会计案例分析-出纳员小贾的经历

会计案例出纳员小贾的经历案例思考请就小贾的工作经历谈谈自己的体会和认识。1.支票的填写方法2.银行存款的核算内容和账务处理3.外币项目的会计核算4.使用外汇账户的一般规定5.汇率的表示方法6.自己的体会和认识出纳员是专门从事货币资金收付的工作人员，如果工作出现了差错，就会造成一定的经济损失，甚至是不可挽回的经济损失。因此，明确出纳人员的职责与权限，是做好出纳工作的起码条件。一、按规定每日登记现金日记账。二、根据记账凭证收付现金。三、每日负责盘清库存现金，核对现金日记账，按规定程序保管现金，保证库存现金及有价证券安全。四、保管好各种空白支票、票据、印鉴。五、负责接收各项银行到款进账凭证，并传递到有关的制单人员。六、负责代理记账单位出纳工作七、完成科领导交办的其他任务。出纳岗位的职责支票的填写方法1.银行、单位和个人填写的各种票据和结算凭证是办理支付结算和现金收付的重要依据，直接关系到支付结算的准确、及时和安全。票据和结算凭证是银行、单位和个人凭以记载账务的会计凭证，是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明。因此，填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化，要要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。支票的填写方法2.写支票只能用蓝、黑墨水笔书写，写错后不能涂改，否则银行不予受理。最后，盖上公司财务专用章和私章，盖章一定要清楚，不清楚银行同样不会受理。开支票时，一定要注意账户里有没有足够的金额，如果你账户里的钱不够你却开出了支票，就成了“开空头支票”。现在银行规定，凡是开出空头支票，处罚开支票方票面金额5%的罚金，或者最低1000元的处罚。如果开出一张8000元的支票付款，账上只有6000元，则处罚近1000元，损失比较大。银行存款的核算内容和账务处理（1）企业的银行存款，要设置“银行存款”科目核算，本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款也可以在本科目核算。（2）有多币种存款的企业，应当按照币种分别设置“银行存款日记账”进行明细核算。（3）企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。（4）银行存款的主要账务处理。①企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”等有关科目；提取现金和支出款项，借记“库存现金”等有关科目，贷记本科目。②企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。（5）本科目期末借方余额，表示企业期末存放在开户银行的可随时支用的货币资金。外币项目的会计核算（1）货币性项目货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。货币性项目分为货币性资产和货币性负债，货币性资产包括库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款等；货币性负债包括应付账款、其他应付款、短期借款、长期借款、应付债券等。期末或结算货币性项目时，应以当日即期汇率折算外币货币性项目，该项目因当日即期汇率不同于该项目初始入账时或前一期末即期汇率而产生的汇率差额计入当期损益（财务费用）。如“应收账款——外币户”2月28日余额为美元100元、人民币682元，3月31日余额也为100美元，要计算“应收账款——外币户”3月份的汇兑差额，就应用100美元乘以3月31日的即期汇率得出3月31日的人民币余额，然后减去682元，得出的差额就是“应收账款——外币户”的汇兑差额了。（2）非货币性项目非货币性项目是货币性项目以外的项目，如：存货、长期股权投资、交易性金融资产（股票、基金）、固定资产、无形资产等。对于非货币性项目来说，不产生或不确认汇兑差额。使用外汇账户的一般规定1.在办理账户收付时，必须向银行出具《外汇账户使用证》。开户银行凭《外汇账户使用证》规定的账户收支范围为开户单位办理账户的收付业务。2.按规定使用外汇账户。在实际工作中，应按《开立外汇账户批准书》及《外汇账户使用证》中有关使用期限、结汇方式等规定使用账户，不得超范围、超期限使用账户。对于净收入需结汇的账户，开户单位应及时办理结汇。因项目进展问题需延期使用的账户，应提前向外汇局申请，未经批准不得擅自延期。3.每年必须参加年检。年检时间为每年的1～4月份。账户的具体检查工作由开户单位委托的会计师事务所进行。4.在工作中应避免的违规行为：①未经批准开立外汇账户；②出租、出借、转让外汇账户；③擅自改变账户使用范围；④擅自超出外汇局核定的账户最高金额、使用期限使用账户；⑤违反其它有关外汇管理规定。汇率的表示方法汇率的表示方法有直接标价法和间接标价法两种。（一）直接标价法直接标价法是指用一定单位的外国货币，折算成本国货币来表示的标价方式。例如：100美元=人民币760元100港元=人民币106元（二）间接标价法间接标价法是指以本国货币为标准，用一定单位的本国货币，折算成外国货币来表示的标价方式。如上例：100元人民币=12.65美元100元人民币=94.33港元这两种标价方法并无本质差别，只是计算方式不同而已。在国际经济交往中，大多采用直接标价法，我国目前也采用直接标价法。（三）汇率的分类汇率按牌价分类有：（1）买入价：银行买进外汇的价格。（2）卖出价：银行卖出外汇的价格。（3）中间价：买入价与卖出价的平均价格，即等于买入价加卖出价之和除以2。体会和认识1、首先要改掉粗心大意的毛病。不要看到与课本完全不一样的实务操作，心里就发慌，希望快干完。当我们刚刚接触出纳工作时，尤其是在复核原始凭证时，常常会出现复核的金额与原始凭证上的金额不一样的情况。要记住越着急就越容易出错，心平气和的完成就好。2、多动脑筋。遇到新业务、棘手的问题时，一定要先仔细想想再作决定。如果自己实在处理不了就向别人请教。当别人告诉你怎样处理之后，仍要仔细思为什么要这样做，并且记住这个业务的做法，多总结经验。千万不要怕犯错而不敢做。但同样的错误不要犯第二次。犯同样的错，是财务人员非常忌讳的事情。体会和认识3、做出纳一定要讲原则，依法办理业务。要清正廉洁，不断提高自己的职业道德。出纳整天接触的是金钱，没有良好的职业道德，很难顺利通过“金钱关”。与其他会计人员相比较，出纳人员更应严格地遵守。4、要不断学习新知识，做到与时俱进。我们必须在第一时间学习新的管理制度，并对我们的业务作出相应的处理，保证公司财务方面的正常运行。结论出纳业务看似简单，但真正做好出纳工作也需要多动脑筋。本案例中的小贾在公司总经理将美元存款分别存储意识的启发下，针对公司人民币银行存款的增加趋势，向总经理提出了人民币分别存储的意见，显示出对货币资产有效利用的能动性管理。从这里也可以看出，出纳工作不仅仅要保管好企业的现金以及做好现金和银行存款的会计记录，还要当好企业资金运用的参谋。