则的规定，编制K公司吸收合并M公司的会计分录，并编制K公司合并后当日资产负债表。（4）假定20x5年1月1日，K公司支付银行存款160万元，以吸收合并的方式，取得了M公司的全部资产，并承担全部负债。此外，K公司以银行存款支付手续费、佣金10万元，以及合并过程中发生的审计费用15万元、法律服务费用5万元。其他资料同要求（1）。请按照我国现行会计准则的规定，编制K公司吸收合并M公司的会计分录，并编制K公司合并后当日资产负债表。2.针对实验B中K公司与M公司同一控制下的合并：（1）按照我国现行会计准则的规定，编制K公司对M公司投资的会计分录以及控制权取得日合并工作底稿上的调整与抵销分录，并编制控制权取得日合并工作底稿。（2）假设K公司发行的股份为每股面值45元，其他资料同要求（1）。请按照我国现行会计准则的规定，编制K公司对M公司投资的会计分录以及控制权取得日合并工作底稿上的调整与抵销分录，并编制控制权取得日合并工作底稿。（3）假设K公司发行的股份为每股面值25元，其他资料同要求（1）。请按照我国现行会计准则的规定，编制K公司对M公司投资的会计分录以及控制权取得日合并工作底稿上的调整与抵销分录，并编制控制权取得日合并工作底稿。（4）假设20x5年1月1日K公司以发行股份的方式吸收合并了M公司，取得了M公司的全部资产，并承担全部负债。K公司发行股票的每股面值为32元，M公司原股东持有股票的每股面值为20元，K公司以一股换一股的方式进行合并，共发行股票20万股。在此次合并中，K公司还以银行存款支付了审计费用、评估费用、法律服务费用等直接与合并相关的费用20万元，以及企业合并中发行股票发生的手续费、佣金等费用10万元。其他资料同要求（1）。请按照我国现行会计准则的规定，编制K公司吸收合并M公司的会计分录，并编制K公司合并后当日资产负债表。（5）假设20x5年1月1日K公司以发行股份的方式吸收合并了M公司，取得了M公司的全部资产，并承担全部负债。K公司发行股票的每股面值为45元，M公司原股东持有股票的每股面值为20元，K公司以一股换一股的方式进行合并，共发行股票20万股。其他资料同要求（1）。请按照我国现行会计准则的规定，编制K公司吸收合并M公司的会计分录，并编制K公司合并后当日资产负债表。（6）假设20x5年1月1日K公司以发行